📄Работа №131441
Тема: Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость организацией
Тип работы
Магистерская диссертация
Предмет
юриспруденция
Объем:
56 листов
Год:
2019
Просмотров:
188
4930
руб.
🛒 Купить работу
Не подходит эта работа?
Закажите новую по вашим требованиям
Узнать цену на написание
Закажите новую по вашим требованиям
Представленный материал является образцом учебного исследования, примером структуры и содержания учебного исследования по заявленной теме. Размещён исключительно в информационных и ознакомительных целях.
Workspay.ru оказывает информационные услуги по сбору, обработке и структурированию материалов в соответствии с требованиями заказчика.
Размещение материала не означает публикацию произведения впервые и не предполагает передачу исключительных авторских прав третьим лицам.
Материал не предназначен для дословной сдачи в образовательные организации и требует самостоятельной переработки с соблюдением законодательства Российской Федерации об авторском праве и принципов академической добросовестности.
Авторские права на исходные материалы принадлежат их законным правообладателям. В случае возникновения вопросов, связанных с размещённым материалом, просим направить обращение через форму обратной связи.
Настоящий учебно-методический информационный материал размещён в ознакомительных и исследовательских целях и представляет собой пример учебного исследования. Не является готовым научным трудом и требует самостоятельной переработки.
📋 Содержание
Введение
Глава 1. Налог на добавленную стоимость как предмет уголовно-правовой защиты
Глава 2. Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость
Глава 3. Субъект и субъективная сторона уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость
Заключение
Список использованной литературы
Глава 1. Налог на добавленную стоимость как предмет уголовно-правовой защиты
Глава 2. Объект и объективная сторона уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость
Глава 3. Субъект и субъективная сторона уклонения от уплаты налога на добавленную стоимость
Заключение
Список использованной литературы
📖 Введение
Современная экономика Российской Федерации из года в год сталкивается с проблемой неполной собираемости налогов и сборов все в большем объеме. Некоторые эксперты полагают , что в настоящее время более 30 миллионов граждан Российской Федерации не выполняют свою конституционно предусмотренную обязанность по уплату налогов в полном объеме. Согласно официальной статистике Министерства Внутренних Дел Российской Федерации , в 2018 году было выявлено 109 463 преступления экономической направленности, из которых 7630 являются налоговыми. Изучая данные показатели нельзя забывать о высоком уровне латентности налоговых преступлений, сложности не только их выявления и противодействия им, но и осуществления предварительного расследования, ведь оно требует от следователя глубоких экономических знаний и аналитического склада ума.
Уклонение от уплаты налогов с организации представляет повышенную общественную опасность, так как данное преступление дестабилизирует экономическое состояние государства, а также затрагивает национальные интересы, выраженные, в первую очередь в нормальном функционировании системы жизнеобеспечения Российской Федерации. Анализируемое в данной работе преступление, согласно мнению многих исследователей , характеризуется переложением дополнительного налогового бремени с лиц не выполняющих обязанность по уплате налогов на добросовестных налогоплательщиков.
Из сказанного следует, что угoловно-правовая oхрана общественных отнoшений в сфере налогоoбложения является одной из важнейших гарантий oбеспечениянормальнoгофункциoнирования механизма гoсударства: эконoмическойбезопаснoсти, суверенитета, жизнедеятельнoсти граждан, а именно осуществление государством своей социальной роли согласно положениям Конституции РФ.
Объект и предмет исследования.
Объектом данного исследования выступают отдельные теоретические и практические проблемы, возникающие в процессе обеспечения функционирования нормального процесса сбора налогов (на примере налога на добавленную стоимость) с организаций и связанные с уголовно-наказуемым уклонением от уплаты налогов.
Предметом данного исследования является действующее законодательство Российской Федерации, регламентирующее как уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, так и нормы отраслевого законодательства – бюджетного и налогового; правоприменительная практика судов общей юрисдикции по статье 199 УК РФ; разъяснения, данные высшими судебными инстанциями, в частности Пленумом Верховного Суда РФ; официально опубликованные статистические данные различных ведомства; научные публикации и исследования, ранее проводившиеся на данную тему.
Цель и задачи исследования.
Целью данного исследования является проведение комплексного анализа действующих положений уголовного, налогового, бюджетного законодательства Российской Федерации с целью выявления законодательных и правоприменительных проблем, возникающих в сфере обнаружения, расследования и квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость организациями-налогоплательщиками.
Для достижения указанной цели является необходимым решить следующие задачи: рассмотреть налог на добавленную стоимость через призму уголовного законодательства; проанализировать объективные и субъективные признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ в случае, когда организация-налогоплательщик осуществляет уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость; выявить возможные недостатки существующего нормативно-правового регулирования уголовной ответственность за уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Методология и методы научного исследования.
Решение обозначенных задач и достижение поставленной цели исследования предлагается осуществить путем применения общенаучных методов познания: логического анализа, исторического анализа и синтеза, индукции и дедукции, обобщения, абстракции, аналогии, системного и логического методов. Исследователем также предлагается применять частнонаучные методы исследования – аналитический, статистический и метод сравнительного правоведения.
Уклонение от уплаты налогов с организации представляет повышенную общественную опасность, так как данное преступление дестабилизирует экономическое состояние государства, а также затрагивает национальные интересы, выраженные, в первую очередь в нормальном функционировании системы жизнеобеспечения Российской Федерации. Анализируемое в данной работе преступление, согласно мнению многих исследователей , характеризуется переложением дополнительного налогового бремени с лиц не выполняющих обязанность по уплате налогов на добросовестных налогоплательщиков.
Из сказанного следует, что угoловно-правовая oхрана общественных отнoшений в сфере налогоoбложения является одной из важнейших гарантий oбеспечениянормальнoгофункциoнирования механизма гoсударства: эконoмическойбезопаснoсти, суверенитета, жизнедеятельнoсти граждан, а именно осуществление государством своей социальной роли согласно положениям Конституции РФ.
Объект и предмет исследования.
Объектом данного исследования выступают отдельные теоретические и практические проблемы, возникающие в процессе обеспечения функционирования нормального процесса сбора налогов (на примере налога на добавленную стоимость) с организаций и связанные с уголовно-наказуемым уклонением от уплаты налогов.
Предметом данного исследования является действующее законодательство Российской Федерации, регламентирующее как уголовную ответственность за уклонение от уплаты налогов, так и нормы отраслевого законодательства – бюджетного и налогового; правоприменительная практика судов общей юрисдикции по статье 199 УК РФ; разъяснения, данные высшими судебными инстанциями, в частности Пленумом Верховного Суда РФ; официально опубликованные статистические данные различных ведомства; научные публикации и исследования, ранее проводившиеся на данную тему.
Цель и задачи исследования.
Целью данного исследования является проведение комплексного анализа действующих положений уголовного, налогового, бюджетного законодательства Российской Федерации с целью выявления законодательных и правоприменительных проблем, возникающих в сфере обнаружения, расследования и квалификации преступлений, связанных с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость организациями-налогоплательщиками.
Для достижения указанной цели является необходимым решить следующие задачи: рассмотреть налог на добавленную стоимость через призму уголовного законодательства; проанализировать объективные и субъективные признаки состава преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ в случае, когда организация-налогоплательщик осуществляет уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость; выявить возможные недостатки существующего нормативно-правового регулирования уголовной ответственность за уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость.
Методология и методы научного исследования.
Решение обозначенных задач и достижение поставленной цели исследования предлагается осуществить путем применения общенаучных методов познания: логического анализа, исторического анализа и синтеза, индукции и дедукции, обобщения, абстракции, аналогии, системного и логического методов. Исследователем также предлагается применять частнонаучные методы исследования – аналитический, статистический и метод сравнительного правоведения.
✅ Заключение
Развитие экономики неумолимо приводит к повышению прибыли, которую приносит предпринимательская деятельность. Как следствие, её субъекты захотят минимизировать налоговое бремя, чтобы максимально повысить уровень своего дохода. Поэтому, необходимо на государственном уровне проводить политику, связанную с максимальной превенцией налоговых преступлений. По итогам проведенного исследования и в соответствии с поставленными целями и задачами следует обозначить следующие выводы:
Необходимо отметить, что Правительством Российской Федерации успешно реализуются меры направленные на противодействие преступному уклонению от уплаты налогов. Однако, следует признать, что основное внимание государства нацелено не на эффективную превенцию, а на минимизацию ущерба, причиняемого преступлением казне. Уже были проведена реформа института освобождения от уголовной ответственности и введена новая статья 76.1 УК РФ, в соответствии с которой лицо, совершившее уклонение от уплаты налогов освобождается от ответственности, если им будет в полном объёме возмещен причинённый ущерб. Тем не менее, лицо, возместившее вред в рамках уголовного правоотношения всё ещё будет обязано уже в рамках налогового уплатить сумму недоимки, пени и штрафы. Отметим, что уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов очень редко доходят до суда, очевидно, из-за возможности освободиться от ответственности.
По итогам обобщения актуальной практики судов общей юрисдикции отдельно хотелось бы выделить следующие специфические черты уголовных дел, связанных с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость организациями:
1) Единство способов совершения преступления. Это предопределяют описанные выше обстоятельства: для квалификации содеянного по статье 159 УК РФ возможно совершение лишь одного противоправного действия, связанного с НДС – предъявления сумм налога к возмещению.
2) Большая доля назначения наказания в виде лишения свободы условно.
3) Большая доля заранее разработанных преступных планов. Так как речь идет о беловоротничковом, интеллектуальном преступлении, то это обстоятельство тоже не следует признавать экстраординарным. Так, в большинстве изученных судебных актов подсудимые тщательно готовились к совершению преступления – подделывали первичную документацию, создавали цепочки фирм-однодневок и т.д.
В заключение проведенного исследования, считаем необходимым обозначить некоторые правоприменительные и теоретические проблемы и пути их решения:
1) Для проведения эффективной профилактики налоговых преступлений, необходимо на самом высоком уровне принять специальную концепцию, которая поможет эффективно предотвращать совершение уклонения от уплаты налогов, а не концентрироваться лишь на максимальной наполняемости бюджета. В такой концепции, в частности, могут содержаться условия об усложнении процесса регистрации юридических лиц, как механизма, с помощью которого чаще всего совершаются преступления, связанные с налогом на добавленную стоимость.
2) Необходимо систематически проводить повышение квалификации сотрудников органов внутренних дел, в чью компетенцию входит выявление и расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов. В ходе такой работы с личным составом необходимо также развивать межведомственные связи, в частности, с Федеральной налоговой службой.
3) Исходя из существенного количества изученных в ходе работы над исследованием теоретических работ представляется необходимым выделить в отдельную главу преступления в сфере налогообложения, так как объект данной группы преступных посягательств является достаточно самобытным и неверно располагать данные составы в главе, посвященной преступлениям в сфере экономической деятельности.
4) Для эффективной бoрьбы с уклoнением от уплаты налогов и (или) сборoв с oрганизациинеобхoдимо создать прочную базу, состoящую как из самих законов, регулирующих применение мер oтветственности за нарушение их нoрм, так и научных трудов, пoсвященныхвсестoроннему изучению имеющейся нормативнoй базы и юридической практики, для наиболее адекватного уяснения сущнoстиэтoго деяния и внесения предлoжений по сoвершенствованию законодательной и правoприменительной практики в вопрoсах его квалификации и предупреждения.
5) На уровне Пленума Верховного Суда РФ представляется необходимым детализировать фигуру субъекта преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ и отдельно указать, что таковым может являться «теневой» руководитель, а также обозначить механизм привлечения его к уголовной ответственности.
Необходимо отметить, что Правительством Российской Федерации успешно реализуются меры направленные на противодействие преступному уклонению от уплаты налогов. Однако, следует признать, что основное внимание государства нацелено не на эффективную превенцию, а на минимизацию ущерба, причиняемого преступлением казне. Уже были проведена реформа института освобождения от уголовной ответственности и введена новая статья 76.1 УК РФ, в соответствии с которой лицо, совершившее уклонение от уплаты налогов освобождается от ответственности, если им будет в полном объёме возмещен причинённый ущерб. Тем не менее, лицо, возместившее вред в рамках уголовного правоотношения всё ещё будет обязано уже в рамках налогового уплатить сумму недоимки, пени и штрафы. Отметим, что уголовные дела, связанные с уклонением от уплаты налогов очень редко доходят до суда, очевидно, из-за возможности освободиться от ответственности.
По итогам обобщения актуальной практики судов общей юрисдикции отдельно хотелось бы выделить следующие специфические черты уголовных дел, связанных с уклонением от уплаты налога на добавленную стоимость организациями:
1) Единство способов совершения преступления. Это предопределяют описанные выше обстоятельства: для квалификации содеянного по статье 159 УК РФ возможно совершение лишь одного противоправного действия, связанного с НДС – предъявления сумм налога к возмещению.
2) Большая доля назначения наказания в виде лишения свободы условно.
3) Большая доля заранее разработанных преступных планов. Так как речь идет о беловоротничковом, интеллектуальном преступлении, то это обстоятельство тоже не следует признавать экстраординарным. Так, в большинстве изученных судебных актов подсудимые тщательно готовились к совершению преступления – подделывали первичную документацию, создавали цепочки фирм-однодневок и т.д.
В заключение проведенного исследования, считаем необходимым обозначить некоторые правоприменительные и теоретические проблемы и пути их решения:
1) Для проведения эффективной профилактики налоговых преступлений, необходимо на самом высоком уровне принять специальную концепцию, которая поможет эффективно предотвращать совершение уклонения от уплаты налогов, а не концентрироваться лишь на максимальной наполняемости бюджета. В такой концепции, в частности, могут содержаться условия об усложнении процесса регистрации юридических лиц, как механизма, с помощью которого чаще всего совершаются преступления, связанные с налогом на добавленную стоимость.
2) Необходимо систематически проводить повышение квалификации сотрудников органов внутренних дел, в чью компетенцию входит выявление и расследование преступлений, связанных с уклонением от уплаты налогов. В ходе такой работы с личным составом необходимо также развивать межведомственные связи, в частности, с Федеральной налоговой службой.
3) Исходя из существенного количества изученных в ходе работы над исследованием теоретических работ представляется необходимым выделить в отдельную главу преступления в сфере налогообложения, так как объект данной группы преступных посягательств является достаточно самобытным и неверно располагать данные составы в главе, посвященной преступлениям в сфере экономической деятельности.
4) Для эффективной бoрьбы с уклoнением от уплаты налогов и (или) сборoв с oрганизациинеобхoдимо создать прочную базу, состoящую как из самих законов, регулирующих применение мер oтветственности за нарушение их нoрм, так и научных трудов, пoсвященныхвсестoроннему изучению имеющейся нормативнoй базы и юридической практики, для наиболее адекватного уяснения сущнoстиэтoго деяния и внесения предлoжений по сoвершенствованию законодательной и правoприменительной практики в вопрoсах его квалификации и предупреждения.
5) На уровне Пленума Верховного Суда РФ представляется необходимым детализировать фигуру субъекта преступления, предусмотренного ст. 199 УК РФ и отдельно указать, что таковым может являться «теневой» руководитель, а также обозначить механизм привлечения его к уголовной ответственности.
ИЛИ
Поиск аналога
📕 Список литературы
🛒 Оформить заказ
⚡ Работу высылаем в течении 5 минут после оплаты.