Учет и аудит денежных средств (на примере ООО «Агро»)

Основными нормативными по учету и аудиту денежных средств являются Положение Банка России N 383-П «О правилах осуществления перевода денежных средств», Положение Банка России N 384-П «О платежной системе Банка России», Постановление Правительства РФ N 696 «Об утверждении Федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности», Приказ Минфина РФ N 34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», План счетов бухгалтерского учета и другие документы.
Для документального оформления в организации используются следующие первичные документы: приходный кассовый ордер, расходный кассовый ордер, платежное поручение и выписка банка о состоянии расчетных счетов.
В плане счетов бухгалтерского учета в разделе 5 приведены счета для учета денежных средств: 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
В ООО «Агро» для учета движения денежных средств используют счета 50 «Касса» и 51 «Расчетные счета».
В организации применяется компьютерная форма учета. Она основана на использовании программ Microsoft Пупатгсз NАV и «Парус».
Автоматизированная форма бухгалтерского учета дает возможность получить требуемую информацию по любому синтетическому и аналитическому счету, а также необходимые данные для автоматического формирования оборотного и бухгалтерского баланса, т.е. с помощью используемых программ при систематизации исходных данных можно получить практически любой регистр бухгалтерского учета, который предусмотрен применяемой автоматизированной системой.
С помощью автоматизированной программы можно составлять не только бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и др. формы бухгалтерской отчетности, но и статистические формы отчетности. Также при помощи программного обеспечения можно разрабатывать любые формы отчетности, которые нужны руководству организации для управленческого анализа и принятия на его основе оперативных и стратегических решений.
Для обеспечения эффективного управления бухгалтерской документацией. В ООО «Агро» существует график документооборота, согласно которому устанавливается строгий порядок обработки документов, учитывающий требуемые объемы, виды, сроки и очередность выполнения.
В ООО «Агро» проводилась аудиторская проверка учета кассовых операций и операций на счетах в банках.
Основная цель проверки была в установлении законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами и правильности отражения их в учете. Источники информации для проведения аудита: первичные документы, бухгалтерские регистры и бухгалтерская отчетность.
В ходе проведенного аудита в ООО «Агро» выявлены следующие
ошибки:
- отсутствие на предприятии налаженной системы проведения внезапных ревизий кассы, свидетельствующих о полистном пересчете банкнот, проведение проверок кассы на отчетные даты, когда кассир знает о них, и заранее к ним готовится;
- отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются главным бухгалтером только в конце недели;
- реестр депонированных сумм не составляется;
-отсутствуют подписи получателя денежных средств в кассовых документах получателя денежных средств;
- имеются исправления в кассовых документах.
Для устранения выявленных нарушений необходимо:
- главному бухгалтеру осуществлять контроль по срокам
предоставления отчетов кассира,
- соблюдать порядок проведения инвентаризации, т.к. если при проведении инвентаризации отсутствует хотя бы один член инвентаризационной комиссии, то результаты инвентаризации признаются недействительными, в обязательном порядке проводить внезапные ревизии кассы для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете,
- установить высокую ответственность кассиров за нарушение порядка ведения кассовых операций за счет применения административных санкций, за счет регулярного осуществления сверок с банками в части расчетов денежными средствами усилить контроль за их сохранностью,
- необходимо систематически проводить повышение квалификации для бухгалтеров.


Купить