Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 4
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРЕДПРИЯТИИ 6
1.1. Теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств 6
1.2. Нормативное регулирование бухгалтерского учета денежных средств 12
1.3. Методика анализа денежных потоков организации 19
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «АСТЕК» 26
2.1. Краткая характеристика предприятия 26
2.2. Особенности учета денежных средств в ООО «АСТЕК» 29
2.3. Анализ состава и структуры денежных потоков организации ООО «АСТЕК» 40
Глава 3. ОПТИМИЗАЦИЯ УПРАВЛЕНИЯ ДЕНЕЖНЫМИ ПОТОКАМИ И ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО «АСТЕК» 53
3.1. Совершенствование управления денежными потоками организации ООО «АСТЕК» 53
3.2. Пути и предложения по совершенствованию учета денежных средств на предприятии 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 61
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 64
ПРИЛОЖЕНИЯ 68
Денежные средства - это аккумулированные в денежной форме активы предприятия, находящиеся в кассе организации в виде наличности и денежных документов, на валютных, банковских, а также специальных счетах, в переводах в пути, выставленных аккредитивах, чековых книжках и так далее.
Денежные средства отражают первичный и конечный этап кругооборота средств организации. Скоростью движения денежных средств в значительной мере определяется активность всей хозяйственной деятельности организации. Они представляют собой один единственный вид оборотных средств, который имеет абсолютную ликвидность. Иными словами, денежные средства имеют способность служить средством платежа по имеющимся у организации обязательствам.
Каждая организация в ходе осуществления текущей финансово-хозяйственной деятельности систематически вступает со своими контрагентами в различные расчетные отношения. Вместе с тем, предприятие может выступать не только покупателем товара, но и продавцом, что предполагает, с одной стороны, наличие обязательств перед поставщиком по оплате товара, а с другой стороны - наличие обязательств покупателя перед организацией касательно приобретенного товара. Вместе с тем, организация расчетными отношениями связана непосредственным образом с бюджетом, внебюджетными фондами, иными структурами, со своими учредителями и персоналом. Вместе с тем, порядок совершения расчетов между предприятием и его контрагентами регулируется или действующим законодательством, или условиями заключенного договора.
Ориентация российской экономической системы непосредственно на рыночные методы хозяйствования обуславливает высокий интерес финансистов к факторам денежно-кредитного характера в деятельности предприятий всех форм собственности.
Объемом денежных средств, имеющихся у предприятия определяется его платежеспособность, которая является главнейшей характеристикой его финансового положения.
Тема работы актуальна, так как важное значение в деятельности фирмы имеет именно правильно поставленный учет операций с денежными средствами, своевременность денежных расчетов. А денежные расчеты в свою очередь являются связующим звеном во взаимоотношениях предприятия и его партнерами, клиентами и т.д., а также внутренней организации деятельности предприятия.
Цель ВКР - разработка рекомендаций по совершенствованию организации учета и управления денежными средствами на предприятии.
Для достижения указанной цели в работе необходимо последовательно решить следующие задачи:
• рассмотреть теоретические основы бухгалтерского учета и анализа денежных средств на предприятии;
• исследовать состояние бухгалтерского учета денежных средств в кассе, на расчетном и специальных счетах;
• провести анализ состава и структуры денежных потоков предприятия;
• дать обоснованные рекомендации по совершенствованию управления денежными потоками предприятия и по совершенствованию учета денежных средств.
Объект исследования - ООО «АСТЕК».
Предмет исследования - денежные средства предприятия.
В ВКР были проведены как теоретические, так и практические исследования по вопросам бухгалтерского учета и анализа денежных средств.
В первой главе работы были рассмотрены вопросы бухгалтерского учета денежных средств, нормативное регулирование учета денежных средств, а также методика анализа движения денежных потоков на предприятии.
Во второй главе исследования были рассмотрены вопросы учета денежных средств в ООО «АСТЕК» и проведен их анализ.
Учет денежных средств ведет бухгалтерская служба предприятия.
Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
Денежные средства предприятия ООО «АСТЕК» представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе и на банковском расчётном счёте. Соответственно, учёт денежных средств в кассе ведётся на активном счёте 50 «Касса», а учёт операций по расчётному счёту - на активном счёте 51 «Расчётные счета».
Кассовые операции занимают одно из центральных мест в хозяйственной деятельности предприятия. Потребность в наличных денежных средствах у предприятия появляется систематически и обусловлено выплатой заработной платы, социальных пособий, денежных средств на различные расходы (командировочные и хозяйственные), оплату услуг наличными и так далее.
Временно свободные денежные средства предприятие, за исключением наличных денег в кассе, хранит на расчетном счете, открытом в учреждении банка.
В целом бухгалтерский учет движения наличных и безналичных денежных средств в ООО «АСТЕК» ведется грамотно, в соответствии с действующим законодательством.
Как показал анализ эффективности денежных потоков ООО «АСТЕК», представленный во второй главе исследования, движение денежных средств на предприятии неравнозначно в течение года. Существуют резкие изменения периода оборота денежных средств от 2,07 дней в декабре до 22,54 дней в июле, что свидетельствует о нестабильности в движении денежных средств в организации. Кроме того, положительный денежный поток предприятия не имеет четко выраженной тенденции, наибольшие поступления денежных средств наблюдались с августа по декабрь. Отрицательный денежный поток также не имеет четко выраженной тенденции, в январе, марте и июне наблюдалось превышение оттока денежных средств над притоком, что также свидетельствует о нестабильности в движении денежных средств на предприятии.
В связи с этим в третьей главе исследования были проведены мероприятия по повышению эффективности управления денежными потоками ООО «АСТЕК».
Были рассмотрены возможные варианты увеличения оборачиваемости денежных средств.
В целях недопущения существенных нарушений в ООО «АСТЕК» необходимо усилить систему внутреннего контроля на предприятии. Для контроля за движением денежных потоков, а также их прогнозирования в ООО «АСТЕК» следует ежемесячно составлять кассовый план.
Как показало проведенное исследование посредством наличных денежных средств в ООО «АСТЕК» осуществляется достаточно большое количество хозяйственных операций. Поэтому необходимо обеспечить действенный, хорошо организованный контроль сохранности, а также целевого использования данной группы денежных средств.
В связи с этим в выпускной квалификационной работе разработана Программа внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных средств.
Данная программа позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и обеспечить целевое использование денежных средств на рассматриваемом предприятии.
Логическим продолжением рассмотренной программы примерного контроля за учетом и сохранностью наличных денежных является система профилактических мероприятий, направленных на предупреждение нарушений и злоупотреблений, возможных при совершении кассовых операций.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
