РАЗРАБОТКА СТРАТЕГИИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ДАВЛЕКАНОВСКИЙ ЗАВОД КЕРАМИЧЕСКОГО КИРПИЧА»)
|
Аннотация 3
Введение 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. Понятие, сущность и виды материальных запасов предприятия 8
1.2. Дебиторская задолженность предприятия: сущность и образование 13
1.3. Методы управления запасами и дебиторской задолженностью на предприятии 13
Глава 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО «ДАВЛЕКАНОВСКИЙ ЗАВОД КЕРАМИЧЕСКОГО КИРПИЧА» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 28
2.2. Анализ эффективности управления производственными запасами на предприятии 33
2.3. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия 43
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО «ДАВЛЕКАНОВСКИЙ ЗАВОД КЕРАМИЧЕСКОГО КИРПИЧА» 56
3.1. Совершенствование системы управления запасами предприятия 56
3.2. Рекомендации по разработке политики управления дебиторской задолженностью предприятия 60
3.3. Расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий 66
Заключение 71
Список использованной литературы 74
Приложения отсутствуют
Введение 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ ПРЕДПРИЯТИЯ 8
1.1. Понятие, сущность и виды материальных запасов предприятия 8
1.2. Дебиторская задолженность предприятия: сущность и образование 13
1.3. Методы управления запасами и дебиторской задолженностью на предприятии 13
Глава 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ И ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО «ДАВЛЕКАНОВСКИЙ ЗАВОД КЕРАМИЧЕСКОГО КИРПИЧА» 28
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия 28
2.2. Анализ эффективности управления производственными запасами на предприятии 33
2.3. Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности предприятия 43
Глава 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ЗАПАСАМИ И ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ НА ООО «ДАВЛЕКАНОВСКИЙ ЗАВОД КЕРАМИЧЕСКОГО КИРПИЧА» 56
3.1. Совершенствование системы управления запасами предприятия 56
3.2. Рекомендации по разработке политики управления дебиторской задолженностью предприятия 60
3.3. Расчёт экономической эффективности предложенных мероприятий 66
Заключение 71
Список использованной литературы 74
Приложения отсутствуют
Функции финансового менеджера в современных нестабильных условиях в первую очерель направлены на рациональное использование запасов, так как именно от этого зависит успех производственных и коммереческих операций хозяйствующего объекта. Эффективность управления дебиторской задолженностью предприятия позволяет своевременно расплачиваться по долгам предприятия, иметь запас денежных средств для непредвиденных операций. Умение оперативно организовывать поставку сырья и материалов, правильно рассчитывать уровень запасов и резерв хранения сырья и материалов позволяет без перебоев работать предприятию и не затоваривать склады.
Грамотная политика в области управления дебиторской задолженностью является важнейшим показателем работы предприятия, так как от этого зависит финансовая устойчивость и платёжеспособность предприятия.
Из вышеизложенного следует вывод, что рациональное использование запасов и дебиторской задолженности в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
Практически вся научная литература и практические разработки по теме исследования относятся к идеальным условиям функционирования предприятия, то есть в относительно стабильной и предсказуемой экономической среде. В настоящее время проблемой управления запасами и дебиторской задолженностью является нестабильная экономическая ситуация в мире и определенные трудности с реализацией этих разработок в реальной хозяйственной практике обусловили весьма ограниченное применение зарубежных методик в российских условиях.
Изложенное выше предопределили актуальность и выбор темы исследования в выпускной квалификационной работе.
Цель работы. Проведение анализа состояния и эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью и выработка стратегии эффективного управления запасами и дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО «Давлекановский завод керамического кирпича». Реализация указанной цели достигается путем решения следующих задач, обусловивших структуру и содержание исследования:
1) раскрыть сущность, состав и структуру запасов предприятия;
2) привести анализ дебиторской задолженности;
3) изучить источники формирования запасов предприятия;
4) выявить основные моменты определения потребности в запасах;
5) провести анализ эффективности использования запасов и дебиторской задолженности;
6) оценить эффективность управления запасами и дебиторской задолженностью.
Объектом исследования является предприятие ООО «Давлекановский кирпичный завод», осуществляющее производство и реализацию строительных материалов.
Предметом исследования является формирование и управление запасами и дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Давлекановский завод керамического кирпича».
В выпускной квалификационной работе исследуется период хозяйственной деятельности ООО «Давлекановский кирпичный завод 20142016 годы.
Теоретическими источниками при написании выпускной квалификационной работы являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутрипроизводственная нормативно-техническая документация, информация из периодической печати, монографии и учебники отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента.
При написании выпускной квалификационной работы применялись методы комплексного экономического анализа, методы сравнения.
Практическая значимость работы. Результаты исследования могут быть использованы в текущей финансовой деятельности предприятия с целью более эффективного управления запасами и дебиторской задолженностью, снижения их размера за счет частичного высвобождения и вовлечения в повторный оборот, что должно способствовать достижению социально значимого эффекта.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, дается характеристика степени ее разработанности, формулируется цель и задачи, определяется объект и предмет исследования, методическая и информационная база, а также раскрывается практическая значимость исследования. В первой главе приведены теоретические основы управления запасами и дебиторской задолженностью: отражена их роль в рыночной экономике, освещены вопросы организации управления запасами на предприятии, а также особенности их функционирования в современных российских условиях. Вторая глава работы посвящена методическим аспектам анализа и эффективности использования запасов и дебиторской задолженности: охарактеризованы методы определения потребности предприятия в запасах; раскрыта суть моделей управления запасами и дебиторской задолженностью; описаны способы управления на предприятии ООО «Давлекановский завод керамического кирпича». В третьей главе разработан ряд практических предложений по усовершенствованию стратегии управления запасами и дебиторской задолженностью ООО «Давлекановский завод керамического кирпича» в пределах поставленных задач. В заключении представлен ряд выводов и обобщений по указанной теме.
Грамотная политика в области управления дебиторской задолженностью является важнейшим показателем работы предприятия, так как от этого зависит финансовая устойчивость и платёжеспособность предприятия.
Из вышеизложенного следует вывод, что рациональное использование запасов и дебиторской задолженности в условиях их хронического дефицита является одним из приоритетных направлений деятельности предприятия в настоящее время.
Практически вся научная литература и практические разработки по теме исследования относятся к идеальным условиям функционирования предприятия, то есть в относительно стабильной и предсказуемой экономической среде. В настоящее время проблемой управления запасами и дебиторской задолженностью является нестабильная экономическая ситуация в мире и определенные трудности с реализацией этих разработок в реальной хозяйственной практике обусловили весьма ограниченное применение зарубежных методик в российских условиях.
Изложенное выше предопределили актуальность и выбор темы исследования в выпускной квалификационной работе.
Цель работы. Проведение анализа состояния и эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью и выработка стратегии эффективного управления запасами и дебиторской задолженностью предприятия на примере ООО «Давлекановский завод керамического кирпича». Реализация указанной цели достигается путем решения следующих задач, обусловивших структуру и содержание исследования:
1) раскрыть сущность, состав и структуру запасов предприятия;
2) привести анализ дебиторской задолженности;
3) изучить источники формирования запасов предприятия;
4) выявить основные моменты определения потребности в запасах;
5) провести анализ эффективности использования запасов и дебиторской задолженности;
6) оценить эффективность управления запасами и дебиторской задолженностью.
Объектом исследования является предприятие ООО «Давлекановский кирпичный завод», осуществляющее производство и реализацию строительных материалов.
Предметом исследования является формирование и управление запасами и дебиторской задолженностью на предприятии ООО «Давлекановский завод керамического кирпича».
В выпускной квалификационной работе исследуется период хозяйственной деятельности ООО «Давлекановский кирпичный завод 20142016 годы.
Теоретическими источниками при написании выпускной квалификационной работы являются данные бухгалтерской и финансовой отчетности предприятия, внутрипроизводственная нормативно-техническая документация, информация из периодической печати, монографии и учебники отечественных и зарубежных специалистов в области финансового менеджмента.
При написании выпускной квалификационной работы применялись методы комплексного экономического анализа, методы сравнения.
Практическая значимость работы. Результаты исследования могут быть использованы в текущей финансовой деятельности предприятия с целью более эффективного управления запасами и дебиторской задолженностью, снижения их размера за счет частичного высвобождения и вовлечения в повторный оборот, что должно способствовать достижению социально значимого эффекта.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех основных частей, заключения, списка литературы и приложений.
Во введении обосновывается актуальность темы исследования, дается характеристика степени ее разработанности, формулируется цель и задачи, определяется объект и предмет исследования, методическая и информационная база, а также раскрывается практическая значимость исследования. В первой главе приведены теоретические основы управления запасами и дебиторской задолженностью: отражена их роль в рыночной экономике, освещены вопросы организации управления запасами на предприятии, а также особенности их функционирования в современных российских условиях. Вторая глава работы посвящена методическим аспектам анализа и эффективности использования запасов и дебиторской задолженности: охарактеризованы методы определения потребности предприятия в запасах; раскрыта суть моделей управления запасами и дебиторской задолженностью; описаны способы управления на предприятии ООО «Давлекановский завод керамического кирпича». В третьей главе разработан ряд практических предложений по усовершенствованию стратегии управления запасами и дебиторской задолженностью ООО «Давлекановский завод керамического кирпича» в пределах поставленных задач. В заключении представлен ряд выводов и обобщений по указанной теме.
Проблема эффективности управления запасами и дебиторской задолженностью является актуальной для любой экономической системы. Современная организационная структура большинства хозяйствующих субъектов скрывает объект управления и делает его слабо локализующим для руководителя. В результате этого управление запасами и дебиторской задолженностью практически не осуществляется, а их динамика зависит от внешних и случайных внутренних воздействий. В этом контексте чрезвычайную важность приобретает проблема непротиворечивого сочетания целей эффективности хозяйственной деятельности и платежеспособности организаций - одна из ключевых проблем использования запасов и дебиторской задолженности. Практика показывает, что сегодня многие решения принимаются исключительно с ориентацией на повышение эффективности деятельности, в то время как уже известны случаи полной потери платежеспособности и конкурентоспособности в результате такой политики.
ООО «ДЗКК» является коммерческой организацией, учрежденной с целью организации хозяйственной и коммерческой деятельности на рынке, для удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.
Дебиторская задолженность ООО «ДЗКК» представлена следующими категориями: расчеты с покупателями и заказчиками - 79,7%; авансы выданные (предоплата за продукцию) - 19,5%; расчеты с прочими дебиторами - 0,8%. Увеличение статей дебиторской задолженности обусловлено слишком высокими темпами наращивания объема продаж в предприятии.
Особенностью ООО «ДЗКК» является то, что у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется только краткосрочная (нормальная), то есть платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это свидетельствует о том, что покупатели своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.
Величина дебиторской задолженности самая высокая у основных дебиторов-покупателей, так как они имеют с ООО «ДЗКК» постоянные, устойчивые связи и поэтому вызывают доверие. Это позволяет кредитовать их отпуском продукции в долг без особого риска для предприятия.
В предприятии есть неоправданная или просроченная краткосрочная дебиторская задолженность сроком свыше 6-ти месяцев, ее доля составляет 41%.
В отчетном 2016 году наибольшую часть дебиторской задолженности составили показатели по срокам образования до 1 месяца. Её удельный вес в процентном отношении к общей сумме дебиторской задолженности составил 43,2%. Авансы выданные составляют по итогам 2016 года - до 1 мес. - 452 тыс.руб., от 6 до12 - 286 тыс. руб. По причине наличия выданных авансов необходимо отслеживать договорное оформление расчетов с дебиторами, для взыскания и авансовых платежей и общей суммы дебиторской задолженности. Следует отметить рост просроченной задолженности со сроком более 12 месяцев, общая сумма составила 21,6%, в абсолютном выражении 1203 тыс.руб.
Динамика дебиторской задолженности отражает ее снижение в периодах, в 2015 году на 665 тыс.руб. (5705-5040), в 2016 году рост на 70тыс.руб. (5775-5705) по отношению к 2014 году.
Оборачиваемость 2015 г. по сравнению с 2014 г. повысилась на 0,1 оборот, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 2 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2016 г. по сравнению с 2015 г., имеет тенденцию к росту. Так, оборачиваемость повысилась на 0,3 оборота, период погашения дебиторской задолженности снизился на 4 дня.
В третьей главе выпускной квалификационной работы ООО «ДЗКК» предложены мероприятия по повышению эффективности управления оборотным капиталом, такие как оптимизация нормирования запасов предприятия.
ООО «ДЗКК» рекомендуется применять современные методы рефинансирования дебиторской задолженности. ООО «ДЗКК» есть возможность произвести зачет взаимных требований на общую сумму 928 тыс. руб. ООО «ДЗКК» можно порекомендовать создавать резервы сомнительных долгов. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Следовательно ООО «ДЗКК» сможет создать резерв на всю сумму сомнительного долга 2803,5 тыс.руб. Создание резерва по сомнительным долгам создает возможность экономии по налогу на прибыль в сумме 560,7 тыс. руб.
Для снижения уровня дебиторской задолженности ООО «ДЗКК», предлагаю применить систему скидок. С помощью механизма скидок и предоплаты ООО «ДЗКК» сможет повысить оборачиваемость дебиторской задолженности, сократить сроки отвлечения денежных средств в расчетах с покупателями и улучшить показатели ликвидности. При этом определение размера скидки - всегда поиск компромисса между дополнительными выгодами и потерями от снижения цены. Наиболее эффективной является схема предложения покупателю о предоплате в 50% и соответствующей скидке в 5%. При осуществлении такой предоплаты ООО «ДЗКК» получит дополнительные денежные средства в размере 3046,31 тыс.руб.
Итак, в результате предложенных мероприятий ООО «ДЗКК» дается возможность улучшить состав и структуру оборотного капитала. В составе оборотного капитала уменьшатся высокорисковые активы (дебиторская задолженность, неиспользуемые материальные ценности), значительно повысится доля низкорисковых активов (денежные средства). Заемные средства в результате проведенных мероприятий сократятся на значительную сумму.
ООО «ДЗКК» является коммерческой организацией, учрежденной с целью организации хозяйственной и коммерческой деятельности на рынке, для удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.
Дебиторская задолженность ООО «ДЗКК» представлена следующими категориями: расчеты с покупателями и заказчиками - 79,7%; авансы выданные (предоплата за продукцию) - 19,5%; расчеты с прочими дебиторами - 0,8%. Увеличение статей дебиторской задолженности обусловлено слишком высокими темпами наращивания объема продаж в предприятии.
Особенностью ООО «ДЗКК» является то, что у предприятия нет долгосрочной дебиторской задолженности, а имеется только краткосрочная (нормальная), то есть платежи, по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты. Это свидетельствует о том, что покупатели своевременно расплачиваются за отгруженную продукцию.
Величина дебиторской задолженности самая высокая у основных дебиторов-покупателей, так как они имеют с ООО «ДЗКК» постоянные, устойчивые связи и поэтому вызывают доверие. Это позволяет кредитовать их отпуском продукции в долг без особого риска для предприятия.
В предприятии есть неоправданная или просроченная краткосрочная дебиторская задолженность сроком свыше 6-ти месяцев, ее доля составляет 41%.
В отчетном 2016 году наибольшую часть дебиторской задолженности составили показатели по срокам образования до 1 месяца. Её удельный вес в процентном отношении к общей сумме дебиторской задолженности составил 43,2%. Авансы выданные составляют по итогам 2016 года - до 1 мес. - 452 тыс.руб., от 6 до12 - 286 тыс. руб. По причине наличия выданных авансов необходимо отслеживать договорное оформление расчетов с дебиторами, для взыскания и авансовых платежей и общей суммы дебиторской задолженности. Следует отметить рост просроченной задолженности со сроком более 12 месяцев, общая сумма составила 21,6%, в абсолютном выражении 1203 тыс.руб.
Динамика дебиторской задолженности отражает ее снижение в периодах, в 2015 году на 665 тыс.руб. (5705-5040), в 2016 году рост на 70тыс.руб. (5775-5705) по отношению к 2014 году.
Оборачиваемость 2015 г. по сравнению с 2014 г. повысилась на 0,1 оборот, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 2 дня. Оборачиваемость дебиторской задолженности в 2016 г. по сравнению с 2015 г., имеет тенденцию к росту. Так, оборачиваемость повысилась на 0,3 оборота, период погашения дебиторской задолженности снизился на 4 дня.
В третьей главе выпускной квалификационной работы ООО «ДЗКК» предложены мероприятия по повышению эффективности управления оборотным капиталом, такие как оптимизация нормирования запасов предприятия.
ООО «ДЗКК» рекомендуется применять современные методы рефинансирования дебиторской задолженности. ООО «ДЗКК» есть возможность произвести зачет взаимных требований на общую сумму 928 тыс. руб. ООО «ДЗКК» можно порекомендовать создавать резервы сомнительных долгов. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией на покрытие убытков от безнадежных долгов.
Следовательно ООО «ДЗКК» сможет создать резерв на всю сумму сомнительного долга 2803,5 тыс.руб. Создание резерва по сомнительным долгам создает возможность экономии по налогу на прибыль в сумме 560,7 тыс. руб.
Для снижения уровня дебиторской задолженности ООО «ДЗКК», предлагаю применить систему скидок. С помощью механизма скидок и предоплаты ООО «ДЗКК» сможет повысить оборачиваемость дебиторской задолженности, сократить сроки отвлечения денежных средств в расчетах с покупателями и улучшить показатели ликвидности. При этом определение размера скидки - всегда поиск компромисса между дополнительными выгодами и потерями от снижения цены. Наиболее эффективной является схема предложения покупателю о предоплате в 50% и соответствующей скидке в 5%. При осуществлении такой предоплаты ООО «ДЗКК» получит дополнительные денежные средства в размере 3046,31 тыс.руб.
Итак, в результате предложенных мероприятий ООО «ДЗКК» дается возможность улучшить состав и структуру оборотного капитала. В составе оборотного капитала уменьшатся высокорисковые активы (дебиторская задолженность, неиспользуемые материальные ценности), значительно повысится доля низкорисковых активов (денежные средства). Заемные средства в результате проведенных мероприятий сократятся на значительную сумму.
