ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ, ПРИМЕНЯЮЩИХ СПЕЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ РЕЖИМЫ 8
1.1. Понятие и критерии отнесения предприятий к субъектам малого бизнеса 8
1.2.Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях 10
1.3. Режимы налогообложения, применяемые для малых предприятий 18
Глава 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕГАБАЙТ» 27
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Мегабайт» 27
2.2.Организация бухгалтерского учета на предприятии ООО «Мегабайт».... 36
2.3. Система налогообложения, применяемая на предприятии ООО
«Мегабайт» 44
Глава 3. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ НА ПРИМЕРЕ ООО «МЕГАБАЙТ» 47
3.1. Рекомендации по совершенствованию системы учета на малом
предприятии на примере ООО «Мегабайт» 47
3.2. Выбор оптимального режима налогообложения для ООО «Мегабайт» .. 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 58
ПРИЛОЖЕНИЯ
В последнее время продолжается активизация государственной политики по созданию благоприятных условий для развития предпринимательских инициатив, как на федеральном, так и региональном уровнях. К примеру, принято новое законодательство о развитии предприятий малого бизнеса, одобрен ряд нормативных актов, направленных на упрощение доступа предприятий малого бизнеса к элементам финансовой, имущественной и информационной поддержки. К тому же принимаются определенные меры по устранению административных барьеров.
Однако в современных условиях хозяйствования отсутствует достоверная информация учетного характера, отражающая эффективность деятельности предприятий малого бизнеса, что свидетельствует о недостаточной действенности применяемых методик учета к процессу функционирования предприятий малого бизнеса.
Таким образом, тема данной работы является теоретически значимой и практически востребованной.
Цель работы - изучение теоретические и практических особенностей организации бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса.
Для достижения данной цели в работе необходимо решить следующие задачи:
- изучить критерии отнесения хозяйствующих субъектов к предприятиям малого бизнеса;
- исследовать нормативно-правовые акты, регулирующие процесс бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
- выявить особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
- изучить режимы налогообложения, применяемые к предприятиям малого бизнеса;
- представить финансово-экономическую характеристику объекта исследования;
- изучить организацию бухгалтерского учета на примере ООО «Мегабайт»;
- представить направления развития деятельности ООО «Мегабайт» и разработать мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии.
В качестве объекта исследования выступает финансово-хозяйственная деятельность ООО «Мегабайт». Предмет исследования определил широкий спектр особенностей организации бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса.
В качестве информационной базы при написании работы использовались бухгалтерские данные, а также налоговая и статистическая отчетность предприятия за 2014 -2015 годы.
Обоснование теоретических положений и аргументация практических выводов осуществлялась в работе на основе общенаучных методов познания (диалектический, исторический, логический, научной абстракции), конкретных методов (системный, структурный, функциональный), а также специальных методов экономико-математического анализа и синтеза, сравнения, прогнозирования.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
Во введении выпускной квалификационной работы рассмотрены актуальность темы, цель, задачи, предмет, объект и методы исследования, информационная база и период исследования, а также структура работы.
Первая глава посвящена изучению теоретико-методических аспектов учета и налогообложения предприятий малого бизнеса, сделаны выводы об основных проблемах деятельности малых субъектов хозяйствования.
Вторая глава направлена на проведение оценки организации учета и налогообложения на предприятии ООО «Мегабайт». В данной главе
рассмотрены следующие вопросы: краткая историческая справка
предприятия, особенности организации учета, а также, применяемая системы налогообложения.
В третьей главе исследования нашли отражение вопросы по совершенствованию системы учета малого предприятия и оптимизации режима налогообложения хозяйствующего субъекта.
В заключении даны основные выводы и предложения.
В первой главе представленной работы проведен детальный анализ особенностей функционирования предприятий малого бизнеса в условиях современной экономики, выявлены основные проблемные моменты. Проведен обзор особенностей бухгалтерского учета и налогообложения предприятий малого бизнеса.
Вторая глава работы посвящена изучению особенностей бухгалтерского учета и налогообложения непосредственно на малом предприятии. В качестве объекта исследования выбрано ООО «Мегабайт». В данной главе дана подробная характеристика предприятия, проведен анализ основных экономических показателей, выявлены особенности ведения учета и налогообложения предприятия.
Третья глава работы направлена на решение проблем, связанных с развитием деятельности предприятия. В данной главе предложены основные направления совершенствования бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса.
Целью работы явилось изучение теоретических и практических особенностей организации бухгалтерского учета и налогообложения на предприятиях малого бизнеса. В работе данная цель была полностью достигнута за счет решения основных поставленных задач:
- изучены критерии отнесения хозяйствующих субъектов к предприятиям малого бизнеса;
- исследованы нормативно-правовые акты, регулирующие процесс бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
- выявлены особенности организации бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса;
- изучены режимы налогообложения, применяемые к предприятиям малого бизнеса;
- представлена финансово-экономическая характеристика объекта исследования;
- изучена организация бухгалтерского учета на примере ООО «Мегабайт»;
- представлены направления развития деятельности ООО «Мегабайт» и разработаны мероприятия по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии.
Объектом в исследовании выступило предприятие ООО «Мегабайт», которое занимается оптовой торговлей прочей офисной техникой и оборудованием (оптовой торговлей офисными машинами и оборудованием, кроме компьютеров и компьютерного периферийного оборудования).
Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия показал положительные результаты функционирования хозяйствующего субъекта с 2013 по 2015 годы, что подтверждается увеличением выручки от продажи товаров в 2014 году по сравнению с 2013 годом на 108 тыс. руб. (темп роста 116,72%), а в 2015 году по сравнению с 2014 годом на 12 тыс. руб. (темп роста 101,59 %). Однако если сравнивать темпы прироста данного показателя необходимо отметить, что в 2015 году по сравнению с 2014 годом прирост выручки от продажи товаров сократился.
Учет хозяйственных операций общество ведет в программе «1С: Бухгалтерия». Бухгалтерский учет на предприятии организован в соответствии с нормативно-правовыми актами и четко регламентирован.
В настоящее время малое предприятие ООО «Мегабайт» применяет традиционную систему налогообложения. Исследовав систему налогообложения на предприятии необходимо отметить, что ООО «Мегабайт» являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, налога на прибыль и налога на имущество организации.
В процессе изучения бухгалтерского учета на предприятии ООО «Мегабайт» были выявлены основные проблемные направления, которые возможно свести к следующему:
- наличие существенных различий в области бухгалтерского и налогового учета на предприятии;
- низкая информативность данных бухгалтерского учета для целей анализа;
- сложность в покрытии затрат по ведению бухгалтерского учета приводит к принятию со стороны руководства заключения по максимальному упрощению бухгалтерской службы, что зачастую отрицательно сказывается на эффективности управленческих решений;
- сложности в привлечении квалифицированного персонала.
По нашему мнению, решение вышеуказанных проблем необходимо начинать с введения на предприятии ООО «Мегабайт» достаточно простого, но эффективного с точки зрения информативности данных учетного процесса, графика документооборота.
Также руководство при разработке стратегии на краткосрочный, долгосрочный периоды должно принимать во внимание особенности налогообложения на предприятия ООО «Мегабайт». По нашему мнению предприятию необходимо в 2016 - 2017 гг. перейти на УСН объект
налогообложения доходы со ставкой 6 %.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
