ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ИНФОРМАЦИИ О ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВАХ В ОТЧЕТНОСТИ 5
1.1. Понятие денежных средств и эквивалентов денежных средств организации, информационная база составления и структура отчёта о движении денежных средств 5
1.2. Сравнительная характеристика отчета о движении денежных
средств в соответствии с национальными и международными стандартами бухгалтерского учета 9
1.3. Нормативное регулирование движения денежных средств в России ...13
2. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ЗАО «ХЛЕБОЗАВОД» 19
2.1. Организационная характеристика ЗАО «Хлебозавод» 19
2.2. Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия 22
2.3. Организационные аспекты ведения бухгалтерского учета 31
3. ФОРМИРОВАНИЕ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ
ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗАО «ХЛЕБОЗАВОД» 37
3.1. Порядок формирования и отражения в отчете движения денежных
средств от текущей деятельности 37
3.2. Порядок формирования и отражения в отчете движения денежных
средств от инвестиционной деятельности 42
3.3. Порядок формирования и отражения в отчете движения денежных
средств от финансовой деятельности 47
3.4. Рекомендации по представлению информации о денежных средствах
в отчетности ЗАО «Хлебозавод» 52
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 58
ПРИЛОЖЕНИЯ 63
В Российской Федерации на современном этапе развития рыночной экономики и постоянного роста числа конкурентов во всех сферах деятельности денежные средства играют важную роль в деятельности коммерческой организации. Для прибыльного ведения бизнеса руководство организации нуждается в постоянной оперативной информации о движении денежных средств для принятия на ее основе обоснованных управленческих решений. Для этого предприятию необходимо осуществлять экономический анализ основных форм отчетности и отчета о движении денежных средств. Поэтому представление в финансовой отчетности организаций информации о состоянии денежных средств занимает важное место в структуре бухгалтерского учета коммерческих компаний.
В этой связи выпускная квалификационная работа, выполненная на тему: «Сущностная характеристика и техника составления отчета о движении денежных средств» является, несомненно, актуальной.
Целью данной выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по представлению информации о денежных средствах в отчетности исследуемой организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд задач:
• рассмотреть денежные средства как объект бухгалтерского учета;
• изучить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;
• изучить формирование показателей отчета о движении денежных средств исследуемой организации.
В качестве объекта исследования выступает закрытое акционерное общество «Хлебозавод», а предметом исследования - денежные средства данного субъекта экономической деятельности.
Теоретической основой работы послужили нормативные и законодательные акты, отечественная и зарубежная научная и учебная литература, периодические издания в области бухгалтерского учета.
В качестве информационной базы для написания выпускной квалификационной работы использовалась годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2013, 2014 и 2015 годы, а также первичные документы и учетные регистры за март 2016 года.
Обработка информации и в целом выполнение выпускной квалификационной работы производилось с использованием таких методов исследования, как системный подход, синтез, вертикальный и горизонтальный анализ, сравнение и другие.
В процессе сбора информации использовался метод опроса работников бухгалтерской, аналитической и экономической служб ЗАО «Хлебозавод».
Работа изложена на 62 страницах компьютерного текста и состоит из введения, трех глав, заключения, включает 12 таблиц, 1 рисунок, список литературы насчитывает 36 наименований, к работе приложено 8 документов.
В первой главе рассмотрены понятие денежных средств и эквивалентов денежных средств организации, информационная база составления и структура отчёта о движении денежных средств. Представлена сравнительная характеристика отчета о движении денежных средств в соответствии с национальными и международными стандартами бухгалтерского учета.
Во второй главе рассмотрена организационно-экономическая характеристика ЗАО «Хлебозавод», проведен анализ основных экономических показателей деятельности данного предприятия пищевой промышленности за 2013-2015 годы; рассмотрены организационные аспекты бухгалтерского учета.
В третьей главе рассмотрен порядок формирования и отражения в от¬чете движения денежных средств от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.
Отчет о движении денежных средств содержит информация о денежных потоках организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности, а также об остатках денежных средств (и их эквивалентов) на начало и конец отчетного периода в сопоставлении с данными предыдущего периода. Вопросам формирования и представления информации о движении денежных средств в годовой отчетности зарубежных компаний посвящен международный стандарт МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств». Российские организации должны руководствоваться в своей деятельности ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Основные отличия формирования показателей отчета о движении денежных средств согласно положений международных и российских стандартов бухгалтерского учета и финансовой отчетности заключаются в предлагаемых методах составления отчета, представлении информации о неденежных потоках и классификации отдельных денежных потоков.
Бухгалтерский учёт денежных средств в Российской Федерации регламентируется целым рядом законодательных и нормативных актов.
ЗАО «Хлебозавод» является участником агропромышленного комплекса «Стойленская Нива» с декабря 2000 года. Общество является производителем высококачественных хлебобулочных и кондитерских изделий. В рассматриваемом периоде с 2013 по 2015 год в ЗАО «Хлебозавод» наблюдается увеличение выручки, дебиторской и кредиторской задолженностей, чистой прибыли и некоторое снижение прибыли от продаж. В целом финансово¬хозяйственную деятельность ЗАО «Хлебозавод» в рассматриваемом периоде следует признать удовлетворительной: при сохраняющейся тенденции к увеличению выручки и адекватном изменении затрат, организация имеет прибыль, являясь финансово независимой и платежеспособной.
Бухгалтерский учет в ЗАО «Хлебозавод» ведется бухгалтерией возглавляемой главным бухгалтером по типовому плану счетов в соответствии с графиком документооборота и учетной политикой с использованием компьютерной технологии обработки учетной информации на основе натуральных измерителей и в денежном выражении, путем сплошного, непрерывного, документального и взаимоувязанного их отражения.
Формирование показателей отчета о движении денежных средств начинается с представления информации о денежных потоках от текущих операций. Текущая (основная или операционная) деятельность приносит организации основную величину дохода. В рассматриваемом периоде 2014¬2015 гг. основными поступлениями денежных средств от текущих операций в ЗАО «Хлебозавод» являются поступления от продажи продукции основного производства. В свою очередь, основными видами расхода денежных средств являются платежи поставщикам и подрядчикам за сырьё, материалы, работы и услуги; выплата заработной платы работникам и прочие платежи. В результате, в 2014 году чистый приток денежных средств составил 24 609 тыс. руб.,а в 2015 - 30 664 тыс. руб.
Второй раздел отчета о движении денежных средств посвящен денежным потокам от инвестиционных операций. Инвестиционная деятельность - это деятельность организации по приобретению и выбытию долгосрочных активов, которые не относятся к денежным эквивалентам. Данный раздел позволяет определить уровень затрат организации на приобретение и создание внеоборотных активов, которые обеспечивают получение прибыли в будущем. В рассматриваемом периоде 2014-2015 гг. основными поступлениями денежных средств от инвестиционных операций в ЗАО «Хлебозавод» являются поступления от продажи внеоборотных активов в 2014 году и от продажи акций других организаций в 2015 году. Основными выплатами по инвестиционной деятельности являются платежи в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов. В результате, в 2014 году чистый отток денежных средств составил 2 864 тыс. руб., а в 2015 -290 тыс. руб.
Заключительный раздел отчета о движении денежных средств представляет информацию о денежных потоках от финансовых операций. Финансовая деятельность - это деятельность организации, приводящая к изменению в размере и составе внесенного капитала и заемных средств организации (п.11 ПБУ 23/2011). Этот раздел позволяет сформировать базу для прогнозирования требований кредиторов и акционеров в отношении будущих денежных потоков организации, а также будущих потребностей организации в привлечении долгового и долевого финансирования. В рассматриваемом периоде 2014-2015 гг. основными поступлениями денежных средств от финансовых операций в ЗАО «Хлебозавод» является получение кредитов и займов в 2014 году. Основными видами расхода денежных средств являются прочие платежи. В результате, в 2014 году чистый отток денежных средств по всем видам деятельности составил 914 тыс. руб., а в 2015 году чистый приток де¬нежных средств составил 86 тыс. руб. Остаток денежных средств на конец 2014 года составил 520 тыс. руб., а на конец 2015 г. - 606 тыс. руб.
В результате детального изучения порядка формирования и представления в отчетности ЗАО «Хлебозавод» информации о денежных средствах в выявлено соответствие техники составления отчета о движении денежных средств установленным требованиям.
Вместе с тем необходимо отметить, что в соответствии с ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств» в учетной политике организации должны быть закреплены «используемые подходы для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, для классификации денежных потоков, для пересчета в рубли величины денежных потоков в иностранной валюте, для свернутого представления денежных потоков». Однако, в учетной политике организации данные вопросы не нашли своего отражения. В этой связи рекомендуется дополнить учетную политику организации данной информацией.
В графике документооборота первичных и сводных учетных документов ЗАО «Хлебозавод» не отражены документы по движению денежных средств. В этой связи предлагается к использованию разработанный график документооборота.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
