Реферат
Введение 8
Теоретическая часть 1 Теоретические основы формирования налоговой нагрузки организации 12
1.1 Законодательная база и режимы налогообложения в РФ 12
1.2 Содержание налоговой нагрузки предприятия и ее влияние на финансовое
состояние 17
1.3 Методы оценки налоговой нагрузки и пути ее оптимизации 20
Аналитическая часть 2 Анализ налоговой нагрузки на примере ООО «Запад» 32
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 32
2.2 Анализ и оценка налоговой нагрузки предприятия 36
Проектная часть 3 Пути снижения налоговой нагрузки на предприятии ООО «Запад» 46
Заключение 52
Список аббревиатур 55
Список использованных источников 56
Приложение А 60
Приложение Б 61
Приложение В 62
Приложение Г 65
Приложение Д 72
В Российской Федерации рыночный механизм выдвигает в число действующих и имеющих важное государственное значение проблему налогов, налогообложения и эффективности налоговой нагрузки. Государство при формировании общества с развитой рыночной экономикой должно применять адекватную и эффективную систему налогов и налогообложения , а так же вести эффективную налоговую политику, которая соответствовала бы общественным интересам, обеспечивала развитие и безопасность государства, учитывала интересы каждого отдельного человека.
Методы и практика налогового менеджмента на данном этапе приобретает важную значимость. Рыночные отношения требуют научного обоснования, а так же использование эффективных форм и методов управления налогами и налогообложения на всех этапах.
Проблема предприятий это оптимизация налоговой нагрузки, в связи с постоянными изменениями в законодательстве, налоговое регулирование достаточно быстро нарастает, а налоговая нагрузка становиться стабильной. За счет регулирования налоговых платежей можно минимизировать налоговую нагрузку.
Налоговая нагрузка - это экономический показатель, характеризующий налоговую систему государства. Инструментом формирования налоговых ресурсов страны являются налоги и представляют собой уплату физическими и юридическими лицами в бюджеты разного уровня или внебюджетные фонды. На условия и результаты хозяйственной деятельности предприятий оказывают налоги. Данная роль налогов обусловлена фискальной и регулирующей (стимулирующей) функциями налогов. В краткосрочном периоде эти 2 функции воспринимаются как обратные, т.е. при выполнении налогами преимущественно фискальной функции, регулирующая (стимулирующая) функция не может быть реализована в полной мере. В долгосрочном периоде, напротив, только реализация регулирующей функции гарантирует выполнение налогами фискальной функции, т.е. без развития налоговой базы невозможно формирование денежных фондов страны. Следовательно, налоговая система не имеет возможности функционировать эффективно без учета того воздействия, которое налоги оказывают на финансовое и экономическое состояние налогоплательщиков. Налоговая система подразумевает согласование интересов государства и налогоплательщиков [19].
Предприятия обязаны уплачивать налоги установленные законодательством . Они отражаются на финансовых результатах деятельности организации, это происходит в связи с наращиванием расходов предприятий на налоги и отчисления. Так же данное обязательство отражается в кредиторской задолженности пассива баланса. Несвоевременная уплата налогов несет за собой наложения штрафов и пеней, что значительно повышает сумму обязательств. Следовательно налогоплательщикам важно правильно и грамотно вести налоговый учет, дабы избежать банкротства предприятия. Законодательством предусмотрены скидки и льготы, для того что бы снизить налоговые обязательства.
Главным методом является налоговое планирование оно подразумевает целенаправленное уменьшение налоговых обязательств налогоплательщика. Одним из данных методов выступает налоговое планирование [24]. Одним из ключевых составляющих налогового планирования на предприятиях и организациях является оптимизация налогового бремени. Снижение налогового бремени свидетельствует, об эффективности проводимых результатов, а так же применяя наиболее эффективные методы снижения , организация имеет возможность повысить рентабельность своей деятельности.
В следствии, все это влияет на деятельность предприятий и организаций. Налогоплательщикам важно постоянно анализировать налоговую нагрузку для того что бы была выявлена причина изменения налоговой нагрузки и найти пути их снижения.
Актуальностью выпускной квалификационной работы заключатся в следующем : оптимизация налоговой нагрузки это проблема каждого конкретного предприятия. В условиях постоянно меняющихся налоговых отношениях, из - за изменений законодательства бывает очень сложно обеспечить налоговое планирование, позволяющее минимизировать налоговую нагрузку на предприятии.
Целью выпускной квалификационной работы является анализ налоговой нагрузки и оптимизация налоговых платежей организации, а также разработка предложений по оптимизации системы налогообложения, применение которых позволило бы исследуемому предприятию эффективно функционировать в современных рыночных условиях.
Для достижения вышеуказанной цели были поставлены следующие задачи:
• изучить законодательную базу и режимы налогообложения РФ;
• выделить содержание налоговой нагрузки предприятия и ее влияние на финансовое состояние;
• раскрыть методы и порядок определения налоговой нагрузки;
• дать организационно-финансовую характеристику ООО «Запад»;
• Проанализировать налоговую нагрузку ООО «Запад» за 2020-2021 гг.;
• Разработать предложения по снижению налоговой нагрузки на предприятии.
Объектом данного исследования является ООО «Запад». Предметом исследования выступают методы и практика оценки налоговой нагрузки.
Источниками информации выпускной квалификационной работы являются нормативно-правовая документация, учебно-методическая и периодическая литература, данные бухгалтерского и налогового учёта, налоговая и бухгалтерская отчётность ООО «Запад».
Теоретические и методологические основы исследования базируются на положениях законов, как экономических, так и сформулированных наукой о государстве и праве, отражённых в фундаментальных трудах и научно - практических пособиях отечественных и зарубежных экономистов.
В выпускной квалификационной работе использованы такие методы исследования, как : метод сравнения, аналитический метод, анализ миографии и статей, анализ нормативно-правовой базы.
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в разработке мероприятий и рекомендаций по оптимизации налогообложения ООО «Запад». Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трёх частей, заключения, списка используемой литературы и приложений, а также содержит таблицы, диаграммы и рисунки.
Налоговая нагрузка оказывает конкретное влияние на результативность хозяйственной деятельности предприятия. Большая часть организаций пытается минимизировать налоговую нагрузку, путем различных закреплено законодательно инструментов. Понятие «налоговая нагрузка» и «налоговое бремя» тесно взаимосвязаны, однако налоговая нагрузка является абсолютной величиной и представляет собой совокупность налогов и сборов, уплачиваемых конкретным плательщиком, а налоговое бремя, в свою очередь, является относительной величиной и представляет собой отношение налоговой нагрузки к финансовому показателю деятельности организации. Чаще всего термин «налоговая нагрузка» используется на микроуровне, а «налоговое бремя» на макроуровне.
В связи со сложившимися рыночными отношениями были изменены условия экономической и финансовой деятельности предприятий. Проблемы налогообложения стали лидирующими в системе финансово менеджмента, появилась необходимость ориентироваться в оптимизации налогообложения доходов предприятия, стремясь снизить налоговую нагрузку и компенсировать финансовые риски деятельности организации
Главным аспектом налоговой реформы в Российской Федерации является снижение налоговой нагрузки. Основным событием послужило создание и введение в действие Налогового кодекса РФ. Основным направлением было создание единой правовой базы, совершенствование налогового контроля, а так же стабильной налоговой системы в РФ.
В Российской Федерации практика показывает очень высокий уровень налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты, наибольшая часть налогового бремени приходится на организации. «По официальному расчету, опубликованному Министерством Финансов РФ, налоговая нагрузка в среднем по стране составляет 12,5% - это усреднённый показатель , в действительности на субъекты малого предпринимательства ложиться 15% налоговой нагрузки, на остальные организации приходится 73,8%. Такой высокий показатель обусловлен тем что у налогоплательщика появляется естественное желание уменьшить налоговые обязательства. Отрицательным процессом является, нелегальное уменьшение налоговых платежей, которые несут за собой как налоговую, так и уголовную ответственность. Процесс налоговой оптимизации путем использования мер, методов, приемов налогового планирования является законным.
Теоритическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что в процессе ее выполнения были рассмотрены теоритические аспекты налоговой нарезки предприятия. Налоговая нагрузка - это одна из концепций, используемая для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятий.
В первой части выпускной квалификационной работы были рассмотрены теоретические аспекты налоговой нагрузки предприятия. Налоговая нагрузка - это одно из понятий, применяемых для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия.
Анализ данных по налоговой нагрузке на ООО «Запад» за 2020-2021 гг., служит основой для принятия управленческих решений в будущем, что является практической значимостью данной работы.
Структура налоговых платежей показала, что наибольшую долю налогов занимают страховые взносы, их доля в 2021 г., составляет 30,64 % от всех выплат предприятия, что на 9,75% меньше, чем в 2020 г. Наименьшую долю занимает налог на имущество и в 2021 году он составляет 0,02%, что на 0,001% меньше, чем в 2020 г. К увеличению данных в налоговой структуре привело увеличение сумм страховых взносов и НДФЛ.
На основании проведенного налогового анализа, на предприятии ООО «Запад» и полученных расчетов структуры налоговых платежей, свидетельствует о необходимости проведения мероприятий по оптимизации налогообложения.
В проведенном налоговом анализе предприятию была рекомендована смена налогового режима с общей системы налогообложения на УСН. По данным проведенного анализа можно сделать вывод, что применение УСН снижает налоговую нагрузку на предприятии. Для ООО «Запад» самый оптимальный вариант это УСН, где объектом взяты «доходы минус расходы», так по расчетным данным налоговой нагрузки в сравнении с общим режимом налогообложения снизился и составил 12,9%, что на 3,48% ниже, чем упрощенная система где объектом являются только доходы.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
