Объект исследования - АО «Леонардо». Это российская сеть магазинов для творчества и рукоделия.
Есть приложения.
Введение 3
1 Теоретические аспекты введения и учет кассовых операций 5
1.1 Порядок ведения и документальное оформление кассовых операций 5
1.2 Понятие и учет денежных документов 11
1.3Порядок применения контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов. 13
2 Организация бухгалтерского учета кассовых операций в АО «Леонардо» 14
2.1 Синтетический учет наличия и движения денежных средств в кассе АО «Леонардо» 19
2.2 Организационно – экономическая характеристика АО «Леонардо» 23
2.3 Документальное оформление и бухгалтерский учет кассовых операций в АО «Леонардо» 26
Заключение 31
Список использованных источников 38
Приложение А Приходный кассовый ордер АО "Леонардо"……………...…41
В практике отечественного предпринимательства широкое распространение получили расчеты с использованием наличности. Обширное применение такого инструмента обуславливается его удобством и универсальностью. Но нужно учитывать, что использование наличных денег не должно нарушать нормы российского права, в том числе и об обязанности по учету кассовых операций.
Актуальность темы состоит в том, что от правильно организованного учетного процесса операций по кассе зависит качество формирования всех необходимых менеджменту данных в учетной системе по таким активам, необходимого при анализе.
Актуальность исследования обусловлена тем, что для правильного ведения учета кассовых операций требуется знание их многочисленных законодательных и постоянно изменяющихся норм, правил и порядка. Наличными деньгами производятся расчеты предприятий, организаций и учреждений с населением, между отдельными группами населения и в ограниченных размерах между предприятиями. Поэтому от состояния налично-денежного оборота во многом зависят нормальная циркуляция денег в хозяйстве, устойчивость их покупательной способности.
Целью дипломной работы является изучение порядка ведения и учета кассовых операций.
Для реализации поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
Рассмотреть теоретические аспекты введения и учета кассовых операций;
Изучить порядок ведения и документальное оформление кассовых операций;
Проанализировать учет кассовых операций в АО «Леонардо»;
Объектом исследования дипломной работы выступает АО «Леонардо».
Предметом исследования дипломной работыявляется порядок ведения и бухгалтерский учет кассовых операций.
Теоретической и методологической основой исследования послужили труды отечественных ученых, таких как: А.А. Бутюгина, Л.В. Бухарева, Т.Ю. Васильева, А.В. Говорущенко, и др.
Информационной базой дипломной работы являются нормативно-правовые акты, научная, учебная и периодическая литература, ресурсы сети Интернет, внутренние документы и бухгалтерская (финансовая) отчетность объекта исследования.
Дипломная работа состоит из введения, теоретической части, практической части, заключения, списка использованных источников.
Полученные в работе выводы могут быть использованы в процессе проведения организационных и социально-экономических мероприятий по формированию и развитию бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии.
В теоретической части дипломной работы было рассмотрено.
Кассовые операции — это выдача и прием наличных денежных средств, включая их пересчет. Такое определение содержится в основном нормативном документе по кассовым операциям для организаций и индивидуальных предпринимателей — Указании Банка России от 11.03.2014 N 3210-У.
Для кредитных организаций операции с наличными средствами в виде банкнот и монет регулирует Положение Банка России от 29.01.2018 N 630-П.
Другие нормативно-правовые акты в этой сфере:
• Указание Банка России от 09.12.2019 N 5348-У «О правилах наличных расчетов»;
• Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении ККТ»
Кассовые операции можно разделить на две большие группы:
• поступление наличных денежных средств;
• выдача наличных.
Примеры операций, связанных с поступлением:
• отражение выручки и предоплат (авансов) по реализации;
• оприходование наличных, полученных из банков;
• возврат излишне выданных средств, займов, процентов по ним;
• возвраты от поставщиков;
• поступления в счет вклада в уставный капитал;
• поступления от подразделений организации, в т. ч. возврат остатка разменной монеты от кассиров онлайн-касс.
Примеры операций по выдаче средств:
• сдача наличных средств на расчетный счет в банке;
• выплата заработной платы;
• выдача под отчет;
• расчеты с поставщиками;
• выдача займов;
• выдача наличных средств в кассы подразделений организации, в т. ч. разменной монеты кассирам онлайн-касс.
По видам кассовые операции делятся на приходные и расходные.
Основными операциями прихода являются:
• поступление наличной выручки, в том числе авансов;
• приход из банка;
• возврат неизрасходованных подотчетных сумм;
• возврат излишне выданной зарплаты;
• возврат выданных работникам займов и процентов по ним;
• возмещение сумм причиненного ущерба;
• поступления от учредителей;
• возврат денег от поставщиков;
• поступления от обособленных подразделений.
Наиболее частые операции расхода:
• сдача денег в банк;
• выплата зарплаты;
• выдача денег под отчет;
• выдача займов;
• расчеты с поставщиком.
Расчеты наличными между юридическими лицами, к которым для этих целей приравнены ИП, ограничены суммой 100 000 руб. по одному договору. Предел для расчетов с физлицами не установлен. Суммы расчетов с банками не лимитируются. Все это предусмотрено указание ЦБ РФ от 09.12.2019 № 5348-У.
Приходные операции оформляются приходным кассовым ордером (ПКО) формы КО-1, состоящим из двух частей, одна из которых (квитанция) является отрывной и при приеме денег передается их вносителе. При этом на поступившую непосредственно в кассу выручку и авансы от покупателей дополнительно должен быть пробит кассовый чек на ККМ, установленной в помещении кассы. Выручка, полученная от регулярной розничной торговли, ежедневно по окончании рабочего дня приходуется в кассу в соответствии с показаниями контрольных чеков ККТ.
При проведении расходных операций выписывается расходный кассовый ордер (РКО) по форме КО-2, в котором получатель денег прописью указывает полученную сумму, приводит реквизиты документа, подтверждающего его личность, и расписывается в получении. К РКО, как правило, прилагаются документы, обосновывающие величину выдаваемой суммы:
• расчетно-платежная или платежная ведомость;
• квитанция банка;
• служебная записка подотчетного лица с визой руководителя;
• распорядительный документ на выплату.
Правила оформления ПКО и РКО приведены в постановлении Госкомстата РФ № 88. Все документы по КО, оформленные в течение дня, отражаются в кассовой книге формы КО-4. При необходимости могут оформляться журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма КО-3) и книга учета принятых и выданных другим кассирам денежных средств (форма КО-5).
Кассовые документы могут оформляться в электронном виде и подписываться электронными подписями. Допускается внесение исправлений в них. Исключение составят ПКО и РКО (п. 4.7 указания Банка РФ № 3210-У).
Проверку правильности ведения КО осуществляет ИФНС.
В практической части дипломной работы приведена организационно-экономическая характеристика АО «Леонардо» и рассмотрен порядок введения учета кассовых операций в данной организации.
«Леонардо» — российская сеть магазинов для творчества и рукоделия, насчитывающая более 100 магазинов в России, имеющая несколько магазинов в других странах.
Сеть магазинов для хобби и творчества «Леонардо» была открыта и зарегистрирована в октябре 2007 года компанией «СмайнэксЛимитед».В 2009 году сеть сменила владельца: убыточный в тот момент бизнес взял под руководство Борис Кац, основатель «Фирмы Гамма» (ТД Гамма), торгово-производственной компании на рынке товаров для шитья и хобби, а также основатель сети магазинов для шитья и рукоделия «Иголочка». Он занял пост председателя совета директоров АО «Леонардо» (головной компании сети «Леонардо») и пост директора по развитию сети «Леонардо». Должность генерального директора АО «Леонардо» занимает Елена Филонова.
С 2009 по 2012 число магазинов в сети выросло до пятнадцати, а в 2017 году – уже до 80 в 36 городах Российской Федерации. В ноябре 2017 года открылся первый магазин «Леонардо» в ближнем зарубежье.
В сети «Леонардо» представлен ассортимент для разных видов творчества – не только для шитья и рукоделия, но и художественные товары. Всего в магазинах насчитывается больше 600000 (товарных наименований) и до 1 млн единиц товаров.
На рынке товаров для рукоделия и творчества сеть «Леонардо» за счёт широкого ассортимента выигрывает конкуренцию у мелких игроков.
В АО «Леонардо» кассовые операции выполняет кассир,который несет полную материальную ответственность за сохранность всех ценностей, которые приняты им, и за ущерб, который причинен предприятию на основе заключенного договора о полной материальной ответственности.
Данные о первичном учете денежных средств АО «Леонардо» приведены в таблице.
Таблица - Первичный учет денежных средств предприятия АО «Леонардо»
№ Название документа В каких случаях используется Кто подписывает
1 Приходный кассовый ордер При оприходовании денежных средств в кассу Кассир, главный бухгалтер
2 Расходный кассовый ордер При выдаче денежных средств из кассы Кассир, главный бухгалтер, руководитель
3 Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов При оприходовании денежных средств в кассу и выдаче из кассы, заполнении ПКО и РКО Кассир, главный бухгалтер
4 Кассовая книга При движении денежных средств по кассе Кассир, главный бухгалтер
5 Денежный чек При получении наличности с текущего счета Руководитель, главный бухгалтер
6 Платежное поручение При перечислении денежных средств с текущего счета Руководитель, главный бухгалтер
Анализ основных экономических показателей деятельности АО «Леонардо» за 2024 годы, тыс. руб.
Наименование показателя 2024 год
Выручка от реализации, тыс. руб. 2 952 803
Валовая прибыль, тыс. руб. 616 961
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. 170 908
Чистая прибыль (убыток) тыс. руб. 53 183
Коммерческие расходы, тыс. руб. 219 749
Себестоимость продаж, тыс. руб. 2 335 842
Текущий налог на прибыль, тыс. руб. 19 989
Управленческие расходы, тыс. руб. 226 304
Прочие доходы, в т.ч % к уплате, тыс. руб. 215 926
Среднесписочная численность, чел. 260
Выручка на 1 работника, тыс .руб/чел. 11 357
Среднегодовая заработная плата 1 работника, тыс. руб. 85 488
Из данных таблицы следует, что по результатам производственно-хозяйственной деятельности АО «Леонардо» выручка в 2024 году составила 2 952 803 тыс. руб. Такое увеличение объемов выручки связано с ростом выручки от реализации продукции.
Расходы по обычным видам деятельности предприятия включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы. Себестоимость продаж составила 2 335 842 тыс. руб. и включает в себя материальные затраты, заработную плату работников основного производства.
Прочие доходы экономического субъекта в 2024 году составили 215 926 тыс. руб., в том числе доходы от реализации основных средств 55 463 тыс. руб., курсовые разницы 75 799 тыс. руб., продажа материалов 23 582 тыс. руб., валютные операции 12 тыс. руб., штрафы, пени неустойки 29 488 тыс. руб., прибыль прошлых лет 14 078 тыс. руб., списание кредиторской задолженности 91 тыс. руб.
Цель дипломной работы достигнута, поставленные задачи решены.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
