Объект исследования - ООО «Легран» (г. Москва). Это компания занимает лидирующие позиции в российской электротехнической промышленности.
Основной вид деятельности - торговля осуществляется в розницу в неспециализированных магазинах.
Проведен анализ данных за 2021-2023 годы.
Есть приложения.
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методологические основы бухгалтерского учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности 6
1.1 Понятие и состав дебиторской и кредиторской задолженности, условия их возникновения 6
1.2 Цель, основные задачи и порядок отражения в учете дебиторской и кредиторской задолженности 12
1.3 Методические подходы к управлению и анализу дебиторской и кредиторской задолженности 20
Глава 2. Порядок учета дебиторской и кредиторской задолженности на примере ООО «Легран» 29
2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика ООО «Легран» 29
2.2 Синтетический и аналитический учет дебиторской задолженности в ООО «Легран» 33
2.3 Синтетический и аналитический учет кредиторской задолженности в ООО «Легран» 41
2.4 Предложения по совершенствованию порядка учета дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Легран» 44
Глава 3. Анализ и оценка состояния дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Легран» 49
3.1 Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности в организации ООО «Легран» 51
3.2 Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности в организации ООО «Легран» 54
3.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 57
3.4 Рекомендации по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности организации и ее финансового цикла 60
Заключение 65
Список использованной литературы 68
Приложения 72
Финансовые ресурсы предприятия неизбежно включают в себя дебиторскую и кредиторскую задолженности, которые являются неотъемлемыми частями бухгалтерского баланса. Эти задолженности возникают из-за несовпадения времени появления обязательств и сроков их оплаты. Дебиторская задолженность представляет собой значимый компонент оборотного капитала и включает задолженности других организаций, сотрудников и физических лиц перед данной организацией. С другой стороны, кредиторская задолженность относится к текущим обязательствам и служит одним из источников формирования имущества предприятия. Она включает задолженности данной организации перед другими юридическими и физическими лицами.
Экономическая стабильность невозможна без прочной финансовой базы предприятия. На её устойчивость влияют различные элементы: позиция компании на рынке, её способность налаживать деловые связи, уровень зависимости от внешних источников финансирования и инвесторов, наличие неплатёжеспособных клиентов, а также продуктивность её хозяйственных и финансовых операций и прочее. Все эти элементы могут быть классифицированы по месту их происхождения на внутренние, которые зависят от управления самим предприятием, и внешние, которые находятся вне его контроля.
На функционирование предприятия в значительной степени влияют внутренние аспекты. В частности, важную роль играют наличие дебиторских и кредиторских долгов.
Грамотно налаженные расчетные процессы способствуют стабилизации оборота средств компании, усиливают договорную и расчетную дисциплину, а также улучшают ее финансовое положение. Вдобавок к этому, эффективное планирование расчетных операций и их правильный учет предупреждают возможные негативные последствия в данной сфере.
Контроль дебиторской и кредиторской задолженности важен как для создания образа надежного заемщика, так и для обеспечения эффективного функционирования бизнеса. Анализ влияния остатков на счетах дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия должен проводиться с учетом уровня платежеспособности (общего коэффициента ликвидности) и синхронизации сроков превращения дебиторской задолженности в деньги с сроками оплаты кредиторских обязательств.
Разработка стратегий по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью становится крайне важной в нынешних условиях, так как проблема с задолженностями является одной из наиболее актуальных для организаций в растущей рыночной экономике.
Исследование и грамотное управление дебиторской и кредиторской задолженностью компании – ключевой аспект не только в распределении финансовых ресурсов, но и в укреплении финансовых отношений предприятия с его партнёрами в различных хозяйственных операциях. Способность эффективно распоряжаться дебиторской и кредиторской задолженностью влияет на все аспекты деятельности фирмы. Поэтому специалистам финансового отдела необходимо овладеть навыками управления этими задолженностями для сохранения выручки, прибыли и снижения риска финансовых убытков.
Тема исследования является актуальной благодаря значительной теоретической и практической важности вопросов, связанных с оптимизацией структуры дебиторской и кредиторской задолженности предприятия. Важной задачей является анализ причин появления задолженности, разработка мер для обеспечения выполнения обязательств участниками хозяйственной деятельности, а также внедрение эффективных методов взыскания долгов. Кроме того, необходимо изучить пути улучшения управления денежными потоками на предприятии, что способствует его успешной деятельности и достижению финансовой стабильности.
Объектом исследования является ООО «Легран».
Предметом исследования является учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности: формирование показателей в бухгалтерской отчетности на примере ООО «Легран».
Целью выпускной квалификационной работы является учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ООО «Легран».
Задачи выпускной квалификационной работы:
- изучить бухгалтерский учет дебиторской и кредиторской задолженности;
- ознакомиться с организацией учета обязательств на предприятии;
- оценить соответствие правил ведения учета и порядок отражения информации об обязательствах в бухгалтерской отчетности предприятия требованиям законодательства и нормативных документов;
- проанализировать состояние дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии;
- определить меры по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью в целях улучшения состояния расчетов.
Для написания теоретической части выпускной квалификационной работы были использованы различные источники литературы, нормативно-законодательная база по исследуемому вопросу, научная литературы, учебные пособия, периодические издания.
Информационной базой выпускной квалификационной работы послужили данные бухгалтерской финансовой отчетности анализируемого предприятия за период 2021 - 2023 гг.
Подводя итог данной выпускной квалификационной работе, в соответствии с заявленной целью и исходящими из нее задачами, можно обозначить следующие выводы исследования. Понятие «дебиторская задолженность», основываясь на анализе информации из литературных источников, можно определить как одновременно часть оборотных активов и не полученную часть выручки предприятия, отражающую задолженность физических и юридических лиц перед данным предприятием вследствие их финансово-хозяйственной деятельности.
Контроль дебиторской задолженности включает определение ответственных лиц, которыми могут быть финансовый директор, главный бухгалтер компании или совокупность подразделений (коммерческого, финансового, юридического). Стратегии управления дебиторской задолженностью охватывают текущие и просроченные обязательства.
Кредиторская задолженность — это долг данной организации перед другими компаниями, сотрудниками и отдельными лицами, именуемыми кредиторами.
В ходе функционирования предприятия появляется потребность в ведении учета взаимных расчетов с дебиторами и кредиторами. Корректное отображение дебиторской и кредиторской задолженности в учетных записях является крайне важным, так как величина остатка по этим задолженностям и скорость их оборачиваемости оказывают значительное влияние на платежеспособность компании. Основным видом деятельности ООО «Легран» является разработка и производство автоматических выключателей.
Проведённый анализ привел к следующим выводам.
1. Размер уставного капитала изменялся на протяжении всего исследуемого периода и на 2022 год составил 9609741 тыс. руб. Выручка от реализации продукции в 2022 году снизилась по сравнению с предыдущим годом на 1258614 тыс. руб., что составляет 12,03% падения. Среднесписочная численность работников в 2023 году сократилась на 39 человек по сравнению с 2022 годом. Производительность труда в 2023 году снизилась на 48,55%, составив 4594,09 тыс. руб./чел., по сравнению с предыдущим годом. Годовой фонд оплаты труда сотрудников в 2023 году уменьшился на 19704 тыс. руб. по сравнению с 2022 годом. Среднегодовой доход одного работника вырос на 2 тыс. руб. в 2023 году по сравнению с предыдущим годом.
ООО «Легран» относится к группе компаний с неустойчивым финансовым положением, что выражается в нерациональном соотношении собственного и заемного капитала. Прибыль предприятия достаточна лишь для выполнения обязательных платежей, при этом предприятие сталкивается с регулярно увеличивающейся задолженностью.
2. Анализ данных показывает, что в целом с 2021 по 2023 годы задолженность дебиторов на предприятии сократилась, чему способствовал рост краткосрочной дебиторской задолженности в 2023 году на 252544 тыс. руб. по сравнению с 2022 годом. Вся дебиторская задолженность состоит из задолженности прочих дебиторов, авансов, переплаты по налогам и сборам, а также задолженности покупателей и заказчиков, при этом на протяжении всего рассматриваемого периода в структуре преобладала задолженность покупателей и заказчиков, достигнувшая 1416537 тыс. руб. в 2023 году. В результате за период с 2021 по 2023 годы сумма дебиторской задолженности снизилась на 10,21%, составив 2595386 тыс. руб.
3. Кредиторская задолженность сократилась на 653778 тыс. руб. Это достигнуто благодаря уменьшению суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками. Сумма кредиторской задолженности в данной категории составила 139333 тыс. руб., а темп снижения по сравнению с данными за 2023 год достиг 16,31%. Задолженность по налогам и сборам ООО «Легран» сократилась на 44492 тыс. руб., в то время как компания уменьшила задолженность перед прочими кредиторами по сравнению с 2021 годом на 41129 тыс. руб.
Наибольшую долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками. За этот период общая кредиторская задолженность уменьшилась на 57,67%.
Если будет проведен взаимозачет при условии согласия всех организаций на подписание акта, дебиторская и кредиторская задолженность ООО «Легран» сократится на 464,9 тыс. руб. В этом случае сумма кредиторской задолженности уменьшится на 1,92%, а дебиторской — на 5,99%.
Таким образом, оставшаяся сумма кредиторской задолженности составит 1679,4 тыс. руб. Предполагается, что в результате данного мероприятия кредиторская задолженность снизится на 30%, или на 503,82 тыс. руб. То есть ООО «Легран» предоставит услуги этим предприятиям на сумму 503,82 тыс. руб.
Основываясь на проведенном анализе, можно заключить, что внедрение данного мероприятия в ООО «Легран» позволит сократить кредиторскую и дебиторскую задолженность на 464,9 тыс. руб. благодаря проведению взаимозачета. Реализация продукции, а также выполнение работ и оказание услуг предприятиям, числившимся в кредиторской задолженности после взаимозачета, сократят кредиторскую задолженность на 503,82 тыс. руб. В итоге, общая экономическая выгода от данных мероприятий составит 968,72 тыс. руб., что приведет к уменьшению кредиторской задолженности ООО «Легран» на 968,72 тыс. руб. и дебиторской задолженности на 464,9 тыс. руб.
В итоге проведенного исследования можно сделать вывод, что эффективная система управления дебиторской и кредиторской задолженностью, а также механизм взаимозачетов, могут существенно повлиять на их объем, достичь баланса и улучшить ключевые показатели деятельности предприятия, что может быть полезно для практической деятельности коммерческих организаций.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
