Налог на добавленную стоимость и его налоговое администрирование в Российской Федерации
|
Введение 3
Глава 1. Налоговое администрирование налога на добавленную стоимость 8
1.1 Налог на добавленную стоимость, как один из наиболее сложных для
исчисления и администрирования в налоговой системе РФ 8
1.2 Роль налогового администрирования в налоговых отношениях 15
1.3 Общая характеристика процесса взаимодействия налогоплательщика
и налогового органа в рамках налогового администрирования НДС в Российской Федерации 19
Глава 2. Анализ влияния действующей системы налогового администрирования по НДС в РФ на субъект администрирования 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика налогоплательщика
НДС ООО «Стройрегион-5 8» 31
2.2 Использование информационных технологий в администрировании
НДС 38
2.3 Особенности взаимодействия налогоплательщика с налоговым
органом при проведении камеральных проверок по НДС 44
2.4 Особенности обмена данными между налоговыми органами
и налогоплательщиками с использованием системы АСК НДС-2 54
Глава 3. Развитие стимулирующего механизма системы налогового администрирования налога на добавленную стоимость в России 62
3.1 Результаты контрольной работы налоговых органов и
изменения в организации работы налогоплательщиков НДС 62
3.2 Пути решения актуальных проблем администрирования налога на
добавленную стоимость в России 75
Заключение 83
Список использованных источников 89
Приложения 93
Глава 1. Налоговое администрирование налога на добавленную стоимость 8
1.1 Налог на добавленную стоимость, как один из наиболее сложных для
исчисления и администрирования в налоговой системе РФ 8
1.2 Роль налогового администрирования в налоговых отношениях 15
1.3 Общая характеристика процесса взаимодействия налогоплательщика
и налогового органа в рамках налогового администрирования НДС в Российской Федерации 19
Глава 2. Анализ влияния действующей системы налогового администрирования по НДС в РФ на субъект администрирования 31
2.1 Организационно-экономическая характеристика налогоплательщика
НДС ООО «Стройрегион-5 8» 31
2.2 Использование информационных технологий в администрировании
НДС 38
2.3 Особенности взаимодействия налогоплательщика с налоговым
органом при проведении камеральных проверок по НДС 44
2.4 Особенности обмена данными между налоговыми органами
и налогоплательщиками с использованием системы АСК НДС-2 54
Глава 3. Развитие стимулирующего механизма системы налогового администрирования налога на добавленную стоимость в России 62
3.1 Результаты контрольной работы налоговых органов и
изменения в организации работы налогоплательщиков НДС 62
3.2 Пути решения актуальных проблем администрирования налога на
добавленную стоимость в России 75
Заключение 83
Список использованных источников 89
Приложения 93
Актуальность темы налогового администрирования налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в Российской Федерации состоит в том, что этот налог является наиболее значительным из уплачиваемых косвенных налогов в России. НДС является одним из наиболее тяжело администрируемых налогов в Российской Федерации, однако НДС был и остается одним из главных и ключевых источников налоговых доходов бюджета. В консолидированном бюджете РФ доля этого налога составляет около четверти от всех налоговых поступлений.
Налог на добавленную стоимость - это налог, являющийся эффективным инструментом государственного регулирования налогообложения. Налогом облагается добавленная стоимость (разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства). Сумма НДС включается в цену товаров и участвует на всех на всех стадиях производства и продвижения товаров к потребителю.
Большинство работающих в России компаний и предпринимателей являются налогоплательщиками НДС. В доходах бюджета НДС на протяжении последних пяти лет занимает второе место среди налоговых доходов и первое место среди ненефтегазовых доходов.
В налоговой системе России большую роль играют именно косвенные налоги на товары и услуги, в том числе НДС. Налог на добавленную стоимость, как было уже отмечено, считается одним из важнейших и вместе с тем сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства. Поэтому его детальное изучение и выработка предложений по дальнейшему совершенствованию законодательной базы и практики его взимания имеют важное значение, как для налогоплательщиков, так и для государства в лице его исполнительных органов.
В связи с вышесказанным, тема налогового администрирования налога на добавленную стоимость является очень важной и актуальной, особенно в условиях отсутствия актуальных научных исследований в данной области налогообложения. Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных налогов, которые существуют в налоговой системе РФ. Его подробное изучение и анализ совершенствования налогового администрирования, а также практика его взимания имеют существенное значение, как для налогоплательщиков, так и для государственных исполнительных органов.
Налоговым законодательством РФ с 2015 года установлена система определения взаимосвязи в исчислении налога на добавленную стоимость различных хозяйствующих субъектов с помощью Единого центра обработки данных. «Она предполагает взаимное обязательное отражение одной и той же хозяйственной операции в налоговом и бухгалтерском учёте у лиц, её совершивших, и определение зависимости между вычетом сумм НДС, перечисленного поставщику покупателем, и уплатой конечным потребителем налога в бюджет» [8]. Таким образом, в соответствии с законодательством право на возмещение сумм входного НДС из бюджета у налогоплательщика возникает только при наличии факта уплаты налога его контрагентом. То есть сначала должна быть уплачена сумма выходного НДС в бюджет, и только затем - возмещение из бюджета суммы входного НДС...
Налог на добавленную стоимость - это налог, являющийся эффективным инструментом государственного регулирования налогообложения. Налогом облагается добавленная стоимость (разница между стоимостью реализованных товаров и стоимостью затрат, отнесенных на издержки производства). Сумма НДС включается в цену товаров и участвует на всех на всех стадиях производства и продвижения товаров к потребителю.
Большинство работающих в России компаний и предпринимателей являются налогоплательщиками НДС. В доходах бюджета НДС на протяжении последних пяти лет занимает второе место среди налоговых доходов и первое место среди ненефтегазовых доходов.
В налоговой системе России большую роль играют именно косвенные налоги на товары и услуги, в том числе НДС. Налог на добавленную стоимость, как было уже отмечено, считается одним из важнейших и вместе с тем сложных налогов, существующих в налоговой системе нашего государства. Поэтому его детальное изучение и выработка предложений по дальнейшему совершенствованию законодательной базы и практики его взимания имеют важное значение, как для налогоплательщиков, так и для государства в лице его исполнительных органов.
В связи с вышесказанным, тема налогового администрирования налога на добавленную стоимость является очень важной и актуальной, особенно в условиях отсутствия актуальных научных исследований в данной области налогообложения. Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных налогов, которые существуют в налоговой системе РФ. Его подробное изучение и анализ совершенствования налогового администрирования, а также практика его взимания имеют существенное значение, как для налогоплательщиков, так и для государственных исполнительных органов.
Налоговым законодательством РФ с 2015 года установлена система определения взаимосвязи в исчислении налога на добавленную стоимость различных хозяйствующих субъектов с помощью Единого центра обработки данных. «Она предполагает взаимное обязательное отражение одной и той же хозяйственной операции в налоговом и бухгалтерском учёте у лиц, её совершивших, и определение зависимости между вычетом сумм НДС, перечисленного поставщику покупателем, и уплатой конечным потребителем налога в бюджет» [8]. Таким образом, в соответствии с законодательством право на возмещение сумм входного НДС из бюджета у налогоплательщика возникает только при наличии факта уплаты налога его контрагентом. То есть сначала должна быть уплачена сумма выходного НДС в бюджет, и только затем - возмещение из бюджета суммы входного НДС...
Налог на добавленную стоимость выступает как один из ключевых налогов в современной налоговой системе. Указанный налог способствует устойчивому поступлению доходов в государственный бюджет, а также не вызывает значительных отрицательных изменений в производстве и потреблении товаров и услуг.
Для налогоплательщиков, в свою очередь, НДС является наиболее сложным для исчисления, трудозатратным и требующим предельного внимания, для того, чтобы не допустить налоговые риски для организации. Налогоплательщик должен строго следить за корректностью документов, на основании которых происходит начисление и расчет НДС, за правильностью и полнотой отражения налога. Строгий контроль со стороны налогоплательщика и высокие знания законов необходимы, чтобы избежать негативных последствий и возможных доначислений налога на крупные суммы. Поэтому налоговый механизм должен быть понятен, удобен и доступен налогоплательщику.
Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.
Все налогоплательщики должны строго следить за корректностью документов, на основании которых приходуется входящий НДС. Если государство будет оказывать помощь налогоплательщику, делая ставку на то, чтобы налоговый механизм был удобен и доступен, тогда этот механизм будет исполняться.
Для обеспечения положительной работы налоговой системы НДС требует строгой системы администрирования. Рассматривая налоговое администрирование как некий управленческий процесс, можно говорить о том, что это, в первую очередь, совокупность приемов, способов и методов уполномоченных органов государственной власти в налоговой сфере. Управление финансовыми процессами (правильность исчисления налогов, полнота отражения) возможны не только мерами государственного принуждения, но и иными правовыми и организационными средствами. Совершенствование информационных систем, повышение уровня добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налога и его исчислению, повышение квалификации кадров и улучшение обслуживания налогоплательщиков является основой повышения эффективности налогового администрирования налога на добавленную стоимость, что облегчит работу как самим налогоплательщикам, так и налоговым службам.
В ходе написания магистерской диссертации, было изучено значение налога на добавленную стоимость в доходах бюджета, рассмотрены новые технологии в совершенствовании налогового администрирования НДС, исследована тема налогового администрирования НДС в Российской Федерации на современном этапе развития экономики России, проанализирован обзор теоретических положений, полученных ведущими экономистами, специалистами в области налогового администрирования НДС в Российской Федерации, оценено применение систем налогового администрирования НДС с использованием программы АСК НДС-2 со стороны налогоплательщика.
За собираемостью налогов, в том числе и НДС, следят налоговые органы посредством выездных и камеральных проверок. Плюсы и минусы данного вида контроля также приведены и проанализированы в работе...
Для налогоплательщиков, в свою очередь, НДС является наиболее сложным для исчисления, трудозатратным и требующим предельного внимания, для того, чтобы не допустить налоговые риски для организации. Налогоплательщик должен строго следить за корректностью документов, на основании которых происходит начисление и расчет НДС, за правильностью и полнотой отражения налога. Строгий контроль со стороны налогоплательщика и высокие знания законов необходимы, чтобы избежать негативных последствий и возможных доначислений налога на крупные суммы. Поэтому налоговый механизм должен быть понятен, удобен и доступен налогоплательщику.
Порядок исчисления налога определяется ст. 166 и 173 НК РФ. Сумма НДС, как и большинства других российских налогов, определяется налогоплательщиком самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.
Все налогоплательщики должны строго следить за корректностью документов, на основании которых приходуется входящий НДС. Если государство будет оказывать помощь налогоплательщику, делая ставку на то, чтобы налоговый механизм был удобен и доступен, тогда этот механизм будет исполняться.
Для обеспечения положительной работы налоговой системы НДС требует строгой системы администрирования. Рассматривая налоговое администрирование как некий управленческий процесс, можно говорить о том, что это, в первую очередь, совокупность приемов, способов и методов уполномоченных органов государственной власти в налоговой сфере. Управление финансовыми процессами (правильность исчисления налогов, полнота отражения) возможны не только мерами государственного принуждения, но и иными правовыми и организационными средствами. Совершенствование информационных систем, повышение уровня добросовестного отношения налогоплательщиков к своим обязанностям по уплате налога и его исчислению, повышение квалификации кадров и улучшение обслуживания налогоплательщиков является основой повышения эффективности налогового администрирования налога на добавленную стоимость, что облегчит работу как самим налогоплательщикам, так и налоговым службам.
В ходе написания магистерской диссертации, было изучено значение налога на добавленную стоимость в доходах бюджета, рассмотрены новые технологии в совершенствовании налогового администрирования НДС, исследована тема налогового администрирования НДС в Российской Федерации на современном этапе развития экономики России, проанализирован обзор теоретических положений, полученных ведущими экономистами, специалистами в области налогового администрирования НДС в Российской Федерации, оценено применение систем налогового администрирования НДС с использованием программы АСК НДС-2 со стороны налогоплательщика.
За собираемостью налогов, в том числе и НДС, следят налоговые органы посредством выездных и камеральных проверок. Плюсы и минусы данного вида контроля также приведены и проанализированы в работе...
Подобные работы
- НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СИСТЕМЕ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ОРГАНИЗАЦИИ
Магистерская диссертация, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4880 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ИСЧИСЛЯЕМЫЙ И УПЛАЧИВАЕМЫЙ ОРГАНИЗАЦИЯМИ В РОССИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2016 - ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ
ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ.
В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 5040 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 6100 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4900 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В СТРАНАХ ТАМОЖЕННОГО СОЮЗА
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 6300 р. Год сдачи: 2018 - Налог на добавленную стоимость в системе налогов организаций и его реформирование
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4210 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4350 р. Год сдачи: 2018 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ:
ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ
Дипломные работы, ВКР, налогообложение. Язык работы: Русский. Цена: 4830 р. Год сдачи: 2017 - НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ: ЕГО СОДЕРЖАНИЕ И РЕГУЛИРУЮЩАЯ РОЛЬ
Дипломные работы, ВКР, экономика. Язык работы: Русский. Цена: 4225 р. Год сдачи: 2017