Взыскание недоимки с третьих лиц

Только Word
Введение 3
Глава I. Правовое регулирование взыскания недоимки с зависимых лиц 10
§1. Подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ – de lege lata 10
§2. Ретроспектива развития правового регулирования взыскания недоимки с третьих лиц 15
Глава II. Развитие практики применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ 19
Глава III. Взыскания с физических лиц потерь казны, возникших в результате совершения ими налогового преступления 26
Глава IV. Проблемы применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ 31
§1. Подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ и законодательство о банкротстве 31
§2. Подпункт 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ и законодательство о залоге 36
§3. Срок реализации налоговым органом механизма взыскания недоимки с зависимого лица 38
§4. «Иная зависимость» в подпункте 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ 41
Глава V. Правовая природа взыскания недоимки с зависимых лиц 44
§1. Взыскание недоимки с зависимых лиц как ответственность 44
§2. Взыскание недоимки с зависимых лиц как субсидиарная обязанность 46
§3. Взыскание недоимки как обременения, перешедшего к зависимому лицу вместе с переданным имуществом (поступившей выручкой) 47
Заключение 49
Купить

Статья 57 Конституции Российской Федерации декларирует обязанность всех и каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы1. Федеральный законодатель в статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ)2 закрепил параметры исполнения данной обязанности, среди которых – самостоятельность уплаты налога, являющаяся краеугольным камнем исполнения имущественной обязанности налогоплательщика. Конституционным судом Российской Федерации было дано, а судебной практикой воспринято, толкование принципа самостоятельности уплаты налога – налог должен уплачиваться налогоплательщиком «от своего имени и за счет своих собственных средств»3, то есть платежный документ, оформляющий исполнения имущественной налоговой обязанности, должен исходить непосредственно от налогоплательщика и быть им самим подписанным, собственными средствами являются те, которые находятся в свободном распоряжении налогоплательщика. В настоящее время с учетом внесенных в п. 1 ст. 45 НК РФ (подробнее об этом см. пар. 2 гл. 1) изменений принцип понимание принципа самостоятельности нуждается в корректировке.
Вместе с тем, самостоятельность уплаты налога в бюджет сформулирована в тексте НК РФ в качестве общего правила, допускающего изъятия, к которым, среди прочих, относятся уплата налога:
1. налоговыми агентами, то есть лицами, на которых в соответствии с НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации (ст. 24 НК РФ).
Участие налоговых агентов в реализации механизма уплаты налога налогоплательщиком обусловлено главным образом соображениями удобства налогового администрирования. Поскольку публичный субъект, деятельность которого в значительной степени обеспечивается налоговыми поступлениями, в силу разных причин не имеет возможности осуществлять контроль за каждым, у кого возникает обязанность по уплате налога, во многих юрисдикциях для исчисления, удержания и перечисления сумм налога используются ресурсы лиц, являющихся источниками доходов налогоплательщиков.
2. ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков (далее - КГН) - объединением налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании КГН в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности указанных налогоплательщиков. Лица, входящие в КГН, не утрачивают статус налогоплательщиков, продолжают исполнять организационные обязанности перед публичным субъектом, а осуществление имущественной налоговой обязанности за КГН в целом возлагается на ответственного участника КГН, то есть возникает фикция единого налогообязанного субъекта4.
Присутствие данного института в тексте налогового закона продиктовано желанием государства снизить вызванные взаимозависимостью риски, возникающие при налогообложении холдинговых бизнес-гигантов, которые, представляя собой единый субъект экономической деятельности, производят уплату налога на прибыль исходя из результата работы группы компаний в целом....
Купить