ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ АПК

По итогам написания выпускной квалификационной работы, автор пришёл к следующим выводам:
Сельское хозяйство в России в последние годы активно развивается. Это обусловлено сложившейся на рынке ситуацией, в результате введения санкций на ввоз в Россию импортной сельскохозяйственной продукции, а следовательно и политикой импортозамещения. Развитию способствуют существующие методы государственного стимулирования сельскохозяйственных предпринимателей. Однако на сегодняшний день сельское хозяйство нельзя назвать ведущей отраслью российской экономики и продовольственная безопасность страны до сих пор не обеспечена на 100%.
Наряду с другими государственными методами поддержки, существует метод налогового стимулирования производителей сельскохозяйственной отрасли, который в РФ имеет особенно важное значение. В налоговой системе РФ насчитывается несколько специальных режимов, способных облегчить налоговую нагрузку аграриев. Одним из них является Единый сельскохозяйственный налог, разработанный специально для отрасли сельского хозяйства. Применение этого режима освобождает налогоплательщиков от уплаты ряда налогов, тем самым позволяя понизить налоговую нагрузку. Также организации, использующие ЕСХН могут более выгодно обновлять основные производственные фонды, законно оптимизировать уплату налогов и увеличивать оплату труда сотрудников, так как можно списать эти суммы в расходы. Главным недостатком ЕСХН является отсутствие возможности у покупателей продукции возмещать НДС.
Несмотря на существование возможности использования таких специальных режимов, многие товаропроизводители используют общую систему налогообложения, по причине того, что не подпадают под критерии необходимые для применения специальных режимов, либо находят их применение невыгодным для своей деятельности.
Отрасль сельского хозяйства не является ключевой в промышленности развитых зарубежных странах, однако достаточно хорошо развита и способна обеспечить продовольственную безопасность рассмотренных государств. Также на доходы от импорта сельскохозяйственной продукции приходится существенная часть средств, поступающих в страны. Сельскохозяйственная отрасль в зарубежных странах в основном представлена средними и мелкими организациями.
Сельское хозяйство относится к отраслям, которым для успешного развития необходима помощь государства. Это обусловлено тем, что отрасль является высокорисковой, но при этом не самой прибыльной, и соответственно интерес инвесторов к ней невысок.
В результате рассмотрения государственных мер, применяемых в развитых странах для оказания поддержки сельскому хозяйству, мы видим, что в большинстве из них осуществляется многосторонняя поддержка отрасли.
В развитых странах функционируют системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей, при которых создаются наиболее оптимальные условия для всех типов хозяйственных субъектов. В части стран отсутствуют специальные налоговые ставки и режимы для сельскохозяйственных организаций, однако прослеживается закономерность применения прогрессивного налогообложения, когда размер налогов, которые уплачивает организация государству, напрямую зависит от доходов, которые организация получает.
Отрасль животноводства является крупнейшей отраслью сельского хозяйства в Российской Федерации. Она представлена в основном предприятиями малого и среднего бизнеса. Большее количество организаций в данной отрасли относятся к убыточным или низкоприбыльным, а значит при облажении деятельности налогом на прибыль, сумма платежей в бюджет была бы не существенная. Также для отрасли характерны низкие рентабельность активов и рентабельность продаж. Этим обусловлен не большой приток инвестиций в сельское хозяйство и в животноводство, в частности. Следовательно, так как отрасль является одной из важнейших для государства, поскольку призвана обеспечивать первичные человеческие потребности, а средства, для обеспечения нормального функционирование отрасли или увеличения производственных мощностей, привлечь достаточно тяжело (отрасль является высокорисковой и низкоприбыльной, что снижает интерес инвесторов), государство вынуждено предпринимать меры, способствующие улучшению положения отрасли, то есть создавать необходимые условия для стимулирования сельскохозяйственного производства. Этим и обусловлена необходимость разработки и использования специальных налоговых режимов для организаций, занятых в сельском хозяйстве.


Купить