Совершенствование учета и анализа собственного капитала организации
|
Введение 8
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа собственного капитала организации 11
1.1 Понятие собственного капитала, его роль и структура 11
1.2 Нормативно-правовое регулирование и особенности учета собственного
капитала 183
1.3 Методика анализа собственного капитала и его показатели 23
Глава 2. Порядок учета и анализа собственного капитала организации на примере АО «ПТПА» 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «ПТПА» 30
2.2 Бухгалтерский учет собственного капитала АО «ПТПА» 38
2.3 Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования
собственного капитала в организации 41
Глава 3. Направления совершенствования учета и анализа собственного
капитала в АО «ПТПА» 58
3.1 Основные пути совершенствования учета и анализа собственного
капитала АО «ПТПА» 58
3.2 Расчет экономического эффекта с учетом разработанных мероприятий 70
Заключение 70
Список использованных источников 58
Приложения
Глава 1. Теоретические аспекты учета и анализа собственного капитала организации 11
1.1 Понятие собственного капитала, его роль и структура 11
1.2 Нормативно-правовое регулирование и особенности учета собственного
капитала 183
1.3 Методика анализа собственного капитала и его показатели 23
Глава 2. Порядок учета и анализа собственного капитала организации на примере АО «ПТПА» 30
2.1 Организационно-экономическая характеристика АО «ПТПА» 30
2.2 Бухгалтерский учет собственного капитала АО «ПТПА» 38
2.3 Анализ состава, структуры, динамики и эффективности использования
собственного капитала в организации 41
Глава 3. Направления совершенствования учета и анализа собственного
капитала в АО «ПТПА» 58
3.1 Основные пути совершенствования учета и анализа собственного
капитала АО «ПТПА» 58
3.2 Расчет экономического эффекта с учетом разработанных мероприятий 70
Заключение 70
Список использованных источников 58
Приложения
Актуальность темы магистерской диссертации состоит в том, что собственный капитал для каждой организации представляет собой ту жизненно необходимую часть, без которой не представляется возможной ни работа, ни последующее существование организации. Управление собственным капиталом имеет связь не только с обеспечением эффективности использования его части, которая уже накоплена, но и с формированием собственных финансовых ресурсов, которые обеспечивают будущее развитие организации.
Собственный капитал является визитной карточкой организации. По размеру собственного капитала есть возможность судить об организации, масштабе ее деятельности. Каждая организация, предприниматель, при организации своей деятельности, преследует цель - получение максимального дохода. Для достижения данной цели требуются средства производства, эффективным использованием которых и определяется конечный результат деятельности организации.
Значимость собственного капитала для финансовой устойчивости и жизнеспособности организации является настолько большой, что ею получено законодательное закрепление в ГК РФ в части требований о минимуме уставного капитала, соотношений уставного капитала и чистых активов, а также возможности выплачивать дивиденды в зависимости от соотношения чистых активов и суммы резервного и уставного капитала.
Организации требуется осуществление анализа собственного капитала, так как это позволяет выявлять его базовые составляющие и определять последствия их изменений для финансовой устойчивости организации. Учет собственного капитала представляет собой важное звено в системе бухучета. Именно здесь происходит формирование основных характеристик источников финансирования организации.
В качестве методологической и теоретической основы исследования выступили труды зарубежных и российских авторов (К.Р. Макконнела, С.А. Мицека, Л.В. Васюченковой, Л. Т. Гиляровской, М.Я. Погорелова, П.Ф. Иванова, А.Д. Шеремет, Д.С. Кочергова, Ю.Н. Самохваловой и других), в которых рассматривались вопросы, связанные с учетом и анализом собственного капитала. Изучалось законодательство РФ в области налогообложения, а также имеющийся зарубежный опыт в рамках функционирования налоговой системы.
Целью магистерской диссертации является разработка рекомендаций по совершенствованию учета и повышению эффективности использования собственного капитала АО «ПТПА».
Для достижения данной цели, необходимо решение следующих задач: -исследовать понятие собственного капитала, роль, структуру; -ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими учет собственного капитала;
-раскрыть особенности учета уставного, резервного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли;
- рассмотреть методику анализа собственного капитала;
-ознакомиться с организационно-экономической характеристикой деятельности АО «ПТПА».
- рассмотреть порядок учета собственного капитала в АО «ПТПА»;
- провести анализ собственного капитала в АО «ПТПА».
-предложить рекомендации по совершенствованию эффективности использования собственного капитала.
Предметом исследования является процессы формирования и использования учета и анализа собственного капитала организации.
Объектом исследования данной работы является финансово¬хозяйственная деятельность АО «ПТПА».
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке методического инструментария учета и анализа собственного капитала для повышения эффективности инвестирования и использования капитала, качества деятельности и предотвращения кризисной ситуации в АО «ПТПА».
Практическая значимость результата исследования состоит в его использовании в целях улучшения текущей системы бухгалтерского учета, а также экономического анализа, прогнозирования собственного капитала, на что указывает осуществленное исследование, а также сформулированные на его основании выводы.
Информационную базу работы составляют положения нормативно-правового законодательства в области бухгалтерского учета собственного капитала, работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов по проблемам учета и анализа собственного капитала организации в условиях рынка, материалы бухгалтерской отчётности АО «ПТПА» и ресурсы сети интернет.
Методами исследования являются: методы экономического и статистического анализа с применением логико-информационных, системных подходов и графического представления материала.
Работа состоит из трех глав. В первой главе дается понятие собственного капитала. Во второй главе рассмотрен учет формирования собственного капитала. В третьей главе проведен анализ собственного капитала объекта исследования и предложены рекомендации по оптимизации структуры капитала организации.
Работа представлена на 78 страницах машинописного текста и включает 36 таблиц, 5 рисунков, список использованных источников состоит из 54 наименований, 4 приложений.
Собственный капитал является визитной карточкой организации. По размеру собственного капитала есть возможность судить об организации, масштабе ее деятельности. Каждая организация, предприниматель, при организации своей деятельности, преследует цель - получение максимального дохода. Для достижения данной цели требуются средства производства, эффективным использованием которых и определяется конечный результат деятельности организации.
Значимость собственного капитала для финансовой устойчивости и жизнеспособности организации является настолько большой, что ею получено законодательное закрепление в ГК РФ в части требований о минимуме уставного капитала, соотношений уставного капитала и чистых активов, а также возможности выплачивать дивиденды в зависимости от соотношения чистых активов и суммы резервного и уставного капитала.
Организации требуется осуществление анализа собственного капитала, так как это позволяет выявлять его базовые составляющие и определять последствия их изменений для финансовой устойчивости организации. Учет собственного капитала представляет собой важное звено в системе бухучета. Именно здесь происходит формирование основных характеристик источников финансирования организации.
В качестве методологической и теоретической основы исследования выступили труды зарубежных и российских авторов (К.Р. Макконнела, С.А. Мицека, Л.В. Васюченковой, Л. Т. Гиляровской, М.Я. Погорелова, П.Ф. Иванова, А.Д. Шеремет, Д.С. Кочергова, Ю.Н. Самохваловой и других), в которых рассматривались вопросы, связанные с учетом и анализом собственного капитала. Изучалось законодательство РФ в области налогообложения, а также имеющийся зарубежный опыт в рамках функционирования налоговой системы.
Целью магистерской диссертации является разработка рекомендаций по совершенствованию учета и повышению эффективности использования собственного капитала АО «ПТПА».
Для достижения данной цели, необходимо решение следующих задач: -исследовать понятие собственного капитала, роль, структуру; -ознакомиться с нормативными документами, регламентирующими учет собственного капитала;
-раскрыть особенности учета уставного, резервного, добавочного капитала и нераспределенной прибыли;
- рассмотреть методику анализа собственного капитала;
-ознакомиться с организационно-экономической характеристикой деятельности АО «ПТПА».
- рассмотреть порядок учета собственного капитала в АО «ПТПА»;
- провести анализ собственного капитала в АО «ПТПА».
-предложить рекомендации по совершенствованию эффективности использования собственного капитала.
Предметом исследования является процессы формирования и использования учета и анализа собственного капитала организации.
Объектом исследования данной работы является финансово¬хозяйственная деятельность АО «ПТПА».
Научная новизна результатов исследования заключается в разработке методического инструментария учета и анализа собственного капитала для повышения эффективности инвестирования и использования капитала, качества деятельности и предотвращения кризисной ситуации в АО «ПТПА».
Практическая значимость результата исследования состоит в его использовании в целях улучшения текущей системы бухгалтерского учета, а также экономического анализа, прогнозирования собственного капитала, на что указывает осуществленное исследование, а также сформулированные на его основании выводы.
Информационную базу работы составляют положения нормативно-правового законодательства в области бухгалтерского учета собственного капитала, работы ведущих отечественных и зарубежных специалистов по проблемам учета и анализа собственного капитала организации в условиях рынка, материалы бухгалтерской отчётности АО «ПТПА» и ресурсы сети интернет.
Методами исследования являются: методы экономического и статистического анализа с применением логико-информационных, системных подходов и графического представления материала.
Работа состоит из трех глав. В первой главе дается понятие собственного капитала. Во второй главе рассмотрен учет формирования собственного капитала. В третьей главе проведен анализ собственного капитала объекта исследования и предложены рекомендации по оптимизации структуры капитала организации.
Работа представлена на 78 страницах машинописного текста и включает 36 таблиц, 5 рисунков, список использованных источников состоит из 54 наименований, 4 приложений.
Цель исследования в настоящей работе состояла в изучении собственного капитала предприятия, а также особенностей учета.
В процессе написания выпускной квалификационной работы проведено изучение литературы по финансовому менеджменту, а также финансовому анализу, анализу хозяйственной деятельности предприятия.
В теоретической части настоящей работы проведено определение экономического содержания капитала предприятия, рассмотрение классификации собственного капитала, анализ его состава и структуры, обобщение целей задач и проблемы улучшения управления собственным капиталом предприятия.
Таким образом, при написании работы выявили, что без формирования собственного капитала не представляется возможной деятельность любого предприятия. Собственный капитал - основная доля финансов предприятия.
Анализ собственного капитала является необходим как для внутренних, так и внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Итоги анализа применяются в целях оценки текущей финансовой стабильности предприятия и ее прогнозирования на долгосрочный период. Анализ собственного капитала предприятия подразумевает анализ динамики источников формирования имущества, анализа финансовой стабильности, а также анализа чистых активов.
Во второй главе выполнен анализ структуры собственного капитала объекта исследования, по результатам которого, можно сделать выводы:
На увеличение благосостояния инвесторов и владельцев указывает повышение собственного капитала на протяжении 2014-2016гг. на 9,61%. К концу 2016 г. объемы данного источника финансирования АО «ПТПА» составили 1 973 725 тысяч руб.
Происходил рост суммы чистых активов, что указывает на повышение защищенности кредиторов при потере платежеспособности компанией. Показатель прироста равен 9,61% на протяжении 2014-2016 гг.
Рост объемов сбыта услуг и товаров на 77,36% влечет улучшение рыночного положения предприятия, увеличение его конкурентоспособности. Динамика чистой прибыли АО «ПТПА» на протяжении 2014-2016 гг. отражает, что происходит общий рост эффективности работы предприятия, так как прибыль увеличилась на 91,39%.
Способность к генерированию прибыли указывает на хорошие перспективы АО «ПТПА». Повышение качества управления запасами, поскольку оборачиваемость данного компонента активов в 2016 г. в сравнении с 2014 г. возросла. Эффективность управления дебиторской задолженностью понизилась, так как значение показателя оборачиваемости снизилось на 0,44 об/ год. В 2016г. каждый рубль, который вложили в активы АО «ПТПА», приносил 0,0311 руб. прибыли.
Рост конечных финансовых результатов с 81 236 тысяч руб. до 155 479 тысяч руб. оказывал положительное влияние на целевой показатель рентабельности, но увеличение суммы привлеченных активов с 4 610 954 тысяч руб. до 4 835 785 тысяч рублей влекло понижение рентабельности активов. Окупаемость активов равна 32,17 г.
Рентабельность собственного капитала равна 8,19% в 2016. Это является низким показателем, указывающим на то, что есть более привлекательная альтернатива вложения средств собственниками. Как итог, период окупаемости собственного капитала равен 12,21 лет. АО «ПТПА» - финансово устойчивое и способное к финансированию 40,81% активов из собственного капитала в 2016г. Прирост показателя на 0,02 на протяжении 2014 -2016 гг. указывает на хорошие перспективы развития предприятия.
Анализ достаточности капитала к финансированию запасов указывает на то, что АО «ПТПА» обладает проблемным финансовым положением в 2016г. Нехватка 249 589 тыс. рублей собственных оборотных средств, а также долгосрочного заемного ресурса для создания запасов сырья, материалов, товаров.
В 3-ей главе предлагаются рекомендации, связанные с совершенствованием учета и анализа собственного капитала компании.
Как рекомендации к улучшению учета собственного вывели нижеследующие:
- приведение в порядок документации, связанной с учетом дооценки ОС (составление расчета в целях определения сумм дооценки, которые переносят на счет нераспределенных доходов, и осуществлять перенос всей суммы переоценки на нераспределенные доходы лишь при выбытии объекта ОС, вне зависимости от причины выбытия);
- создание, а также изменение добавочного капитала имеет связь с изменением стоимости имущества предприятия. АО «ПТПА» с 2013г. не переоценивало здание, которое принадлежит обществу, поскольку добровольная переоценка такого вида имущества ставит необходимость в привлечении независимого оценщика. Данная услуга - дорогостоящая, а если принимать во внимание требование ПБУ 6/01 «Учет ОС» данные переоценки нужно регулярно проводить. Для предприятия данные переоценки были бы довольно затратными. АО «ПТПА» целесообразным было бы доведение стоимости собственного имущества до рыночной стоимости, если встала бы необходимость получить кредит, либо в случае выхода участников из общества, когда требуется оценка действительной стоимости доли выбывающего учредителя;
- при принятии нового участника рекомендовано включение в учредительный договор сведений касательно порядка распределения чистых доходов.
В части управления собственным капитал рекомендуется:
1. Изменение конструктивных особенностей литейного производства, а также заключение договоров поставки материалов с их производителями и исключение участия в поставках посреднических компаний позволит снизить материальные затраты, повысить прибыль, собственный капитал и рентабельность
2. С целью снижения расходов, предлагается смена подрядной организации с более выгодными условиями.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят:
1. Улучшить порядок учета собственного капитала;
2. Сократить материальные затраты на 117880 тыс. руб. за счет изменение конструктивных особенностей литейных работ, а также заключение договоров поставки материалов с их производителями и исключение участия в поставках посреднических компаний.
3. Снизить величину расходов на 2780 тыс. руб. за счет смены подрядной компании.
Таким образом, реализация выше указанных мероприятий позволила сформировать более эффективную структуру капитала.
В процессе написания выпускной квалификационной работы проведено изучение литературы по финансовому менеджменту, а также финансовому анализу, анализу хозяйственной деятельности предприятия.
В теоретической части настоящей работы проведено определение экономического содержания капитала предприятия, рассмотрение классификации собственного капитала, анализ его состава и структуры, обобщение целей задач и проблемы улучшения управления собственным капиталом предприятия.
Таким образом, при написании работы выявили, что без формирования собственного капитала не представляется возможной деятельность любого предприятия. Собственный капитал - основная доля финансов предприятия.
Анализ собственного капитала является необходим как для внутренних, так и внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Итоги анализа применяются в целях оценки текущей финансовой стабильности предприятия и ее прогнозирования на долгосрочный период. Анализ собственного капитала предприятия подразумевает анализ динамики источников формирования имущества, анализа финансовой стабильности, а также анализа чистых активов.
Во второй главе выполнен анализ структуры собственного капитала объекта исследования, по результатам которого, можно сделать выводы:
На увеличение благосостояния инвесторов и владельцев указывает повышение собственного капитала на протяжении 2014-2016гг. на 9,61%. К концу 2016 г. объемы данного источника финансирования АО «ПТПА» составили 1 973 725 тысяч руб.
Происходил рост суммы чистых активов, что указывает на повышение защищенности кредиторов при потере платежеспособности компанией. Показатель прироста равен 9,61% на протяжении 2014-2016 гг.
Рост объемов сбыта услуг и товаров на 77,36% влечет улучшение рыночного положения предприятия, увеличение его конкурентоспособности. Динамика чистой прибыли АО «ПТПА» на протяжении 2014-2016 гг. отражает, что происходит общий рост эффективности работы предприятия, так как прибыль увеличилась на 91,39%.
Способность к генерированию прибыли указывает на хорошие перспективы АО «ПТПА». Повышение качества управления запасами, поскольку оборачиваемость данного компонента активов в 2016 г. в сравнении с 2014 г. возросла. Эффективность управления дебиторской задолженностью понизилась, так как значение показателя оборачиваемости снизилось на 0,44 об/ год. В 2016г. каждый рубль, который вложили в активы АО «ПТПА», приносил 0,0311 руб. прибыли.
Рост конечных финансовых результатов с 81 236 тысяч руб. до 155 479 тысяч руб. оказывал положительное влияние на целевой показатель рентабельности, но увеличение суммы привлеченных активов с 4 610 954 тысяч руб. до 4 835 785 тысяч рублей влекло понижение рентабельности активов. Окупаемость активов равна 32,17 г.
Рентабельность собственного капитала равна 8,19% в 2016. Это является низким показателем, указывающим на то, что есть более привлекательная альтернатива вложения средств собственниками. Как итог, период окупаемости собственного капитала равен 12,21 лет. АО «ПТПА» - финансово устойчивое и способное к финансированию 40,81% активов из собственного капитала в 2016г. Прирост показателя на 0,02 на протяжении 2014 -2016 гг. указывает на хорошие перспективы развития предприятия.
Анализ достаточности капитала к финансированию запасов указывает на то, что АО «ПТПА» обладает проблемным финансовым положением в 2016г. Нехватка 249 589 тыс. рублей собственных оборотных средств, а также долгосрочного заемного ресурса для создания запасов сырья, материалов, товаров.
В 3-ей главе предлагаются рекомендации, связанные с совершенствованием учета и анализа собственного капитала компании.
Как рекомендации к улучшению учета собственного вывели нижеследующие:
- приведение в порядок документации, связанной с учетом дооценки ОС (составление расчета в целях определения сумм дооценки, которые переносят на счет нераспределенных доходов, и осуществлять перенос всей суммы переоценки на нераспределенные доходы лишь при выбытии объекта ОС, вне зависимости от причины выбытия);
- создание, а также изменение добавочного капитала имеет связь с изменением стоимости имущества предприятия. АО «ПТПА» с 2013г. не переоценивало здание, которое принадлежит обществу, поскольку добровольная переоценка такого вида имущества ставит необходимость в привлечении независимого оценщика. Данная услуга - дорогостоящая, а если принимать во внимание требование ПБУ 6/01 «Учет ОС» данные переоценки нужно регулярно проводить. Для предприятия данные переоценки были бы довольно затратными. АО «ПТПА» целесообразным было бы доведение стоимости собственного имущества до рыночной стоимости, если встала бы необходимость получить кредит, либо в случае выхода участников из общества, когда требуется оценка действительной стоимости доли выбывающего учредителя;
- при принятии нового участника рекомендовано включение в учредительный договор сведений касательно порядка распределения чистых доходов.
В части управления собственным капитал рекомендуется:
1. Изменение конструктивных особенностей литейного производства, а также заключение договоров поставки материалов с их производителями и исключение участия в поставках посреднических компаний позволит снизить материальные затраты, повысить прибыль, собственный капитал и рентабельность
2. С целью снижения расходов, предлагается смена подрядной организации с более выгодными условиями.
Таким образом, предложенные мероприятия позволят:
1. Улучшить порядок учета собственного капитала;
2. Сократить материальные затраты на 117880 тыс. руб. за счет изменение конструктивных особенностей литейных работ, а также заключение договоров поставки материалов с их производителями и исключение участия в поставках посреднических компаний.
3. Снизить величину расходов на 2780 тыс. руб. за счет смены подрядной компании.
Таким образом, реализация выше указанных мероприятий позволила сформировать более эффективную структуру капитала.
Подобные работы
- СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА И
ОПТИМИЗАЦИЯ ЕГО ВЕЛИЧИНЫ В ОРГАНИЗАЦИИ (НА ПРИМЕРЕ
ОАО «НАБЕРЕЖНОЧЕЛНИНСКИЙ ЭЛЕВАТОР»)
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 4920 р. Год сдачи: 2018 - Бухгалтерский учет и анализ собственного капитала
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4050 р. Год сдачи: 2022 - Учет и анализ собственного капитала организации
Дипломные работы, ВКР, бухгалтерский учет, анализ и аудит. Язык работы: Русский. Цена: 1500 р. Год сдачи: 2018 - Учет собственного капитала и анализ формирования и использования на примере ООО «Челны-Хлеб»
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2016 - Совершенствование учета и анализа заемного капитала организации
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4870 р. Год сдачи: 2017 - Учет и анализ формирования и использования собственного капитала в публичных акционерных обществах
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4355 р. Год сдачи: 2017 - БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ ОАО «ТАЦИНСКИЙ МОЛОЧНЫЙ ЗАВОД»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4230 р. Год сдачи: 2018 - Собственный капитал: бухгалтерский учет, анализ и раскрытие в отчетности (на примере НЛО «Биосинтез»)
Бакалаврская работа, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4280 р. Год сдачи: 2018 - УЧЕТНО-АНАЛИТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА КОММЕРЧЕСКОЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017