Налоговая система России: современное состояние и ее роль в экономическом развитии страны

В ходе проведенного исследования, направленного на совершенствование современной налоговой системы в РФ были рассмотрены теоретические основы налогообложения как фактора экономического роста, а также проведен анализ современной налоговой системы РФ по изученному вопросу. По результатам исследования были выявлены проблемы и предложены пути совершенствования налоговой системы РФ.
Налоги в любом государстве - необходимый инструмент механизма государственного регулирования рыночной экономики. Конкретно в налоговой системе и налоговой политике заложены и возможности применения их в целях формирования и усовершенствования федеративных отношений, а кроме того местного самоуправления, что принадлежит к числу первоочередных вопросов задач, стоящих сегодня перед странами.
Эффективность налоговой системы оценивается по налоговой нагрузке, которая может исчисляться несколькими методами. В рамках данного исследования использован метод Министерства финансов, предусматривающий нахождение отношения налоговых поступлений к ВВП. Так, по результатам такого исчисления проведен анализ, показавший, что определенной стабильностью характеризуется уровень налоговых поступлений по налогу на доходы физических лиц: за последние 3 года средний уровень налоговой нагрузки составил 3,4% ВВП. Также относительно стабильными можно считать уровни налоговой нагрузки: по НДС (в 2014 году - 2,8 %, а в 2016 году - 3,1 % ВВП), а также по налогу на прибыль организаций (2014 год - 3,0%, 2016 год - 3,2%).
Анализ декларирования и уплаты налогов и сборов по предприятию ООО «Юнит-Консалтинг» показал их своевременную уплату в полном объеме. При этом выявлены недостатки применения упрощенной системы налогообложения, на которой находится анализируемое предприятие.
Среди основных проблемных вопросов, выявленных в ходе анализа налоговой системы РФ, в рамках данного исследования выделены:
• слабо разработана система ответственности плательщика за правонарушения;
• несправедливое налогообложение доходов граждан России - работников предприятия;
• присутствие высокой доли косвенных налогов в налоговых поступлениях;
• отсутствие качественного электронного документооборота.
Решение проблемных вопросов, выявленных в ходе анализа действующей налоговой системы, должно осуществляться комплексно, опираясь на зарубежный опыт.
Так, исследование налоговых систем других стран выявили достоинства в применении прогрессивной системы налогообложения к доходам граждан. Именно эта система и предложена в работе при исчислении НДФЛ.
В ходе анализа зарубежных механизмов налогового администрирования установлен такой эффективный инструмент налогового контроля, как «фискальный рескрипт», который заключается в мониторинге ФНС деятельности плательщика и согласовании им с фискальным органом налоговых последствий сделок, ценообразования, распределения чистой прибыли, инвестиционных проектов и других хозяйственных операций до их фактического завершения. Такой механизм довольно успешно используется во многих странах (Германия, Швеция и США) и может быть использован в России. На сегодняшний день в налоговой практике существует такое понятие, как «налоговый мониторинг», однако на его использование имеют право только крупные налогоплательщики. Поэтому в рамках усиления контрольной и стимулирующей функции налогов в данной работе предложено расширить круг таких плательщиков.
В качестве приоритетного направления налогового регулирования в данной работе определено эффективное использование налогового механизма с целью решения экономических и социальных задач государства, а также 77
оптимизации налоговых изъятий. Другими словами налоговая система должна работать на основную цель - стимулирование деловой активности в стране.
С целью увеличения доли прямых налогов в общей сумме налоговых поступлений, помимо применения прогрессивной системы ставок НДФЛ, необходимо ввести единый налог на недвижимость, представляющий собой совокупность всех имущественных налогов (земельного налога, налога на имущество организаций и имущество физ. лиц ). Это существенно повысит эффективность использования имущества и обеспечит стабильное пополнение региональных и местных бюджетов, а также упростит налоговое администрирование и уменьшит количество налогов и сборов в России.
В заключение необходимо отметить, что признак сильного правового государства - это справедливая, либеральная, и эффективная налоговая система, проявляющаяся не только в больших суммах до начисленных и взысканных налогов, быстроте и качестве разрешения налоговых споров, но и в значительном уменьшении количества ситуаций, при которых позиции налогового органа и налогоплательщика противопоставлены друг другу. Другими словами - в сокращении числа налоговых споров.
Увеличение качества и уровня доступности налоговых услуг, оказываемых налогоплательщикам, а так же открытости налоговых органов, будет способствовать не только налаживанию эффективного взаимодействия между субъектами данной системы, но и позволит усилить контрольную функцию налоговой системы.
Речь идет о переходе на электронный вид огромного количества процедур взаимодействия налогоплательщиков и налоговых органов, а кроме того совершенствование системы информационного обслуживания, которая включает дальнейшее развитие ресурсов интернет-сайтов ФНС России.
На сегодняшний день контакт-центр присутствует только на основном сайте ФНС России. Однако для ускорения информационных потоков целесообразно ввести контакт-центры и «горячие линии» непосредственно в территориальных налоговых органах. Также необходимо их сделать тематическими (по категориям вопросов).
Подлежит совершенствованию Личный кабинет налогоплательщика, в котором помимо информации о наличии задолженности, субъект хозяйствования мог бы сразу сформировать квитанцию (счет) на оплату любого налога в соответствии с задекларированными налоговыми обязательствами и с отражением бюджетных счетов. Такое новшество должно предотвращать неверную оплату налогов.
Также подлежит рассмотрению на законодательном уровне рассмотрение вопроса оплаты налогов и сборов посредством использования терминалов и электронных кошельков.
Одна из главных задач инструментов налоговой системы - формирование совершенной модели правового воздействия на налоговые отношения, способствующей сбалансированию публичных и частных интересов всех участников экономических отношений, что обеспечит выполнение органами публичной власти собственных законодательно определенных функций эффективным образом с минимумом затрат.
Несмотря на имеющийся ряд недостатков, государство находится в непрерывном поиске альтернативных методов использования уже имеющихся форм и методов контроля, а так же налоговых постов налогового мониторинга, для проверки с учетом соблюдения интересов налогоплательщиков соответствия законодательству деятельности субъектов хозяйствования при реализации контрольных мероприятий.
Расширение практики использования данных методов и форм в дальнейшем позволит создать более новые инструменты налогового контроля, которые будут не только высокоэффективными, а так же заменят постоянно проводимые проверки субъектов хозяйствования и сократят издержки налоговых органов, которые увеличиваются при охвате сфер деятельности, но и гибкими, отвечающими интересам организаций и налоговых органов.


Купить