Введение 3
1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 6
1.1. Экономическая сущность налогообложения 6
1.2. Особенности налогообложения доходов физических лиц 11
1.3. Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 22
2. Учет расчетов по налогу на доходы физических лиц в СПК «Родина» 26
2.1. Организационно-экономическая характеристика СПК «Родина» 26
2.2. Формирования налоговой базы по подоходному налогу с физических лиц
в СПК «Родина» 32
2.3. Расчет и удержание сумм подоходного налога с физическихлиц в СПК
«Родина» 35
2.4. Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы с
физических лиц в СПК «Родина» 44
2.5. Налоговая отчетность по НДФЛ в СПК«Родина» 48
3. Аудит расчетов по НДФЛ в СПК «Родина» 52
3.1. Аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ 52
3.2. Аудит расчетов по НДФЛ в СПК «Родина» 55
3.3. Рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля
расчетов по НДФЛ в СПК «Родина» 59
Заключение 61
Список использованной литературы 65
Приложения
Целью данной дипломной работы является изучение особенностей бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц на примере СПК «Родина.
Налоги - важнейший инструмент осуществления экономической политики государства. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, если в обществе создана атмосфера уважения к налоговому обязательству, основанная на понимании, как на экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. Непременным условием формирования налоговой культуры у каждого члена общества является знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования. Налоговая грамотность - необходимое условие успешного осуществления экономических реформ. В последние годы опубликовано немало научных и учебных изданий, посвященных проблемам налогов и налогообложения. И это не случайно. Российское налоговое законодательство достаточно сложно и в высшей степени непостоянно.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) занимает центральное место в системе налогов, взимаемых с физических лиц. Это федеральный налог с дифференцированными пропорциональными ставками в зависимости от вида дохода. В настоящий момент порядок расчёта, взимания и уплаты налога на доходы физических лиц регламентируется гл. 23 НК РФ. Подоходный налог (НДФЛ) является прямым регулирующим налогом, что указывает на его большое значение для регулирования экономики и формирования доходной части бюджетов разных уровней. Налогообложение доходов физических лиц в большинстве развитых стран осуществляется с использованием прогрессивных налоговых ставок, что в наибольшей степени способствует реализации принципа равенства и справедливости налогообложения. Вместе с тем в сегодняшних российских условиях подоходный налог с физических лиц не стал доминирующим в налоговой системе РФ. [18, с. 123].
В Конституции Российской Федерации (статья 57)написано, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Все российские граждане (в ряде случаев и иностранные), получающие доходы, уплачивают налог на эти доходы. Большинство видов доходов, выплачиваемых предприятием работникам в течение календарного года, облагается налогом на доходы физических лиц. Налогом облагаются такие доходы как заработная плата, премии и вознаграждения, надбавки и доплаты (например,стаж работы, за выслугу лет, совмещение профессий,работу в ночное время) и т.п.
Правильное исчисление налога, и особенно правильное применение льгот, имеет большое значение для налогоплательщика, так как ошибка в определении сумм, причитающихся бюджету, влечет за собой финансовые санкции в виде штрафов и пени в значительных размерах.
Аудиторская проверка расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц заключается в проверке соблюдения норм, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и другими нормативными актами в области налогообложения. Аудиторская проверка обеспечивает достаточную степень уверенности в том, что налоговые обязательства исчислены своевременно и корректно отражены в налоговой и бухгалтерской отчетности. Можно так же говорить о необходимости аудита деятельности предприятия и бухгалтерской отчетности. Поскольку вопросы, возникающие в процессе рассмотрение подоходного налога с физических лиц, затрагивают не только расчеты с бюджетом, но и правильность начисления заработной платы.
Таким образом, в настоящее время очень актуальными являются вопросы бухгалтерского учета расчетов по налогу на доходы физических лиц. Для выполнения данной бакалаврской работы предполагается решение следующих основных задач:
- теоретическое обоснование и раскрытие сущности исследуемой проблемы;
- обработка, систематизация и анализ фактических данных на основе разработанных таблиц, схем, графиков и т.п.;
- использование экономико-математических методов исследования и компьютерных технологий;
- разработка обоснованных конкретных предложений, рекомендаций, реализация которых позволит наметить пути решения выявленных проблем.
Предметом дипломной работы является совокупность теоретических и практических аспектов налогообложения доходов физических лиц.
Объектом изучения в данной работе является процесс удержания с доходов физических лиц и уплаты в бюджет сумм налога на доходы физических лиц предприятием СПК «Родина».
Для написания данной работы в качестве нормативно - правовой базы использовались законы РФ, постановления Правительства РФ, нормативные акты Министерства Финансов РФ и Министерства по налогам и сборам РФ, а также регистры синтетического и аналитического учета, учетная политика, бухгалтерская и налоговая отчетность СПК «Родина» за 2014 - 2016 годы.
1. "Конституция Ро с сийской Ф едер ации" (пр инята в с енар одны м
голо с ов анием 12.12.1993) (с учетом попр ав ок, вне с енных З аконами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7- ФКЗ, от 05.02.2014 N 2-ФКЗ, от 21.07.2014 N 11-ФКЗ).
2. Гр ажданский кодекс Ро с сийско й Ф ед ер ации (часть втор ая) от 26.01.1996 №14-ФЗ (ред. от 23.052016).
3. Налого вый кодекс Ро с сийской Ф едер ации. Ч.2 от 05.08.2000 № 117-Ф З (ред. от 03.07.2016) с изм. и доп., вступ. в силу с 01.10.2016).
4. Ф едер альный з акон «О бухгалтер ско м учете» от 06.12.2011 №402-Ф З
(ред. от 23.05.2016).
5. Федеральный закон об «Аудиторской деятельности» (с изм. и доп., вступ. в силу с 02.10.2016) от 30.12.2008 № 307-ФЗ (ред. от 03.07.2016).
6. Ф едер альный з акон «О с ель скохозяйств енной ко опер ации» от 08.12.1995 № 193-фз (ред. от 03.07.2016).
7. Приказ Минфина России от 06.05.1999 №33н (в ред. от 06.04.2015 №57н) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организ ации" ПБУ 10/99».
8. Приказ Минфина России от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счето в б ухгалтер с ко го учета финанс о в о -хо зяйств е нно й деятель но с ти организ аций и Инструкции по е го пр им енению» (р ед. от 08.11.2010).
9. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об
утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с
"Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБ У 1/2008)", "Поло же ние м по бухгалтер с ко м у учету "Из м е не ния оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте Ро с сии 27.10.2008 N 12522)
10. Приказ ФНС Ро с сии от 10.09.2015 N ММВ -7-11/387@ "Об утв ер ждении ко до в в идо в дохо до в и в ычето в" (Заре гистр ир о в ано в Миню с те Ро с с ии 13.11.2015 N 39705).
11. Приказ ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@ "Об утверждении ф ормы р асчета сумм налога на д оходы физиче ских лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (ф орм а 6-НДФЛ), порядка ее з аполнения и пр едставления, а также ф ормата представления расчета сумм налога на доходы физиче ских лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в электронной форме" (Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2015 N 39578).
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (р ед. от 24.12.2010, с изм. от
08.07.2016) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598).
13. Пис ьм о ФНС Ро с сии от 29.04.2016 N БС -4-11/7893 "О налого обложении дохо до в ф из иче с ких лиц".
14. Устав С ПК «Ро дина».
15. Аудит: учебник для б акалавров/Т.М. Рогуленко [и др.]: под ред. Т.М.Рогуленко.- 5-е изд., перераб. и доп.- М.:ИздательствоЮрайт, 2015. - 541 с .
16. Зотова Н.Н., Зырякова О.Т. Бухгалтерский учет и анализ: учебное пособие. Курган: Изд-во Курганского го с. ун-та,2014.-225с.
17. Мар иче в а И. А. Нало ги и н алогообло же ние: учеб но -м е то диче с ко е
по с об ие,-Нижний Но в гор о д: Ниже го р од с кий го сунив ер с итет, 2012.-122с.
18. Нало ги и нало го обло же ние: уче б ник для бакалавр о в/ В.Г. Панс ко в.- 3-е изд., перераб. и доп.- М.: Издательство Юрайт, 2014.-378с.
19. Нало ги и нало го обло же ние: учеб н ое по с об ие/ Н.И. кулико в, М.А. Куликова, Н.П. Назарчук,- Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013.¬388 с .
20. Оле йник МА. Нало го в ы й аудит. - Кр ас но дар, ФГБ О У В ПО «КубГАУ», 2015.-212 с.
21. Пар ушин Н.В. Аудит: о с но в ы аудита, техно л о гия и м ето дика пр о в е де ния аудитореких проверок: учеб.пособие./Н.В. Нарушила, Е.А. Кыштымова.- 2-е изд., перераб. и доп.-Москва: ФОРУМ: ИНФрА-М,2013.-558 с.
22. Теория и история налогообложения: Учебное' пособие/ р.Ш. Абакарова- 1-е из дание.- Махачкала, ДГИНХ , 2013.-118 с.
23. www.glavkniga.ru.
24. www.glavbukh.ru.
25. www.buhuchet.ru
26. www.consultant.ru
27. www.nalog.ru
28. www.minfin.ru
29. www.center-yf.ru