Введение 5
Глава 1. Теоретические аспекты учета и налогообложения предприятий, применяющих специальные налоговые режимы 7
1.1. Проблемы и программы развития и поддержки малого
предпринимательства 7
1.2. Особенности учета в малом бизнесе 14
1.3 Общие принципы и применяемые системы налообложения малого бизнеса 19
Глава 2. Организация бухгалтерского учета и налогообложения в ООО "Биоцентр" 22
2.1 Краткая экономическая характеристика ООО "Биоцентр" 22
2.2 Организация бухгалтерского учета на предприятии 25
2.3 Особенности налогового учета в ООО "Биоцентр" 40
Глава 3. Анализ системы налогообложения ООО "Биоцентр" 47
3.1 Анализ состава и структуры уплачиваемых налогов 47
3.2 Анализ налоговой нагрузки и выбор оптимального режима
налогообложения 49
Заключение 59
Список использованных источников 62
Приложения
Актуальность темы обусловлена тем, что в России в сфере малого бизнеса произошли важные изменения: сформирован институт
государственной поддержки и развития малого предпринимательства, на местах функционируют десятки учебно-деловых центров, консультационных и лизинговых фирм, бизнес - инкубаторов; происходит становление соответствующей негосударственной инфраструктуры, в том числе и при содействии международных проектов.
Знание норм налогового законодательства помогает искать и находить оптимальные способы ведения бизнеса с целью снижения налоговых нагрузок и возможности продвижения компаний на рынке. Но не всегда используемые схемы положительно оцениваются налоговыми органами и в результате возникает множество споров в судах. Избежать их можно, изучив аргументы, приводимые налоговыми органами против использования на¬логовых схем, и «правила» поведения налогоплательщиков во время проверок.
Необходимо внимательно изучить все налоговые и юридические риски, трудовые и денежные затраты, которые повлекут за собой налогосберегающие схемы. Необходимо знать мнение юристов и финансистов по каждому методу оптимизации. Сделки, единственная цель которых - снижение налогового бремени, налоговые органы относят к способам уклонения от уплаты налогов. Чтобы этого не случилось, необходимо, чтобы каждая операция фирмы была направлена на получение дохода и подтверждалась необходимыми документами.
Основное внимание следует обращать на нормы Налогового кодекса РФ и других нормативных правовых актов. Обязательно отслеживать изменения в законодательстве, причем не только российском, но и за-рубежных стран, с которыми предприятие планирует работать. И только после этого, взвесив все «за» и «против», приступать к налоговому планированию.
Цель выпускной квалификационной работы - исследовать особенности налогообложения малого бизнеса и выбора оптимальной системы налогообложения на примере ООО "Биоцентр".
Задачи выпускной квалификационной работы:
1. рассмотреть теоретические аспекты учета и налогообложения предприятий, применяющих специальные налоговые режимы^
2. исследовать организацию бухгалтерского учета и налогообложения в ООО "Биоцентр";
3. провести анализ системы налогообложения и предложить совершенствование системы налообложения ООО "Биоцентр".
Объект исследования - ООО "Биоцентр".
Предмет исследования - Учет в ООО "Биоцентр"
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что предложенные рекомендации по совершенствованию системы налообложения ООО "Биоцентр" имеют практическую направленность и уже частично реализуются на предприятии.
Методическая база исследования объединяет в себе методы целого ряда дисциплин: бухгалтерского учета, управленческого учета и налогового учета, налогового планирования.
Методы исследования выпускной квалификационной работы: анализ, дедукция, индукция, классификация, наблюдение, метод обобщения,
Информационная база выпускной квалификационной работы основывается на трудах отечественных и зарубежных ученых по бухгалтерскому и налоговому учету, также были рассмотрены журналы по данной тематике.
В результате проведенного исследования достигнута цель выпускной квалификационной работы- исследованы особенности налогообложения малого бизнеса и выбора оптимальной системы налогообложения на примере ООО "Биоцентр" .
В первой главе рассмотрены теоретические аспекты учета и налогообложения предприятий, применяющих специальные налоговые режимы и сделаны соответствующие выводы. Выбор оптимальной системы налогообложения оптимизация - это деятельность, направленная на уменьшение налоговых платежей путем законных действий налогоплательщика, предполагающее максимально полное использование всех предоставленных законом льгот, налоговых освобождений и других законных методов.
Во второй главе исследована организация бухгалтерского учета и налогообложения в ООО "Биоцентр" и сделаны соответствующие выводы. ООО “Биоцентр” зарегистрирована по адресу: Московская обл, г. Долгопрудный, ул. Октябрьская, д.22, к.4, 141707. Основным видом
деятельности компании является Деятельность учреждений санитарно - эпидемиологической службы. Также Биоцентр, ООО работает еще по 9 направлениям. В ООО “Биоцентр” используется линейно-функциональная структура управления. Общая сумма уплаченных налогов в 2015 г. составила 14612 тыс. руб., что на 3847 тыс. руб. больше чем в 2014 г. Темп роста общей суммы налогов составил 136 %. Наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на прибыль — 345 % (или 2931 тыс. руб.), а также по налогу на доходы с физических лиц — 109 % (или 231 тыс. руб.). Наибольшую долю занимают налоги, включаемые в себестоимость. Их доля в 2015 г. составила 49,60 %, что на 12,12 % меньше, чем в 2014 г. Доля косвенных налогов составляет 0,02 %, что на 0,01% меньше, чем в 2014 г. На основе
рассчитанных коэффициентов можно сделать вывод, что в целом налоговая нагрузка в 2015 г. возросла. Общий коэффициент налоговой нагрузки на выручку показывает, что на каждый рубль. налогов в 2015 г. приходится 16,1094 руб. выручки от продаж. Более того, данные табл. показывают, что в 2015 г. налоговая нагрузка на выручку увеличилась на 32,2 %. Таким образом, на основе рассчитанных данных можно сделать вывод, что увеличение коэффициентов налоговой нагрузки произошло не только в следствии увеличения выручки от реализации, но и налоговых платежей, поэтому следует рассмотреть мероприятия по их минимизации.
В третьей главе проведен анализ системы налогообложения и предлагается совершенствование системы налообложения ООО "Биоцентр". В результате исследования были сделаны следующие выводы. Общая сумма уплаченных налогов в 2015 г. составила 14612 тыс. руб., что на 3847 тыс. руб. больше чем в 2014 г. Темп роста общей суммы налогов составил 136 %. Наибольшие темпы роста отмечаются по налогу на прибыль — 345 % (или 2931 тыс. руб.), а также по налогу на доходы с физических лиц — 109 % (или 231 тыс. руб.). Рост налога на прибыль объясняется увеличением объемов деятельности и ростом налогооблагаемой прибыли. Налог на доходы физических лиц увеличился вследствие роста фонда оплаты труда и сокращения численности персонала.
Для ООО «Биоцентр» наиболее оптимально перейти на упрощенную систему налогообложения,, т.к. с доходы за девять месяцев 2016 года составили 65 800 270 рублей, а лимит доходов за 9 мес. 2017 для перехода на УСН не должен превышать 112,5 млн.рублей для применения упрощенной системы налогообложения с 01.01.2018 года. Производить расчет для перехода с 01.01.2017 уже не актуально, т.к. заявление на переход на УСН нужно подавать до 31.12.2016 г., поэтому в 2017 году предприятию нужно будет проверить право на применения УСН по лимиту и условиям ст.346.13 НК РФ.
Экономия по сравнению с используемой системой общей системой налогообложения составляет 1882 тыс.руб. (14612-12730 тыс.руб.). Именно поэтому предприятию было рекомендовано с нового налогового периода перейти на упрощенную систему налогообложения, выбрать объект налогообложения "доходы". Это позволит значительно сократить налоговые платежи более чем на 15% (100%*14612/12730), упростит работу
бухгалтерии, т.к. не будет необходимости вести полный учет расходов предприятия.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
