Объект исследования - ООО «Инвитро Холдинг Стандарт» (г. Москва)
Основной вид деятельности - оказание услуг в области бухгалтерского учета.
Проведен анализ финансового состояния за 2020-2022 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ 3
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 6
1.1 Раскрытие информации о понятии, сущности и классификации дебиторской и кредиторской задолженности и внутреннего контроля 6
1.2 Нормативно-правовое регулирование контрольного обеспечения дебиторской и кредиторской задолженности 19
1.3 Проблемы системы контрольного обеспечения дебиторской и кредиторской задолженности 26
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ КОНТРОЛЯ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО «ИНВИТРО ХОЛДИНГ СТАНДАРТ» 36
2.1 Постановка системы учета и контроля дебиторской задолженности 36
2.2 Анализ динамики, состава и структуры дебиторской и кредиторской задолженности53
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 66
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 70
ПРИЛОЖЕНИЯ 75
Приложение 1 76
Приложение 2 80
Актуальность изучения вопросов, связанных с проблемами контроля дебиторской и кредиторской задолженности обусловлена множеством факторов. Дебиторская и кредиторская задолженность представляют собой взаимосвязанные элементы расчетно-платежной дисциплины организации. От уровня дебиторской задолженности зависит возможность предприятия своевременно погасить собственную кредиторскую задолженность. Дебиторская задолженность – это имущество организации, ее оборотные активы, от величины дебиторской задолженности зависит ликвидность, платежеспособность, финансовая устойчивость и деловая активность современной организации. Можно говорить о том, что от эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью организации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности в целом, уровень экономической и финансовой безопасности предприятия.
В системе бухгалтерского учета вопросы управления дебиторской и кредиторской задолженностью также имеют немаловажную роль. Регистрация фактов хозяйственной деятельности и отражение данных на счетах бухгалтерского учета позволяет оценить своевременность поступления денежных средств, провести оценку контрагентов, выявить сомнительную и просроченную задолженность и предпринять необходимые меры.
Актуальность изучения вопросов проблем системы контроля дебиторской задолженности также возрастает в силу неустойчивой экономической и политической среды. Анализ данных статистики позволяет убедиться в том, что в 2022-2023 годах значительно возросла просроченная задолженность. В силу этого коммерческие организации должны использовать современные инструменты управления дебиторской и кредиторской задолженностью в целях исключения или минимизации риска возникновения просроченной и безнадежной задолженности. На практике автоматизированные и информационные системы позволяют более результативно управлять расчетно-платежной дисциплиной организации. Система внутреннего контроля играет важную роль в управлении предприятием. Она помогает контролировать деятельность предприятия, обеспечивать его эффективность и предотвращать возможные проблемы. Также система внутреннего контроля помогает улучшить управление рисками и обеспечить соответствие деятельности предприятия законодательству.
Изучение вопросов проблем системы контроля дебиторской и кредиторской задолженности позволит сформировать механизм предупреждения возникновения просроченной задолженности, обеспечит повышение качества и результативности внутреннего контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженности.
Системный подход к исследованию актуальных аспектов учета, анализа и внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности позволит усовершенствовать данный механизм и достичь устранения теоретических и методологических пробелов.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка практических рекомендаций по совершенствованию системы внутреннего контроля дебиторской и кредиторской задолженности на основании изучения теоретических основ и практических данных управления дебиторской и кредиторской задолженностью на примере организации ООО «Инвитро Холдинг Стандарт».
Для реализации поставленной цели в работе требуется решить следующий ряд задач:
1. обобщить теоретические аспекты анализа дебиторской и кредиторской задолженности;
2. на примере ООО «Инвитро Холдинг Стандарт» проанализировать динамику, состав и структуру дебиторской и кредиторской задолженности;
3. выявить проблемы в управлении системой расчетов и разработать рекомендации по совершенствованию расчетно-платежной дисциплины в ООО «Инвитро Холдинг Стандарт».
Объектом исследования является система учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Предметом исследования стали показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Инвитро Холдинг Стандарт», отражающие состояние учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью.
Теоретическая значимость работы заключается в разработке единого, более совершенного механизма учета и контроля за состоянием дебиторской и кредиторской задолженностью.
Для написания работы были использованы метод описания, сравнения, анализа, синтеза. Для наглядности представления материала был использован табличный и графический методы. Совокупность данных методов позволяет достаточно полно изучить выбранную тему выпускной квалификационной работы и представить рекомендации по улучшению деятельности и развития системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности.
Информационной базой для написания выпускной квалификационной работы стали учебники, учебные пособия и монографии, посвященные вопросам анализа финансового состояния коммерческой организации, бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Среди основных авторов можно выделить труды О.В. Ефимовой, Н.П. Кондракова, Г.В. Савицкой, А.Д. Шеремет. Также в целях исследования темы работы были изучены статьи, опубликованные в периодических изданиях по вопросам управления дебиторской и кредиторской задолженностью. Практическая часть, в том числе анализ состава, структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности выполнены на основании бухгалтерской отчётности коммерческой организации ООО «Инвитро Холдинг Стандарт».
Обобщая изучение понятий, дебиторская и кредиторская задолженность, можно сделать вывод, что данные термины играют значимую роль в экономике, праве и бухгалтерском учете. Как дебиторская, так и кредиторская задолженность являются обязательствами. Данное обязательство возникает в силу взаимоотношений с контрагентами. Дебиторская задолженность рассматривается как имущество организации, часть оборотных активов и возникает в результате продажи товаров и оказания услуг как право на получение денежных средств от контрагентов. Кредиторская задолженность представляет собой непосредственно обязательство юридического или физического лица перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом и внебюджетными фондами, перед персоналом. Данные категории взаимосвязаны и существенно влияют на финансовые показатели работы современной коммерческой организации.
Порядок организации и ведения бухгалтерского учета и формирования информации о дебиторской задолженности в бухгалтерской отчетности определен множеством различных нормативно-правовых актов и стандартов учета. Наличие проблем в нормативном регулировании сказывается на полноте и достоверности информации. Нормативно-правовое регулирование расчетных операций постоянно совершенствуется, что позволяет грамотно и своевременно отражать данные операции и принимать меры к их взысканию. Большое влияние на достоверность и своевременность информации оказывает также цифровизация бухгалтерского учета. Но, на сегодняшний день существует множество проблем, решение которых будет способствовать переходу к полной цифровизации учета, в том числе и дебиторской задолженности.
Обобщая изученный материал, можно говорить о том, что для развития системы учета и контроля за дебиторской и кредиторской задолженностью на сегодняшний день требуется комплексный подход. Комплексный подход должен сочетать в себе правовые основы предупреждения возникновения просроченной задолженности и должен быть призван урегулировать возникающие споры между сторонами. С точки зрения бухгалтерского учета необходимо внедрение инструментов управленческого учета и средств автоматизации для совершенствования систем внутреннего контроля и учета дебиторской и кредиторской задолженности. Необходимым дополнением развития системы учета и контроля дебиторской задолженности должны также стать результаты экономического анализа дебиторской и кредиторской задолженностей. В данном случае меры совершенствования действительно будут результативными и позволят предупредить возникновение просроченной дебиторской и кредиторской задолженностей.
Обобщая исследование организации и автоматизации бухгалтерского учета расчетов с контрагентами, можно сделать вывод, что данный участок учета в ООО «Инвитро Холдинг Стандарт» организован в соответствии с действующими нормами законодательства. Любые операции оформляются необходимыми первичными документами, все факты хозяйственной деятельности своевременно отражаются на счетах бухгалтерского учета. В организации регулярно проводится сверка с контрагентами в целях исключения возникновения просроченной дебиторской и кредиторской задолженности, что можно отметить, как достоинство организации данного участка учета. На практике применяются автоматизированные программы – «1С Бухгалтерия 8.3», «Контур.Экстерн», «Контур.Диадок», СПС «Консультант», СПС «Гарант». Не применяются автоматизированные программы, позволяющие регулярно проводить оценку результатов финансово-хозяйственной деятельности. В качестве недостатков можно отметить отсутствие должного уровня внимания к формам управленческой отчетности для контроля учета расчетов с контрагентами. Отсутствие графика документооборота также осложняет порядок организации данного участка учета. В организации отсутствует локальный нормативный акт, регулирующий порядок осуществления рейтинговой оценки контрагентов для дифференциации системы оплат за оказанные услуги. Выявленные недостатки необходимо учесть при развитии системы учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «Инвитро Холдинг Стандарт». Организация данного участка учета окажет непосредственное влияние на изменение финансовых показателей работы, в частности на показатели финансовой устойчивости, ликвидности и деловой активности. Совершенствование в последующем системы расчетов окажет благоприятное влияние на показатели финансовой устойчивости и ликвидности, повысив уровень надежности исследуемого контрагента. Система расчетов в настоящий момент нуждается в организационно-методологическом совершенствовании, что позволит снизить риски возникновения просроченной задолженности.
Обобщая анализ дебиторской и кредиторской задолженности следует сделать вывод о негативной динамике. Тенденция увеличения дебиторской и кредиторской задолженностей сопровождается ростом продолжительности оборачиваемости в днях. Рост дебиторской задолженности со сроком погашения более 90 дней также говорит о необходимости совершенствования расчетно-платежной дисциплины.
Организация учета и управление расчетно-платежной дисциплиной нуждаются в совершенствовании. В организации отсутствует методологическая основа для контроля за состоянием расчетов, не применяется рейтинговая оценка контрагентов, не используется методы стимулирования своевременной оплаты обязательств. Совершенствование расчетно-платежной дисциплины должно осуществляется комплексно. Необходимо развивать и совершенствовать как систему внутреннего контроля, так и предпринимать меры по обеспечению своевременности погашения обязательств.
Исследуемая организация ООО «Инвитро Холдинг Стандарт» сталкивается с целым проблем в системе организации расчетов. Одной из наиболее существенных проблем является замедление оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженностей. Это является следствием несовершенства методики учета и контроля за динамикой, составом и структурой дебиторской и кредиторской задолженностей. В организации не применяются управленческие формы отчетности, не регламентировано распределение функциональных обязанностей между сотрудниками, отсутствует регламент работы дебиторской и кредиторской задолженностью. Устранение выявленных проблем может послужить основанием для формирования инновационного механизма управления системой расчетов для предприятий отрасли. Также рекомендуемые меры могут стать основанием для внедрения нового сопутствующего направления в работе исследуемой организации – аутсорсинг взыскания дебиторской задолженности. Предложенный механизм должен опираться на принципы инновационности, экономичности, законности и быть экономически эффективным. Мероприятия должны применяться комплексно для решения выявленных проблем.
В результате проведенного исследования предложен система рекомендаций по совершенствованию учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности. В рамках данной работы разработан регламент работы с дебиторами и кредиторами. Ценность научной работы заключается в разработке единого механизма оценки надежности контрагентов с учетом размеров деятельности организации. Для малых предприятий предусмотрен упрощенный вариант оценки надежности, представлен пример определения уровня риска. Для крупных и средних организаций рекомендована более обширная методика оценки надежности. Также данная методика может быть апробирована как инструмент оценки надежности контрагентов и порядка предоставления рассрочки платежа для предприятий отрасли в целом. В рамках данного исследования также рекомендуется внедрить в штат специалиста, ответственного за управление дебиторской задолженностью. В его обязанности будет входить формирование управленческих форм отчетности и регулярное представление данных руководству. В целом механизм должен носить комплексный характер.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
