Совершенствование управления оборотными средствами организации на примере НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко
|
Введение 3
Глава 1 Теоретические основы оборотных средств организации 7
1.1 Экономическая сущность и роль оборотных средств организации 7
1.2 Состав, структура и классификация оборотных средств 22
1.3 Источники формирования оборотных средств организации 29
1.4 Определение потребности в оборотном капитале 35
1.5 Показатели эффективности использования оборотных средств 41
Глава 2 Оценка состояния функционирования оборотных средств организации на примере НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 49
2.1 Организационно - экономическая характеристика 49
НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 49
2.2 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности
организации 56
2.3 Формирование системы показателей состояния и функционирования
оборотных средств 75
Глава 3 Управление оборотными средствами НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» и пути его совершенствования .... 86
3.1 Управление основными видами оборотных средств НИКИРЭТ - филиала
ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 86
3.2 Управление производственными запасами НИКИРЭТ - филиала ФГУП
ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 88
3.3 Управление дебиторской задолженностью НИКИРЭТ - филиала ФГУП
ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 94
Заключение 110
Список используемых источников 114
Приложение 117
Глава 1 Теоретические основы оборотных средств организации 7
1.1 Экономическая сущность и роль оборотных средств организации 7
1.2 Состав, структура и классификация оборотных средств 22
1.3 Источники формирования оборотных средств организации 29
1.4 Определение потребности в оборотном капитале 35
1.5 Показатели эффективности использования оборотных средств 41
Глава 2 Оценка состояния функционирования оборотных средств организации на примере НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 49
2.1 Организационно - экономическая характеристика 49
НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 49
2.2 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности
организации 56
2.3 Формирование системы показателей состояния и функционирования
оборотных средств 75
Глава 3 Управление оборотными средствами НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» и пути его совершенствования .... 86
3.1 Управление основными видами оборотных средств НИКИРЭТ - филиала
ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 86
3.2 Управление производственными запасами НИКИРЭТ - филиала ФГУП
ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 88
3.3 Управление дебиторской задолженностью НИКИРЭТ - филиала ФГУП
ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» 94
Заключение 110
Список используемых источников 114
Приложение 117
Актуальность темы исследования. В настоящее время, без использования материальных ресурсов в своей хозяйственной деятельности не может обойтись ни одно российское предприятие. Предприятия промышленного направления закупают сырье и материалы с целью их преобразования в производственном процессе в готовую продукцию. Торговые организации приобретают готовые материальные ресурсы - товары для последующей перепродажи. Строительные фирмы закупают стройматериалы и потребляют их при выполнении работ. Даже организации сферы услуг не могут обойтись без определенных материальных ресурсов, будь то топливо, канцелярские товары или другие расходные материалы.
Наличие оборотных средств обеспечивает предприятию бесперебойное производство товарной продукции с целью реализации и получения финансового результата. Их объем должен обеспечивать поставку в определенные сроки соответствующие товарно-материальные ценности.
Существует два пути удовлетворения роста потребности предприятия в материальных ресурсах: экстенсивный (приобретение или изготовление большего количества материалов и энергии) и интенсивный (более экономное использование уже имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Использование первого пути приведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции является результатом использования второго пути. Увеличение производства сырья, материалов и энергии равнозначно экономному их использованию.
Главной целью эффективного использования оборотных средств является обеспечение максимально возможного финансового результата при сохранении устойчивой и достаточной платежеспособности организации.
Однако стоит помнить, что в условиях экономического кризиса доходность является менее важной, чем устойчивая платежеспособность.
При проведении финансового анализа организации необходимо уделять особое внимание эффективности использования оборотных средств, поскольку именно оборотные средства оказывают значительное влияние на основные показатели производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. К таким показателям относятся: рост объема производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Прибыль, рентабельность и успех в конкурентной борьбе зависят от того, как предприятие распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности. А именно насколько благоприятные условия труда были созданы, какие прогрессивные технологии были введены, какой был достигнут уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому оценка показателей, характеризующих определенные стороны деятельности предприятия, должна быть основой поиска резервов, которые будут способствовать дальнейшему увеличению эффективности работы предприятия.
Для производственной сферы характерно, что наибольшим удельным весом в текущих затратах обладают материальные затраты. Эффективность процесса материально-технического снабжения и контроля над соблюдением режима экономии найдет свое отражение в таких важных показателях работы организации, как объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
Процесс финансово-экономического анализа включает в себя поиск резервов снижения материальных затрат и увеличения на этой основе объёмов производства и конечных результатов. Для проведения анализа эффективности использования оборотных средств организации используются данные бухгалтерского учета.
Все вышесказанное подтверждает вывод о том, что выбранная тема для исследования является актуальной на данный момент, поскольку от эффективной организации и в равной мере от правильного и экономного использования оборотных средств зависит нормальный ход производственнохозяйственной деятельности организации, а также ее результаты. С помощью анализа эффективности использования оборотных средств можно выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.
Цель диссертационного исследования заключается в выявлении проблем эффективного использования оборотных средств организации и поиск путей их совершенствования.
В соответствии с целью исследования были поставлены и решены следующие задачи:
• исследовать теоретические основы управления оборотными средствами;
• уточнить определение понятия «оборотные средства»;
• оценить динамику основных показателей производственнохозяйственной деятельности организации;
• оценить уровень эффективности использования оборотных средств;
• предложить мероприятия по совершенствованию эффективности управления оборотными средствами организации.
Объектом исследования является НИКИРЭТ - филиал ФГУП ФНПЦ «ПО «СТАРТ» им. М.В.Проценко».
Предметом исследования являются материальные ресурсы, финансовохозяйственная деятельность коммерческой организации.
Теоретической и методологической основой работы является труды отечественных и зарубежных авторов в области финансового менеджмента, экономики, управления организациями, управленческого учета, планирования и информационных технологий, материалы бухгалтерской отчетности организации, данные сети Интернет.
Научная новизна исследования состоит в следующем:
• на основании обобщения опыта зарубежных и отечественных авторов в исследовании понятия «оборотные средства организации», определение было расширено как авансируемая в денежном выражении стоимость средств труда для формировании и применении оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимальных размерах, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции;
• предложены мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью;
• рассмотрена методика контроллинга объемов материальных
ресурсов организации.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 2 научных работах, общим объемом 2 печатных листа.
Объем и структура диссертации. Диссертационная работы содержит введение, три главы, заключение, список литературы, включающий 32 наименования. Работа изложена на 117 страницах машинописного текста, содержит 6 рисунков, 26 таблиц, 5 графиков, 1 приложение.
Наличие оборотных средств обеспечивает предприятию бесперебойное производство товарной продукции с целью реализации и получения финансового результата. Их объем должен обеспечивать поставку в определенные сроки соответствующие товарно-материальные ценности.
Существует два пути удовлетворения роста потребности предприятия в материальных ресурсах: экстенсивный (приобретение или изготовление большего количества материалов и энергии) и интенсивный (более экономное использование уже имеющихся запасов в процессе производства продукции).
Использование первого пути приведет к росту удельных материальных затрат на единицу продукции, хотя себестоимость её может при этом и снизиться за счёт увеличения объёма производства и уменьшения доли постоянных затрат. Сокращение удельных материальных затрат и снижение себестоимости единицы продукции является результатом использования второго пути. Увеличение производства сырья, материалов и энергии равнозначно экономному их использованию.
Главной целью эффективного использования оборотных средств является обеспечение максимально возможного финансового результата при сохранении устойчивой и достаточной платежеспособности организации.
Однако стоит помнить, что в условиях экономического кризиса доходность является менее важной, чем устойчивая платежеспособность.
При проведении финансового анализа организации необходимо уделять особое внимание эффективности использования оборотных средств, поскольку именно оборотные средства оказывают значительное влияние на основные показатели производственно-хозяйственной деятельности промышленного предприятия. К таким показателям относятся: рост объема производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Прибыль, рентабельность и успех в конкурентной борьбе зависят от того, как предприятие распорядилось своим капиталом за весь предыдущий период деятельности. А именно насколько благоприятные условия труда были созданы, какие прогрессивные технологии были введены, какой был достигнут уровень механизации и автоматизации производства, организации и управления им. Потому оценка показателей, характеризующих определенные стороны деятельности предприятия, должна быть основой поиска резервов, которые будут способствовать дальнейшему увеличению эффективности работы предприятия.
Для производственной сферы характерно, что наибольшим удельным весом в текущих затратах обладают материальные затраты. Эффективность процесса материально-технического снабжения и контроля над соблюдением режима экономии найдет свое отражение в таких важных показателях работы организации, как объём производства, его рентабельность, а также финансовое состояние и ликвидность.
Процесс финансово-экономического анализа включает в себя поиск резервов снижения материальных затрат и увеличения на этой основе объёмов производства и конечных результатов. Для проведения анализа эффективности использования оборотных средств организации используются данные бухгалтерского учета.
Все вышесказанное подтверждает вывод о том, что выбранная тема для исследования является актуальной на данный момент, поскольку от эффективной организации и в равной мере от правильного и экономного использования оборотных средств зависит нормальный ход производственнохозяйственной деятельности организации, а также ее результаты. С помощью анализа эффективности использования оборотных средств можно выявить дополнительные резервы и способствовать улучшению основных экономических показателей работы предприятия.
Цель диссертационного исследования заключается в выявлении проблем эффективного использования оборотных средств организации и поиск путей их совершенствования.
В соответствии с целью исследования были поставлены и решены следующие задачи:
• исследовать теоретические основы управления оборотными средствами;
• уточнить определение понятия «оборотные средства»;
• оценить динамику основных показателей производственнохозяйственной деятельности организации;
• оценить уровень эффективности использования оборотных средств;
• предложить мероприятия по совершенствованию эффективности управления оборотными средствами организации.
Объектом исследования является НИКИРЭТ - филиал ФГУП ФНПЦ «ПО «СТАРТ» им. М.В.Проценко».
Предметом исследования являются материальные ресурсы, финансовохозяйственная деятельность коммерческой организации.
Теоретической и методологической основой работы является труды отечественных и зарубежных авторов в области финансового менеджмента, экономики, управления организациями, управленческого учета, планирования и информационных технологий, материалы бухгалтерской отчетности организации, данные сети Интернет.
Научная новизна исследования состоит в следующем:
• на основании обобщения опыта зарубежных и отечественных авторов в исследовании понятия «оборотные средства организации», определение было расширено как авансируемая в денежном выражении стоимость средств труда для формировании и применении оборотных производственных фондов и фондов обращения в минимальных размерах, необходимых для обеспечения бесперебойного процесса производства и реализации продукции;
• предложены мероприятия по совершенствованию управления дебиторской задолженностью;
• рассмотрена методика контроллинга объемов материальных
ресурсов организации.
Публикации. Основные положения диссертационного исследования опубликованы в 2 научных работах, общим объемом 2 печатных листа.
Объем и структура диссертации. Диссертационная работы содержит введение, три главы, заключение, список литературы, включающий 32 наименования. Работа изложена на 117 страницах машинописного текста, содержит 6 рисунков, 26 таблиц, 5 графиков, 1 приложение.
В условиях рыночных отношений все больше приобретает значимость необходимости внедрения современных достижений информационных технологий, всего нового и прогрессивного. В таких условиях неизмеримо возрастает роль управления активами субъектов хозяйствования, поскольку требуется не только соизмерять производственные затраты с полученными доходами, но и вести активный поиск эффективного использования каждого вложенного рубля в производственную, коммерческую и финансовую деятельность организаций. Актуальность темы диссертации и ее значимость для науки и практики состоит в развитии теоретических основ и определении особенностей управления оборотными средствами, а также методике анализа оборотных средств промышленных организаций в современных условиях с целью разработки управленческих решений.
Цель дипломного диссертационной работы состояла в выявлении проблем эффективного использования оборотных средств организации и поиске путей их совершенствования в НИКИРЭТ - филиале ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко».
В первой главе раскрыта сущность, структура оборотных средств и основные точки зрения по их трактовке. В рамках данной главы раскрыты роль оборотных средств организации, состав, структура и их классификация, источники формирования оборотных средств и методы их нормирования В работе представлен научный обзор по исследуемому вопросу. Автором предлагается уточнение понятия «оборотных средств».
Во второй главе представлена общая характеристика НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко», проведен анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности и показателей формирования и функционирования оборотных средств.
В ходе анализа, представленного во второй главе, было выявлено:
• финансовое состояние организации в период с 2013 по 2016 год нестабильно. Лишь к 2016 году состояние предприятия приблизилось к нормативному, что свидетельствует о более эффективном управлении организацией в сравнении с предыдущими годами;
• проведенный анализ ликвидности показал, что предприятие в течении анализируемого периода с 2014 по 2016 года платежеспособно;
• анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие
является зависимым от внешних источников финансирования;
• за анализируемый период с 2013 по 2016 год выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 1 469 402 тыс.руб. или на 186%;
• выполненная оценка данных состояния предприятия по «золотому правилу» показала, что финансовое состояние организации в период с 2013 по 2016 год нестабильно. Лишь к 2016 году состояние предприятия приблизилось к нормативному;
• анализ оборачиваемости по всем рассматриваемым статьям (дебиторская, кредиторская задолженность; денежные средства, ТМЦ) показал, что в течении периода с 2013 по 2015 года сохраняется отрицательная динамика, однако к 2016 году периоды оборота по всем показателям снижаются, что свидетельствует об улучшении проводимой политики в управлении всех видов активов. Этому способствовало: сокращение периода оборота дебиторской задолженности; сокращение периода оборота оборотных средств.
В третьей главе представлены проблемы управления оборотными средствами относительно кругооборота ОС. В результате было выявлено, что к 2016 году ситуация относительно управления оборотными средствами нормализовалась. Однако, не стоит забывать о том, что тенденция сохранявшаяся в период с 2013 года по 2015 года, может повториться. Согласно этому, было решено предложить следующие мероприятия по совершенствованию управления элементами кругооборота оборотных средств.
В третьей главе были предложены следующие рекомендации:
• предложено внедрение системы скидок при определенном уровне предоплаты заказа с целью сокращения периода оборота дебиторской задолженности. В результате, до внедрения системы скидок дебиторская задолженность преобразовывалась в денежные средства в среднем 4,5 раза, а после уже 6 раз. При этом период погашения данного вида задолженности снизился на 19 дней. Экономическим эффектом от внедрения системы скидок для НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» будет получение дополнительной прибыли в размере 97 870,08 тыс.руб
• предложен вариант устранения высокого уровня дебиторской задолженности у НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» с помощью такой разновидности торгово-комиссионной операции как факторинг. В качестве компании-фактора был выбран ООО «Сбербанк Факторинг» в виду наиболее лучших условий предоставления услуг. В результате, для компании НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» факторинг на 238 158,43 тыс. руб. экономически эффективнее. Потери при поставках продукции покупателям без использования факторинга составили 322 865 тыс.руб., при этом финансовые потери НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» при продаже счет фактур ООО «Сбербанк Факторинг» составят 84 706,61 тыс. руб. Следовательно, экономический эффект значителен.
• в отношении управления запасами была предложена система АВС. В результате проведенного анализа данным методом было установлено, что в НИКИРЭТ - филиале ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» из общего объема реализации рассматриваемых групп материальных запасов, наиболее значимым является группа категории «А»: «Субмодуль», «Экран», «Панель», «Корпус». Это наиболее дорогостоящие виды запасов, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Использование данной системы позволит контролировать запасы, концентрируясь на наиболее важных их категориях с позиций обеспечения бесперебойности операционной деятельности предприятия и формирования конечных финансовых результатов.
Характер проделанной работы свидетельствует о большой практической значимости совершенствования управления оборотными средствами организации.
Цель дипломного диссертационной работы состояла в выявлении проблем эффективного использования оборотных средств организации и поиске путей их совершенствования в НИКИРЭТ - филиале ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко».
В первой главе раскрыта сущность, структура оборотных средств и основные точки зрения по их трактовке. В рамках данной главы раскрыты роль оборотных средств организации, состав, структура и их классификация, источники формирования оборотных средств и методы их нормирования В работе представлен научный обзор по исследуемому вопросу. Автором предлагается уточнение понятия «оборотных средств».
Во второй главе представлена общая характеристика НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко», проведен анализ основных показателей производственно-хозяйственной деятельности и показателей формирования и функционирования оборотных средств.
В ходе анализа, представленного во второй главе, было выявлено:
• финансовое состояние организации в период с 2013 по 2016 год нестабильно. Лишь к 2016 году состояние предприятия приблизилось к нормативному, что свидетельствует о более эффективном управлении организацией в сравнении с предыдущими годами;
• проведенный анализ ликвидности показал, что предприятие в течении анализируемого периода с 2014 по 2016 года платежеспособно;
• анализ финансовой устойчивости показал, что предприятие
является зависимым от внешних источников финансирования;
• за анализируемый период с 2013 по 2016 год выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг увеличилась на 1 469 402 тыс.руб. или на 186%;
• выполненная оценка данных состояния предприятия по «золотому правилу» показала, что финансовое состояние организации в период с 2013 по 2016 год нестабильно. Лишь к 2016 году состояние предприятия приблизилось к нормативному;
• анализ оборачиваемости по всем рассматриваемым статьям (дебиторская, кредиторская задолженность; денежные средства, ТМЦ) показал, что в течении периода с 2013 по 2015 года сохраняется отрицательная динамика, однако к 2016 году периоды оборота по всем показателям снижаются, что свидетельствует об улучшении проводимой политики в управлении всех видов активов. Этому способствовало: сокращение периода оборота дебиторской задолженности; сокращение периода оборота оборотных средств.
В третьей главе представлены проблемы управления оборотными средствами относительно кругооборота ОС. В результате было выявлено, что к 2016 году ситуация относительно управления оборотными средствами нормализовалась. Однако, не стоит забывать о том, что тенденция сохранявшаяся в период с 2013 года по 2015 года, может повториться. Согласно этому, было решено предложить следующие мероприятия по совершенствованию управления элементами кругооборота оборотных средств.
В третьей главе были предложены следующие рекомендации:
• предложено внедрение системы скидок при определенном уровне предоплаты заказа с целью сокращения периода оборота дебиторской задолженности. В результате, до внедрения системы скидок дебиторская задолженность преобразовывалась в денежные средства в среднем 4,5 раза, а после уже 6 раз. При этом период погашения данного вида задолженности снизился на 19 дней. Экономическим эффектом от внедрения системы скидок для НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» будет получение дополнительной прибыли в размере 97 870,08 тыс.руб
• предложен вариант устранения высокого уровня дебиторской задолженности у НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» с помощью такой разновидности торгово-комиссионной операции как факторинг. В качестве компании-фактора был выбран ООО «Сбербанк Факторинг» в виду наиболее лучших условий предоставления услуг. В результате, для компании НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» факторинг на 238 158,43 тыс. руб. экономически эффективнее. Потери при поставках продукции покупателям без использования факторинга составили 322 865 тыс.руб., при этом финансовые потери НИКИРЭТ - филиала ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» при продаже счет фактур ООО «Сбербанк Факторинг» составят 84 706,61 тыс. руб. Следовательно, экономический эффект значителен.
• в отношении управления запасами была предложена система АВС. В результате проведенного анализа данным методом было установлено, что в НИКИРЭТ - филиале ФГУП ФНПЦ «ПО «Старт» им. М.В. Проценко» из общего объема реализации рассматриваемых групп материальных запасов, наиболее значимым является группа категории «А»: «Субмодуль», «Экран», «Панель», «Корпус». Это наиболее дорогостоящие виды запасов, которые требуют постоянного мониторинга в связи с серьезностью финансовых последствий при их нехватке. Использование данной системы позволит контролировать запасы, концентрируясь на наиболее важных их категориях с позиций обеспечения бесперебойности операционной деятельности предприятия и формирования конечных финансовых результатов.
Характер проделанной работы свидетельствует о большой практической значимости совершенствования управления оборотными средствами организации.
