ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И АУДИТА
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ 9
1.1. Элементы, налогоплательщики, объект налогообложения
и налоговая база налога на доходы физических лиц 9
1.2. Классификация налоговых вычетов и налоговых ставок 13
1.3. Исчисление и уплата налога на доходы физических лиц 18
1.4. Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ 19
ГЛАВА 2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «СТРОЙКОМ» 23
2.1. Краткая экономическая характеристика предприятия 23
2.2. Бухгалтерский учет исчисления и уплаты налога на доходы
физических лиц в ООО «Стройком» 27
2.3. Отчетность по налогу на доходы физических лиц 43
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НДФЛ В ООО «СТРОЙКОМ» 47
3.1. Методика проведения аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ 47
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ
Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает НДФЛ. Данный налог является неотъемлемой частью налоговых систем практически всех стран мира. Но, в отличие от большинства других распространённых налогов, он не имеет столь длительной истории. С ним может сравниться, пожалуй, лишь НДС. Однако, в отличие от него, НДФЛ получил признание в результате серьёзных общественных споров и даже, можно сказать, борьбы, а также достаточно длительных экспериментов.
Впервые он был введен в Англии в 1798г. в виде утроенного налога на роскошь и действовал до 1816г. в 1842г. налог был введен вторично с существенными изменениями, отвечающими основным идеям подоходного обложения. В других странах подоходный налог стали применять с конца XIX - начала ХХв.: в Пруссии - с 1891г., во Франции - с 1914г.).
Впервые в истории России подоходный налог был установлен в начале 1916 г. и должен был быть введён в действие с 1917 г. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон о подоходном налоге от 6 апреля 1916 г. фактически не вступил в силу.
В начале 1920-х гг. он стал одним из источников поступлений в доходную часть бюджета страны. Это был, пожалуй, единственный налог, который существовал в СССР, когда практически отсутствовала налоговая система. В годы Советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная масса поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счёт жёстко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.
В Российской Федерации основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены с принятием Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением его в действие с 1 января 1992 г. была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в СССР, система подоходного обложения физических лиц.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчёта, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ.
На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, что и обуславливает актуальность настоящей темы выпускной квалификационной работы.
Актуальность выбранной темы выпускной квалификационной работы заключается и в том, что налог на доходы физических лиц является прямым регулирующим налогом, и это указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней.
Цель выпускной квалификационной работы - изучение методики учета, налогообложения и проведения аудиторской проверки по расчетам с бюджетом по налогу на доходы физических лиц и углубленное изучение законодательно-правовых требований к соблюдению предприятием порядка исчисления и уплаты НДФЛ.
Предметом исследования являются хозяйственные процессы и порядок учета, аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ в соответствии с требованиями законодательства и нормативных актов.
Объектом исследования является хозяйственная деятельность ООО «Стройком».
Задачи выпускной квалификационной работы:
• раскрыть понятия элементов, налогоплательщиков, объектов налогообложения и налоговой базы НДФЛ;
• рассмотреть классификацию налоговых вычетов и налоговых ставок;
• проанализировать порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц;
• определить цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;
• исследовать организацию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии;
• предложить методику проведения аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ для исследуемого предприятия.
Информационной базой исследования послужили статистические материалы, опубликованные в научной литературе и периодической печати, а также бухгалтерская отчетность ООО «Стройком», рабочий План счетов, учетная политика в целях бухгалтерского и налогового учета, первичные документы, внутренние положения.
Данная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованных источников и приложений.
В первой главе «Теоретические аспекты учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ» раскрыты понятия элементов, налогоплательщиков, объектов налогообложения и налоговой базы НДФЛ; рассмотрена классификация налоговых вычетов и налоговых ставок; проанализирован порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; определены цели и задачи аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Во второй главе «Учет расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Стройком» дана краткая экономическая характеристика предприятия; исследована организация учета расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии; рассмотрено формирование отчетности по НДФЛ.
В третьей главе «Аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Стройком» предложена методика проведения аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ; разработаны рекомендации по совершенствованию учета расчетов с бюджетом по НДФЛ для ООО «Стройком».
При написании выпускной квалификационной работы методологической основой явилась нормативная, законодательная база, а также специальная, периодическая литература по вопросам учета расчетов с бюджетом по НДФЛ.
В процессе написания выпускной квалификационной работы была рассмотрена организация учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Стройком».
В работе приведена характеристика организации «Стройком», раскрыта существующая система методологии ведения учета и отчетности по НДФЛ.
Изучив постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету расчетов по НДФЛ, а также локальные внутренние документы, в частности, учетную политику организации, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому и налоговому учету в РФ.
Налог на доходы физических лиц представляет собой обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства.
Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты НДФЛ, является Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, разд. 8 "Федеральные налоги" гл. 23 "Налог на доходы физических лиц").
Бухгалтерский учет операций, связанных с налогом на доходы физических лиц, осуществляется на счете 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет 4 "Расчеты по налогу на доходы физических лиц ". Счет 68 - основной расчетный пассивный. Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по видам налогов
Ставка НДФЛ зависит от вида получаемого физическим лицом дохода: 35%; 30%; 9%; 13%.
За неудержание и (или) неперечисление НДФЛ налоговый агент несет ответственность в соответствии со ст. 123 НК РФ. Так, неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащих удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% суммы, подлежащей перечислению. Статьей 226 НК РФ обязанность по уплате в бюджет НДФЛ возложена на налоговых агентов.
Основной целью создания ООО «Стройком» является получение прибыли. Общество осуществляет свою деятельность по управлению многоквартирными домами на основании положений Жилищного Кодекса РФ.
Бухгалтерский учёт в ООО «Стройком» осуществляется собственная бухгалтерия. Бухгалтерию возглавляет главный бухгалтер.
На предприятии применяется труд наемных работников. Кроме того, предприятие является источником доходов для физических лиц, не являющихся сотрудниками предприятия, например: по договорам гражданско - правового характера. При этом предприятие удерживает со всех доходов своих работников и других физических, для которых оно является источником дохода, налог на доходы физических лиц и перечисляет его в бюджет.
В ходе аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ в ООО «Стройком» было установлено:
• не всегда правильно определяется налогооблагаемый доход;
• обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного вычета, а также документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка;
• в расходных кассовых ордерах отсутствуют подписи ответственных лиц;
• табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию;
• выявлены арифметические ошибки в расчетной ведомости;
Необходимо провести анализ документов и устранить недостатки. Произвести пересчет показателей расчетной ведомости. Еще раз ознакомить ответственных лиц с графиком документооборота.
Для совершенствования процесса сдачи отчетности в ООО «Стройком» целесообразнее всего установить на рабочем месте систему для сдачи отчетов по телекоммуникационным каналам связи. Для этого в выпускной квалификационной работе рекомендовано использовать систему защищенного электронного документооборота «Контур - Экстерн».
Также для совершенствования учета начисления, перечисления и формирования отчетности ООО «Стройком» рекомендовано внедрить программу «1С: Зарплата и управление персоналом 8».
Таким образом, экономический эффект от внедрения программы «1С: Зарплата и управление персоналом 8» и системы защищенного электронного документооборота «Контур - Экстерн» во ООО «Стройком» составит 3376860 руб. благодаря повышению производительности труда работников, связанных с учетом расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
