Особенности ведения бухгалтерского учета при применении общей системы налогообложения предприятиями малого бизнеса и среднего бизнеса сферы услуг (Ведение бухгалтерского (финансового) учета при разных налоговых режимах, Российский экономический университет имени Г.В. Плеханова)
Объект исследования - ООО «Научно-производственный центр «БизнесАвтоматика» (г. Москва).
Основной вид деятельности - разработка компьютерного программного обеспечения.
Проведен анализ финансового состояния за 2021-2023 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ООО «НПЦ «БИЗНЕСАВТОМАТИКА» 5
1.1 ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА 5
1.2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ 7
1.3 АНАЛИЗ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКИ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА 17
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА СИСТЕМЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ПРИ ПРИМЕНЕНИИ ОБЩЕЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ООО НПЦ «БИЗНЕСАВТОМАТИКА» 21
2.1 АНАЛИЗ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА НА ОБЩЕМ РЕЖИМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ОРГАНИЗАЦИИ СФЕРЫ УСЛУГ 21
2.2 ФОРМИРОВАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ ОТЧЕТНОСТИ В ООО НПЦ «БИЗНЕСАВТОМАТИКА» 25
2.3 НЕДОСТАТКИ ОРГАНИЗАЦИИ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА 27
ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО НПЦ «БИЗНЕСАВТОМАТИКА» 29
3.1 РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ ОРГАНИЗАЦИИ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА 29
3.2 ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДЛОЖЕННЫХ МЕРОПРИЯТИЙ 30
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАНЫХ ИСТОЧНИКОВ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 36
ПРИЛОЖЕНИЕ А 37
ПРИЛОЖЕНИЕ Б 39
В общей доле ВВП России сектор малого и среднего предпринимательства составляет чуть более 20%, при этом занято в этом секторе примерно треть от всего трудоспособного населения. Цифры существенные, и поэтому унифицированные правила ведения бухгалтерского и налогового учета должны сопровождаться одновременной поддержкой предприятий малого и среднего бизнеса с учетом их специфики: малое количество сотрудников, сравнительно небольшой доход, упрощенные производственные отношения ввиду небольших размеров.
Актуальность исследуемой темы доказывает тот факт, что изучение и правильное применение льгот в сфере услуг сектора малого и среднего предпринимательства позволяет значительно снизить налоговые отчисления и высвободить итак небольшие суммы для развития, и одновременно грамотно поставить основной производственный учет.
Целью исследования является изучение нюансов бухгалтерского учета сферы услуг и последующего налогового учета.
Задачи, решаемые в процессе изучения:
-определение понятия субъекта МСП;
-особенности учета услуг как продукта собственного изготовления;
-учетная политика на предприятиях услуг;
-налогообложение предприятий МСП на общей системе налогообложения, оказывающих услуги;
-анализ отчетности предприятия из реестра МСП, оказывающем услуги;
-особенности бухгалтерской и налоговой учетной политики анализируемого предприятия;
-предложения для успешного развития предприятия.
Объектом исследования выступает комплекс правил по ведению бухгалтерского и налогового учета предприятий малого и среднего бизнеса на основной системе налогообложения.
Предметом исследования выбрано предприятия сферы IT.
Методическая база состоит из законов и подзаконных актов, обязательных для применения на всей территории России, а также исследований ведущих специалистов в области бухгалтерского учета услуг.
Информационная база берется для изучения новостей по исследуемой теме и для типовых аналитических расчетов. В основном это профессиональные интернет-журналы. Специализированные аналитические программы привязаны к конкретным предприятиям по отраслевым признакам и индивидуальным настройкам, поэтому использовать эти базы не представляется возможным.
Практическая значимость исследования имеет значение как для руководителей, так и для финансистов и бухгалтеров. Руководителям полученные знания требуются для принятия управленческих решений, аналитикам и бухгалтерам для правильного отражения и группировки фактов хозяйственной жизни и составления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также для проведения налоговой оптимизации.
Структура работы типовая: введение, основное исследование, заключение, список использованных источников, приложения. В основном исследовании выложено описание предприятия, оказывающего услуги, анализ его отчетности, особенности учета услуг и его налогообложение, предложения по увеличению доходности. В заключении подводится итог выполненной работы.
Подводя итоги выполненного исследования, приходим к следующим выводам:
1) Малыми считаются предприятия до 100 сотрудников и до 800 млн. рублей выручки, средними предприятиями являются с сотрудниками до 250 человек и с оборотом до 2 млд. Рублей. Все предприятия, соответствующие этим критериям, попадают автоматически в реестр малых и средних предприятий (МСП).
2) Малые предприятия предоставляют сокращенную финансовую отчетность, средние - полную.
3) Все участники реестра МСП имеют льготы по страховым взносам, могут рассчитывать на субсидии и инвестиции из бюджета.
4) ООО НПЦ «БизнесАвтоматика» относится к средним предприятиям, его деятельность лицензирована и относится к IT сфере.
5) Учетная политика по бухгалтерскому учету составляется на основании действующего ПБУ 1/2008 «Учетная политика» и содержит применяемые на предприятии счета бухгалтерского учета, последовательность формирования готовой продукции, управленческих и прочих расходов, формы первичных документов, методы признания активов и обязательств, доходов и расходов. Прописан документооборот между сотрудниками. Разработаны регистры бухгалтерского учета для сбора данных по статьям баланса и по статьям отчета о финансовых результатах. Регистры бухгалтерского учета прикладываются к финансовой (бухгалтерской) отчетности.
6) Поскольку деятельность интеллектуальная, не материалоемкая и не фондоемкая, то себестоимость в основном состоит из заработных плат сотрудников, к ним прибавляются услуги аренды, коммунальные платежи, техническое обслуживание, обновление справочников и прочие необходимые затраты. Себестоимость учитывается на счете 20 «Основное производство».
7) Налоговая учетная политика прежде всего отображает льготы по налогу на прибыль (0% по включенным в реестр БД и ПО), по НДС (0% на реализацию отечественных БД и ПО) и по страховым взносам (7,6%), также содержит регистры налогового учета по перечисленным налогам и взносам. Регистры налогового учета прикладываются к налоговым декларациям и расчетам.
8) Анализируя финансовую отчетность, оказалось, что не смотря на предоставленные льготы, предприятие все же имеет низкую ликвидность, низкую рентабельность и большой срок оборачиваемости.
9) Внесено предложение перевести краткосрочные займы в статус долгосрочных, дополнительно взять долгосрочную поддержку для погашения текущих обязательств и изменить политику взаимоотношений с покупателями в части своевременности оплаты, а также увеличить выручку путем небольшого повышения цен и привлечения покупателей на свои продукты.
