Введение 5
Глава 1. Основы учета и аудита денежных средств на предприятии 8
1.1 Денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита 8
1.2. Законодательно-нормативное регулирование бухгалтерского учета
денежных средств в Российской Федерации 12
1.3. Основы учета и аудита денежных средств на предприятии 16
Глава 2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Север Торг» 31
2.1. Технико-экономическая характеристика деятельности ООО «Север
Торг» 31
2.2. Бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Север Торг» 39
2.3. Рекомендации по развитию бухгалтерского учета денежных средств в
ООО «Север Торг 46
Глава 3. Аудит денежных средств ООО «Север Торг» 51
3.1. Аудит денежных средств в ООО «Север Торг» 51
3.2. Рекомендации по устранению выявленных ошибок в учете денежных
средств в ООО «Север Торг» 61
Заключение 66
Список литературы 69
Приложения
В современных условиях непрекращающихся экономических, технологических, политических, социальных, и других изменений успешная деятельность любой организации в большой степени зависит от верно и своевременно принятых решений по вложению капитала с целью получения прибыли или иной экономической выгоды в будущем. Подобные инвестиционные решения нередко связаны с вложениями в реализацию различных инвестиционных проектов. Для каждого такого проекта прогнозируются потоки денежных средств для обоснования принятых инвестиционных решений. Именно прогнозирование потоков наличности является одной из наиболее сложных и чрезвычайно важных задач в процессе разработки любого инвестиционного проекта.
Для предоставления прогноза специалистами в различных областях экономики и финансов создается информационная база, на основе которой определяются требуемые параметры финансово-хозяйственной деятельности компании. От рационального принятия решений в процессе формирования инвестиционной стратегии предприятия во многом зависят результаты его производственной деятельности, обеспечивающие стабильное развитие и сохранение уникальных характеристик продукта или услуги на том или ином рынке.
Само понятие инвестиционный проект определяется как некоторая программа мероприятий по осуществлению капитальных вложений с целью последующего получения прибыли или достижения иного полезного эффекта через определенный промежуток времени.
Любой проект требует оценки его экономической состоятельности и эффективности. С экономической точки зрения инвестиционный проект предполагает, что:
- вкладываемые денежные средства должны быть полностью возмещены в течение прогнозируемого периода времени;
- экономический эффект от вложения капитала должен полностью покрывать возможные потери, связанные с отказом от альтернативного использования вложенных средств, а также риск, возникающий в силу неопределенности итогового результата.
Показатели, обычно используемые для оценки эффективности инвестиционных затрат проекта включают: сроки окупаемости инвестиций (простой и дисконтированный); чистый дисконтированный доход; внутреннюю норму доходности; прибыль на инвестиционный капитал. Система этих показателей зачастую указывается в бизнес-плане инвестиционного проекта и используется инвесторами для определения того, насколько привлекательная та или иная идея с коммерческой точки зрения.
Основой для расчета показателей эффективности инвестиционного проекта являются так называемые чистые потоки денежных средств, которые включают в себя:
- выручку (денежный доход);
- текущие затраты (производственные и эксплуатационные);
- инвестиционные затраты (включая капитальные вложения и увеличение потребности финансирования оборотных фондов);
- различные налоговые выплаты Для большинства компаний крайне актуальна проблема учета и аудита денежных средств. Даже в небольшой компании, где нет специалистов по управленческому учету, а бухгалтеры даже и не знают, что из себя представляет управленческий учет, тем или иным образом ведется учет движения денежных средств.
Ведение учета денежных средств не решит проблему нехватки денег сейчас, но обеспечит финансовую стабильность и независимость в будущем.
Целью учета движения денежных средств является:
- контроль за целевым использованием денежных средств;
- предотвращение хищений (контроль за остатками на расчетных счетах и в кассе);
- получение информации о структуре денежных потоков;
- получение статистической информации для последующего планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия и денежных потоков;
- формирование финансового результата (на основе кассового метода);
- осуществление функции казначейства (утверждение платежей, проверка лимитов).
Объектом исследования выпускной квалификационной работы является Общество с ограниченной ответственностью «Север Торг». Предметом исследования является учет и аудит денежных средств.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение учета, проведение аудита денежных средств и определение рекомендаций по устранению ошибок в учете денежных средств в ООО «Север Торг».
Соответственно были поставлены следующие задачи:
- определить денежные средства как объект бухгалтерского учета и аудита на предприятии;
- отразить законодательно-нормативное регулирование
бухгалтерского учета денежных средств в РФ;
- отразить основы учета и аудита денежных средств на предприятии;
- отразить характеристику, провести анализ технико-экономических показателей деятельности ООО «Север Торг»;
- изучить структуру бухгалтерии и порядок ведения учета денежных средств в ООО «Север Торг»;
- провести аудит денежных средств в «Север Торг»;
- дать рекомендации по устранению ошибок в учете денежных средств в ООО «Север Торг».
В выпускной квалификационной работе рассмотрен вопрос бухгалтерского учета и аудита денежных средств в ООО «Север Торг». В первой главе рассмотрены теоретические основы бухгалтерского учета и аудита денежных средств, во второй главе показана финансово-экономическая характеристика ООО «Север Торг», в третьей главе рассмотрен аудит денежных средств и предложены рекомендации по устранению выявленных ошибок.
Денежные средства (ДС) на предприятии - его главный двигающий актив. Можно сказать, что денежные средства практически единственный актив, который непременно участвует во всей деятельности, с ним имеет дело каждое подразделение, сегмент и направление каждого участка работы. Поэтому процесс управления или пользования деньгами наиболее подвержен намеренным или случайным нарушениям, а значит, денежные средства нуждаются в контроле и в систематической аналитике. На языке специалистов этот процесс называется «Аудит денежных средств».
Понятие аудита денежных средств гораздо шире, чем просто проверка факта наличия ДС предприятия. Правильнее было бы сказать, что эффективный учет и аудит денежных средств - это систематический и контроль совокупных финансовых процессов фирмы, демонстрирующий менеджменту компании фактический размер ресурсов в форме денег, их назначение, размер дополнительных запасов (допустим в валюте или долговых бумагах), а также правильность отображения финансово-денежных операций в отчетных документах. Только квалифицированный учет и аудит денежных средств может дать управленческой команде полноценную картину финансового состояния предприятия и его нормативной отчетности в максимально объективном и независимом варианте.
Общество с ограниченной ответственностью ООО «Север Торг» представляет собой технический центр по ремонту и обслуживанию автомобилей. Потребителями услуг организации являются индивидуальные заказчики (физические и юридические лица). Для сохранения и расширения своей клиентской базы ООО «Север Торг» использует следующие инструменты: использование качественных расходных материалов, высокая квалификация сотрудников (периодическое проведение обучающих курсов, тренингов, консультаций), система скидок для постоянных клиентов.
В перечень услуг организации входит текущий слесарный ремонт автомобилей, ремонт автомобилей, находящихся на гарантии заводов- производителей, продажа запасных частей, мойка и полировка автотранспортных средств. По результатам оценки технико-экономических показателей видно, что предприятие является стабильно развивающейся структурной единицей крупной группы компаний. Есть положительные тенденции в увеличении объема оказываемых услуг, соответственно, наращивании объема выручки от реализации услуг. Поэтому важное значение имеет достоверный, своевременный и отвечающий всем правилам учет движения денежных средств, поскольку денежные средства являются самой ликвидной частью баланса предприятия.
ООО «Север Торг» для учета используется программа 1С Предприятие 8.2. Проверка учета движения денежных средств производилась в рамках 2016 г.
Было выявлено, что бухгалтерский учет денежных средств в ООО «Север Торг» осуществляется только в соответствии с учетной политикой организации. Это является главным аспектом в успешном ведении бухгалтерского учета предприятия в целом. Главный бухгалтер контролирует работу заместителя в части отражения операций по 51 счету и бухгалтера - кассира в части отражения операций по 50 счету. Ежемесячно проводится ревизия кассы предприятия с целью выявления точности учета наличных денежных средств организации, либо каких-либо расхождений (недостачи или излишка). Однако имеют место некоторые нарушения в части ведения кассовых операций и операций по расчетному счету, а также расходования денежных средств подотчетными лицами и предоставления отчетов. Данные нарушения существенно не влияют на финансово-хозяйственную деятельность организации.
Недостатки в организации внутрихозяйственного использования денежных средств в ООО «Север Торг» следующие:
- вакансия кассира не занята, поэтому по приказу руководителя обязанности кассира выполняет Главный бухгалтер;
- главный бухгалтер за совмещение обязанностей своих непосредственных и обязанностей кассира (в том числе и полная материальная ответственность) не получает вознаграждение;
- дубликаты ключей от сейфа и кассы должны храниться по Положению в сейфе руководителя, в хозяйстве они хранятся в сейфе главного бухгалтера;
- нарушаются рекомендации по охране и транспортировке денежных средств из банка в кассу хозяйства. Кассиру не предоставляется охрана и специальное транспортное средство при доставке денег в хозяйство. В салон транспортного средства допускаются лица, попутно следующие, нарушается маршрут следования. Кассиру даются какие-либо поручения, не имеющие отношения к получению и доставке денег;
- имеются случаи подписи руководителем и главным бухгалтером незаполненных чеков и выдачи их кассиру для самостоятельного заполнения при получении денег в банке.
Основной рекомендацией является применение внутреннего аудита либо привлечение аудиторов группы компаний, в состав которой входит ООО «Север Торг» для проведения периодических проверок. Для предотвращения появления ошибок в будущем рекомендуется четкое распределение обязанностей и ответственности по сегментам учета движения денежных средств между сотрудниками. Руководителю предприятия и главному бухгалтеру предлагается разработать и ввести ряд мер по итогам внутренних проверок (в виде выговоров, штрафов либо поощрений).
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
