Одной из главной составляющей бухгалтерского учета в любой организации являются расчеты с персоналом по оплате труда. Оплата труда рабочих представляет собой большую часть расходов компании, включаемых в себестоимость продукции.
Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», являющимся пассивным. По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, пенсий и т.п., доходов от участия в капитале организации, а также суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и других удержаний. По кредиту счета 70 отражают операции по начислению заработной платы за счет всех источников в корреспонденции со счетами, на которых эти источники учитываются.
В обязательном порядке из заработной платы работника удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единая ставка которого составляет 13 %. Базой для начисления НДФЛ является доход физического лица за вычетом стандартных, социальных и имущественных вычетов. Также из заработной платы могут производиться вычеты по исполнительным листам (например, алименты).
В бухгалтерском учете необходимо не только отражать достоверные расчеты с персоналом по оплате труда, но также и безошибочно рассчитывать суммы выплат, в положенный срок производить вычеты различного рода, работать в соответствии с законодательством. Соблюдение всех норм и положений законодательства способствует отлаженной работе, а также сохранению позиций среди конкурентов. Важнейшим условием обеспечения качества бухгалтерской отчетности является результативный контроль. Ядром системы контроля является аудит, который представляет собой оценку полноты отражения выполненных операций в бухгалтерском учете, проверку соблюдений компанией требований налогового и трудового законодательства. Следовательно, аудит в настоящее время становится одним из наиважнейших и необходимых инструментов повышения качества бухгалтерского учета.
Проанализировав сущность и систему НДФЛ, можно выделить основные проблемы, касающиеся такого налогообложения:
1) достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога;
2) довольно низкий уровень доходов населения Российской Федерации, в сравнении с развитыми странами;
3) применяемые вычеты по НДФЛ (так как большое число населения не знает о том, что они имеют право на возврат каждый год денежных средств, который достигается путем предоставления им налоговых вычетов);
4) механизм контроля налоговых органов за высокими доходами физических лиц практически не развит;
5) проблема выбора ставок НДФЛ.
Во все времена проводились различные реформы по налогообложению, которые сыграли огромную роль в формировании и усовершенствовании налоговой системы. Однако нельзя утверждать, что сложившаяся за годы реформирования налоговая система в настоящее время совершенна, именно поэтому необходимо выделить предложения по усовершенствованию данного рода налогообложения.
К основным предложениям по совершенствованию НДФЛ можно отнести следующее:
1) ввод определенной прогрессивной ставки налога на доходы физических лиц;
2) ввод такого минимума налога, который не будет облагаться (то есть доход не будет подлежать налогообложению до 10000 руб.);
3) увеличение рассчитываемого размера налоговых вычетов по НДФЛ на основании различного рода обстоятельств физического лица, например, прожиточного минимума и средней заработной платы;
4) увеличение действия контроля по сбору налога на доходы физических лиц, также в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;
5) усовершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения, а также на фоне усиленного контроля за налогообложением НДФЛ, повышение эффективности деятельности органов налогового контроля;
6) применение всевозможных льгот, применимых к НДФЛ.
Подводя итог, необходимо отметить, что система налогообложения физических лиц, а именно подоходного налога с упомянутых лиц, далеко не идеальна в качественном аспекте исполнения налоговых обязательств по такому виду прямого налога. От такой системы налогообложения требуется, с одной стороны, служить качественным инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач, а с другой, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления. Все вышеперечисленные меры по усовершенствованию НДФЛ помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.


Купить