Развитие методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности (Российская Академия Народного Хозяйства и Государственной Службы (Среднерусский институт управления))
Объект исследования - МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» (г. Орел).
Проведен анализ финансового состояния за 2021-2023 годы.
Введение…….…………………………………………………………3
1 Теоретические и методические основы развития методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности………………………………………………………………….6
1.1Понятие и виды дебиторской и кредиторской задолженности………… 6
1.2 Принципы организации и ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности …13
1.3 Нормативное регулирование учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………22
2 Современное состояние учета и анализ дебиторской и кредиторской задолженности26
2.1 Организационно- правовая характеристика экономического субъекта..26
2.2 Финансово-экономическая характеристика предприятия ……………… 32
2.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации…… 45
3 Совершенствование методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности……50
3.1 Направления совершенствования методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности……………...50
3.2 Совершенствование механизмов учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности……53
3.3 Оценка эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности …………………………55
Заключение…………………………………………………………….………. 59
Библиографический список………63
При современных условиях хозяйствования важное значение для любой организации имеет правильность выбора деловых партнеров, т.к. от их платежеспособности и кредитоспособности в существенной мере зависит ее финансовое состояние. Таким образом, в современных условиях рыночной экономики все хозяйствующие субъекты заинтересованы в объективной оценке устойчивости как своего финансового состояния, так и финансового состояния своих деловых партнеров. Основным источником информации для такой оценки является дебиторская и кредиторская задолженность организации.
Правильность и точность отражения дебиторской и кредиторской задолженности в бухгалтерской отчетности играет немаловажную важную роль при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности любого предприятия.
Дебиторская задолженность отражает сумму денежных средств или стоимость товаров и услуг, которые должны быть оплачены покупателями или клиентами компании. Это означает, что компания является кредитором в отношении своих дебиторов, которые обязаны выплатить долг. Множество факторов может быть причиной возникновения дебиторской задолженности, включая отсрочку платежей со стороны клиентов или сверхдоходную продажу товаров или услуг с отсрочкой платежа.
Кредиторская задолженность, с другой стороны, представляет собой сумму долгов, которые должна компания другим организациям или поставщикам. Это означает, что компания сама является должником по отношению к своим кредиторам. Причина возникновения кредиторской задолженности может быть в том, что компания заказала товары или услуги, но еще не оплатила или еще не получила счет от поставщика.
Дебиторская и кредиторская задолженность имеют важное значение при анализе финансового состояния компании и ее платежеспособности. Управление этими обязательствами является одной из важных задач для эффективного управления финансами компании. В тоже время, сказанное актуализирует проблему эффективного управления предприятием, в частности проблему учета, оценки и управления дебиторской и кредиторской задолженностью с целью оптимизации его деятельности.
Актуальность выбранной темы заключается в том, что финансовое состояние предприятия, его показатели ликвидности и платежеспособности напрямую зависят от динамики изменения величины дебиторской и кредиторской задолженности, их состава и структуры в бухгалтерском балансе, а также необходимость эффективного управления дебиторской и кредиторской задолженностью для обеспечения финансовой устойчивости и улучшения операционной эффективности организации. Рациональное использование активов компании и оптимизация денежных потоков имеют прямое воздействие на финансовые результаты и общую конкурентоспособность предприятия.
Цель выпускной квалификационной работы – изучить развитие методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- раскрыть теоретические и методические основы развития методического инструментария, а также понятия и виды учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- ознакомиться с принципами организации и ведения бухгалтерского учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотреть нормативное регулирование учета дебиторской и кредиторской задолженности;
- рассмотреть современное состояния учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности и организационно-правовую характеристику экономического субъекта;
- дать финансово-экономическую характеристику предприятия;
- провести анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации;
- разработать пути и направления совершенствования методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
- изучить направления совершенствования механизмов методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
- дать оценку эффективности предлагаемых мероприятий по совершенствованию методического инструментария учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Объектом исследования, в свою очередь, выступает МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие».
Предметом исследования является разработка и совершенствование методического инструментария для учета и анализа дебиторской и кредиторской задолженности компании.
В качестве информационных источников использованы нормативно-правовые акты, материалы периодических изданий, документация МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие», ресурсы-Интернет.
При написании выпускной квалификационной работы использовались следующие методы исследования:
- систематизация нормативно-правовой базы, анализ её содержания в целях раскрытия темы выпускной квалификационной работы;
- сбор и обработка практического материала деятельности организации - объекта исследования;
- оценка состояния системы учета и анализ деятельности организации как инструменты выявления путей для устранения недостатков;
- разработка рекомендаций, которые направленны на совершенствование организации учета и ускорение оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей.
В бухгалтерском учете дебиторская задолженность отражается как имущество организации, а кредиторская задолженность - как обязательства. Однако тот и другой вид задолженности неразрывно связаны и имеют устойчивую тенденцию перехода из одного в другой. Поэтому эти два вида задолженностей в выпускной квалификационной работе были рассмотрены во взаимосвязи.
Кредиторская задолженность предприятия представляет собой задолженность по выполнению взятых на себя договорных обязательств. Присутствие кредиторской задолженности свойственно любому предприятию, однако ее значительный объем проявляет отрицательное влияние на финансовые показатели предприятия, его ликвидность и платежеспособность.
Дебиторская задолженность – это объективный процесс, который характеризуется присутствием конкретных рисков при проведении взаиморасчетов между партнерами при осуществлении хозяйственных операций.
Объектом исследования является МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие», которое является транспортной компанией, осуществляющей функции по перевозке пассажиров, что является её основным видом деятельности.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии ведется в соответствии с нормативными документами.
Дебиторская и кредиторская задолженность в МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» учитывается на следующих счетах: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
Анализ экономических показателей деятельности предприятия, показывает, что на МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие»:
- Выручка компании составила 236 488 тыс. рублей, что является ростом на 139,7% по сравнению с предыдущим годом.
-Себестоимость продаж также увеличилась на 139,9%, составив -582 547 тыс. рублей;
-Валовая прибыль (убыток) также показала положительную динамику, увеличившись на 168,2% и достигнув отметки 149 348 тыс. рублей;
- Прибыль от продаж возросла и достигла -384 835 тыс. рублей, что является положительным изменением сумм.
-Прочие доходы уменьшились на 77,9% и составили -68 739 тыс. рублей.
В целом, компания продемонстрировала рост и показала потенциал для дальнейшего развития.
Рассмотрена организация учета дебиторской и кредиторской задолженностей в МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие». Порядок ведения бухгалтерского учета задолженностей соответствует требованиям Федерального закона «О бухгалтерском учете» и Положениям по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности.
Дебиторская задолженность увеличилась в течение периода. Она выросла с 13 267 в 2021 году до 7 268 в 2022 году, затем до 11 237 в 2023 году. Важно отметить, что в 2023 году произошло снижение дебиторской задолженности на 2 030.
Кредиторская задолженность компании сократилась с 120 804 в 2021 году до 112 110 в 2022 году, но затем снова увеличилась до 205 733 в 2023 году. Отклонение кредиторской задолженности составляет -2 030 или -2,65% на протяжении периода с 2021 по 2023 год.
Таким образом, на предприятии наблюдается снижение кредиторской задолженности и увеличение дебиторской.
МУП «Трамвайно-троллейбусное предприятие» можно порекомендовать такой способ как рассрочка или отсрочка платежей и взаимозачет. Рассрочка или отсрочка платежей по обязательствам организации могут осуществляться с согласия кредиторов путем изменения срока уплаты задолженности. Под отсрочкой понимается перенесение платежа на более поздний срок. Рассрочка представляет собой деление платежа на несколько более мелких, осуществляемых в течении согласованного сторонами периода.
Также существует ряд способов предотвращения роста дебиторской задолженности, обеспечения возврата долгов и снижения потерь при их невозврате. Для этого необходимо:
1. Предварительная оценка потенциального клиента включает анализ его финансового положения, репутации, сроков платежей и рисков, связанных с уровнем долгов клиента.
2. Для обеспечения возврата долгов эффективным инструментом является создание штатного подразделения, ответственного за управление дебиторской задолженностью.
3. Для снижения потерь при невозврате долгов важно иметь четкие правила и процедуры урегулирования споров с должниками. Разработка и внедрение эффективной схемы работы с проблемными долгами поможет минимизировать риски потери финансовых средств.
4. Налаживание эффективной коммуникации с клиентами является неотъемлемой частью предотвращения роста дебиторской задолженности.
5. Введение системы мониторинга и управления долгами может существенно помочь в предотвращении роста дебиторской задолженности.
6. Создание гибких финансовых условий и персонализации платежных схем также повышает вероятность возврата долгов.
Поддержание рационального соотношения между уровнем и динамикой дебиторской и кредиторской задолженности следует считать, когда общая сумма дебиторской задолженности превышает сумму кредиторской задолженности. Это одно из условий обеспечения финансовой устойчивости предприятия. Кроме того, дебиторская задолженность - важнейший источник погашения кредиторской задолженности.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
