Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ 7
1.1 Теоретические подходы к учету и контролю НДФЛ 7
1.2. Особенности учета и контроля НДФЛ в РФ 19
1.3. Сравнительный анализ учета НДФЛ в современных условиях 22
Глава 2 АНАЛИЗ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ НДФЛ В ООО «ВИТАМИНКА» 25
2.1 Характеристика деятельности ООО «Витаминка» 25
2.2 Анализ учета НДФЛ в ООО «Витаминка» 32
2.3 Анализ контроля НДФЛ в ООО «Витаминка» 39
Глава 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ И КОНТРОЛЯ ПО НДФЛ ООО «ВИТАМИНКА» 44
3.1 Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля расчетов по НДФЛ в ООО «Витаминка» 44
3.2 Анализ эффективности рекомендаций по совершенствованию учета и контроля НДФЛ в организации 49
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 51
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 54
ПРИЛОЖЕНИЯ 59
Налог на доходы физических лиц - федеральный налог, суть которого заключается в изъятии части дохода, полученного налогоплательщиком в пользу государства. Широкий круг лиц, резидентов и нерезидентов Российской Федерации, получающих доход на территории страны, признаются плательщиками налога. Это обуславливает повышенное внимание государства, к законодательной базе и налоговому контролю в сфере налога на доходы физических лиц. Кроме того, политика государства направленная на снижение наличных расчетов предопределяет дальнейшие перспективы налога и будет приводить к постоянным изменениям налогового законодательства касаемо НДФЛ.
Особенностью налогового законодательства по НДФЛ является выделение в отношениях государство - плательщик, налогового агента в качестве посредника, с возложением на него ответственности по контролю за своевременным и правильным отражением доходов, исчислении, удержании и уплате налога на доходы физических лиц. Все сказанное подтверждает актуальность темы, ее цель, задачи и практическую значимость.
В данной выпускной квалификационной работе рассматривается теоретическая база по НДФЛ, а также демонстрируется ее практическое применение на действующем предприятии ООО «Витаминка».
Целью работы является анализ налогового законодательства и проверка правильности его применения на действующем предприятии.
Задачи работы выпускной квалификационной работы:
- Рассмотреть теоретические подходы к учету и контролю НДФЛ;
- Изучит особенности учета и контроля НДФЛ в РФ;
- Провести сравнительный анализ и учета НДФЛ в современных условиях;
- Изучить характеристику деятельности ООО «Витаминка»;
- Провести анализ учета НДФЛ в ООО «Витаминка»;
- Провести анализ контроля НДФЛ в ООО «Витаминка»;
- Разработать рекомендации по совершенствованию учета и контроля расчетов по НДФЛ в ООО «Витаминка»;
- Провести анализ эффективности рекомендаций по совершенствованию учета и контроля НДФЛ в организации.
Объектом исследования является ООО «Витаминка»
Предметом исследования является организация учета по налогу на доходы физических лиц.
Логика исследования - последовательное и глубокое изложение материала, раскрывающее тему исследования базирующейся на системном изучении теории и практики учета и контроля НДФЛ, выявлении проблем и недостатков в этой области, а также разработки предложений по их совершенствованию.
Теоретической и методологической основой выпускной квалификационной работы послужили нормативные и законодательные акты Федеральный Закон РФ «О бухгалтерском учете»; научно-практические публикации по вопросам бухгалтерского учета НДФЛ, методические материалы.
Структура работы полностью подчинена поставленной цели и задачам, и включает в себя введение, три главы, заключение, список использованной литературы и приложений. В первой главе рассматриваются теоретические основы учета и контроля НДФЛ. Во второй главе описывается характеристика ООО «Витаминка», проводится анализ действующей практики учета НДФЛ в ООО «Витаминка». В третьей главе даны мероприятия направленные на совершенствование учета НДФЛ.
В настоящей работе на основе теоретического материала, налогового законодательства РФ, а также прохождения преддипломной практики был проведен анализ учета и контроля НДФЛ в ООО «Витаминка», в результате чего были сделаны следующие выводы:
Общество с ограниченной ответственностью «Витаминка» создано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью».Местонахождение: 607900, Российская Федерация, Нижегородская область, п. Ужовка, ул. Гагарина д. 32.
Основным видом деятельности ООО «Витаминка» является торговая деятельность по продаже лекарственных препаратов, а также торговля компьютерами и программным обеспечением и их обслуживание.
Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, являющейся самостоятельным структурным подразделением ООО «Витаминка» на основании учетной политики. Лицом, уполномоченным для ведения бухгалтерского учёта, является главный бухгалтер, возглавляющий бухгалтерию. Главный бухгалтер в первую очередь несет ответственность за ведение бухгалтерского учета, полное, своевременное и достоверное представление бухгалтерской отчетности.
Ведение бухучета в ООО «Витаминка» осуществляется при помощи специализированной бухгалтерской программы «1С Предприятие 8.0», имеющие следующие платформы: «1С: Бухгалтерия 8.0» и «1С: Зарплата и управление персоналом 8.0». Программа позволяет автоматизировать бухгалтерский и налоговый учет и подготовку регламентированной отчетности.
Основными регистрами, на основе которых формируется отчетность предприятия по налогу на доходы физических лиц, являются: Регистр «Учет доходов для исчисления НДФЛ» и Регистр «Расчеты налогоплательщиков с бюджетом по НДФЛ».
Порядок исчисления и уплаты НДФЛ регулируется главой 23 Налогового кодекса РФ. Следует отметить, что все другие виды удержаний осуществляются из заработной платы, рассчитанной за минусом НДФЛ.
Бухгалтерский учет по налогу на доходы физических лиц ведется на пассивном счете 68.01 (68/ндфл) - Расчеты по налогам и сборам, по НДФЛ.
Ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом, ООО «Витаминка» должна представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов, форма 2-НДФЛ.
Синтетический и аналитический учет налогов на доходы физических лиц в ООО «Витаминка» ведется в соответствии с законодательством, своевременно и достоверно, на основании учетной политики.
ООО «Витаминка» относится к организациям малого бизнеса, поэтому с целью избежать расходов по привлечению аудиторов, проводит аудит собственных данных с целью обнаружения ошибок, самостоятельно используя методы аудиторской проверки, которые последовательны, и систематизированы.
Проведенное исследование процесса подготовки документации для расчета и уплаты НДФЛ позволило выявить проблему: погрешности в расчетах, недостаточно высокий уровень контроля над расчетами. С целью устранения данной проблемы, в целях совершенствования учета и контроля НДФЛ в ООО «Витаминка» было предложено подключить дополнительный пакет - Отчет «Доходы вычеты налоги сотрудников по НДФЛ».
Рекомендованное мероприятие по внедрению программы позволит систематизировать бухгалтерский учет и контроль НДФЛ в организации, внесет ясность в аналитический учет, позволят снизить трудоемкость учетных работ, поможет сделать учет более точным и оперативным, обеспечат ведение бухгалтерского и налогового учета в соответствии с нормативными документами по бухгалтерскому учету, снизят вероятность умышленных и неумышленных ошибок. Данное мероприятие позволит повысить достоверность и более объективное формирование финансовых результатов.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
