Бухгалтерский учёт денежных средств в коммерческой организации (на примере экономического субъекта ОАО «Хлебодаровское»)
|
ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1.Понятие денежных средств, цель и задачи их учёта………………….. 8
1.2.Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств…….. 12
1.3.Проблемные аспекты в теории бухгалтерского учёта денежных средств
ГЛАВА 2. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ХЛЕБОДАРОВСКОЕ»
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Хлебодаровское»
2.2.Бухгалтерский учёт денежных средств в ОАО «Хлебодаровское»….. 22
2.3.Проблемные вопросы в организации бухгалтерского учёта денежных средств ОАО «Хлебодаровское»
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ХЛЕБОДАРОВСКОЕ»
3.1.Рекомендации по автоматизации учёта денежных средств на предприятии
3.2.Инвентаризация наличных денежных средств…
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
1.1.Понятие денежных средств, цель и задачи их учёта………………….. 8
1.2.Нормативно-правовое регулирование учёта денежных средств…….. 12
1.3.Проблемные аспекты в теории бухгалтерского учёта денежных средств
ГЛАВА 2. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «ХЛЕБОДАРОВСКОЕ»
2.1.Организационно-экономическая характеристика предприятия ОАО «Хлебодаровское»
2.2.Бухгалтерский учёт денежных средств в ОАО «Хлебодаровское»….. 22
2.3.Проблемные вопросы в организации бухгалтерского учёта денежных средств ОАО «Хлебодаровское»
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЁТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОАО «ХЛЕБОДАРОВСКОЕ»
3.1.Рекомендации по автоматизации учёта денежных средств на предприятии
3.2.Инвентаризация наличных денежных средств…
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ
ПРИЛОЖЕНИЯ
Деньги — основной актив компании, без них невозможно проводить расчеты с персоналом, поставщиками и покупателя. К учету денежных средств бухгалтерия должна подходить с максимальной ответственностью и внимательностью.
Актуальность выбранной темы состоит в том, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление и выбытие. Для правильного ведения учета денежных средств необходимо знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность финансово-хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением денежных средств [14].
Главной информационной базой анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств». Необходимость решения обозначенных проблем определяет теоретико-методическую и практическую актуальность темы работы, цель и задачи, предмет и объект исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов организации ведения бухгалтерского учета денежных средств на примере коммерческого предприятия в соответствии действующим законодательством РФ.
Для раскрытия данной цели необходимо выполнить задачи:
1.рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятия;
2.дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования, провести оценку постановки бухгалтерского учёта денежных средств;
3. раскрыть особенности учёта денежных средств;
4.разработать рекомендации повышения эффективности бухгалтерского учёта движения денежных средств.
Объектом изучения выбрана действующая организация – финансовая хозяйственная деятельность ОАО «Хлебодаровское» за 2021-2023 г.г.
Предметом исследования является бухгалтерский учёт денежных средств в коммерческой организации.
В работе использовались такие методы исследования как экономико-статистический, сравнительного анализа, коэффициентный метод, бухгалтерский баланс, бухгалтерские счета, инвентаризация, оценка.
Исходной информацией при написании данной выпускной квалификационной работы послужили нормативно-законодательные акты и документы, регулирующие ведение и учет кассовых операций, материалы периодической печати, методические указания, специальная литература по исследуемой теме, финансовая отчетность исследуемой организации. Исходными данными для расчетов послужила бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность ОАО «Хлебодаровское» за 2021-2023 годы.
В качестве источников информации послужила внутренняя документация ОАО «Хлебодаровское».
Цель и задачи выпускной квалификационной работы определили её структуру.
В первой главе раскрываются теоретические основы учета денежных средств: понятие денежных средств, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств, методики проведения денежных средств. Поставлена проблема исследования.
Во второй главе дается общая характеристика деятельности организации. Рассматриваются особенности бухгалтерского учета кассовых операций ОАО «Хлебодаровское».
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта денежных средств в ОАО «Хлебодаровское»
Актуальность выбранной темы состоит в том, что для эффективного использования денежных средств необходимо уметь грамотно планировать их поступление и выбытие. Для правильного ведения учета денежных средств необходимо знание многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Желаемая эффективность финансово-хозяйственной деятельности, устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и согласованном контроле над движением денежных средств [14].
Главной информационной базой анализа денежных потоков является «Отчет о движении денежных средств». Необходимость решения обозначенных проблем определяет теоретико-методическую и практическую актуальность темы работы, цель и задачи, предмет и объект исследования.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование теоретических и практических аспектов организации ведения бухгалтерского учета денежных средств на примере коммерческого предприятия в соответствии действующим законодательством РФ.
Для раскрытия данной цели необходимо выполнить задачи:
1.рассмотреть теоретические основы ведения и организации бухгалтерского учета операций по учету денежных средств предприятия;
2.дать организационно-экономическую характеристику объекта исследования, провести оценку постановки бухгалтерского учёта денежных средств;
3. раскрыть особенности учёта денежных средств;
4.разработать рекомендации повышения эффективности бухгалтерского учёта движения денежных средств.
Объектом изучения выбрана действующая организация – финансовая хозяйственная деятельность ОАО «Хлебодаровское» за 2021-2023 г.г.
Предметом исследования является бухгалтерский учёт денежных средств в коммерческой организации.
В работе использовались такие методы исследования как экономико-статистический, сравнительного анализа, коэффициентный метод, бухгалтерский баланс, бухгалтерские счета, инвентаризация, оценка.
Исходной информацией при написании данной выпускной квалификационной работы послужили нормативно-законодательные акты и документы, регулирующие ведение и учет кассовых операций, материалы периодической печати, методические указания, специальная литература по исследуемой теме, финансовая отчетность исследуемой организации. Исходными данными для расчетов послужила бухгалтерская финансовая и налоговая отчетность ОАО «Хлебодаровское» за 2021-2023 годы.
В качестве источников информации послужила внутренняя документация ОАО «Хлебодаровское».
Цель и задачи выпускной квалификационной работы определили её структуру.
В первой главе раскрываются теоретические основы учета денежных средств: понятие денежных средств, нормативно-правовое регулирование учета денежных средств, методики проведения денежных средств. Поставлена проблема исследования.
Во второй главе дается общая характеристика деятельности организации. Рассматриваются особенности бухгалтерского учета кассовых операций ОАО «Хлебодаровское».
В третьей главе даны рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учёта денежных средств в ОАО «Хлебодаровское»
По итогам проведенного исследования следует сделать следующие выводы. Каждый экономический субъект в процессе учетов денежных средств деятельности постоянно сталкивается с необходимостью производить расчеты наличными деньгами как с юридическими, так и с физическими лицами. Денежные средства являются основой благосостояния каждого предприятия, поэтому контроль за их хранением и использованием должен быть хорошо организован. Объектом исследования является учетная деятельность ОАО «Хлебодаровское» Для учета денежных операций в ОАО «Хлебодаровское» применяются кассовая книга, приходные и расходные кассовые ордера, расходные ордера, книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств, расчетно-платежные ведомости. Все записи по счету учете безналичных денежных средств делаются на основании платежных поручений, платежных требований-поручений, приложенных к выписке банка, которая является регистром аналитического учета денежных средств.
Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50 «Касса». Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту).
Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость. Синтетический учет операций по расчетному счету в ОАО «Хлебодаровское ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Регистрами синтетического учета по счету 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счетов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы
Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО «Хлебодаровское» ведется с применением сетевой версии «1С: Предприятия». Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохранность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обеспечена. По результатам анализа можно сделать вывод, что у предприятия не значительно ухудшилась платежеспособность по сравнению с предыдущим годом, это произошло в основном за счет, отрицательного значения по основному виду деятельности, но положительного роста денежного потока финансовой деятельности. При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного потока в 2023 г.
По результатам последней инвентаризации были получены следующие результаты: кассовая дисциплина на предприятии ОАО «Хлебодаровское»:
-поддерживается на должном уровне;
-лимит кассы не нарушался.
Предельные расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами были соблюдены. Оценка эффективности предложенных мероприятий и рекомендаций показала, что после внедрения предложенных мероприятий можно будет сократить должность бухгалтера материального стола и его обязанности возложить на бухгалтера по заработной плате. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия ОАО «Хлебодаровское» за 2023 год.
Синтетический учет наличных денежных средств ведется на счете 50 «Касса». Аналитический учет кассовых операций ведется по тому же счету, что и синтетический учет кассовых операций, по журналу-ордеру и ведомости, которые открывают на месяц. Бухгалтер вносит в журнал-ордер данные на основании ежедневных кассовых отчетов, а в конце месяца подсчитывает общее сальдо (на основании итогов каждого счета и оборотов по дебиту и кредиту).
Также бухгалтер сверяет данные всех журналов-ордеров и только потом вносит полученные данные в главную книгу и оборотную ведомость. Синтетический учет операций по расчетному счету в ОАО «Хлебодаровское ведут на активном счете 51 «Расчетный счет». По окончании рабочего дня или на следующий день бухгалтер обрабатывает банковскую выписку, которая формируется в программе «Клиент-банк». Бухгалтерская обработка выписки банка включает в себя следующие процедуры. Бухгалтерия предприятия проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней оправдательным расчетно-платежным документам. Регистрами синтетического учета по счету 51 являются формируемые в «1С:Предприятие» журналы-ордера, карточки и анализы счетов, ведомости и так далее. Основанием для заполнения этих регистров являются проверенные и обработанные выписки из расчетного счета и приложенные к ним расчетные документы
Бухгалтерский и налоговый учет в ОАО «Хлебодаровское» ведется с применением сетевой версии «1С: Предприятия». Состояние учета удовлетворительное, отсталости в учете нет. Сохранность товарно-материальных ценностей, в том числе денежных средств, обеспечена. По результатам анализа можно сделать вывод, что у предприятия не значительно ухудшилась платежеспособность по сравнению с предыдущим годом, это произошло в основном за счет, отрицательного значения по основному виду деятельности, но положительного роста денежного потока финансовой деятельности. При этом наблюдается общее увеличение отрицательного денежного потока в 2023 г.
По результатам последней инвентаризации были получены следующие результаты: кассовая дисциплина на предприятии ОАО «Хлебодаровское»:
-поддерживается на должном уровне;
-лимит кассы не нарушался.
Предельные расчеты наличными денежными средствами с юридическими лицами были соблюдены. Оценка эффективности предложенных мероприятий и рекомендаций показала, что после внедрения предложенных мероприятий можно будет сократить должность бухгалтера материального стола и его обязанности возложить на бухгалтера по заработной плате. Комплексная оценка эффективности хозяйственной деятельности оптового торгового предприятия ОАО «Хлебодаровское» за 2023 год.