Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации 7
1.2 Методика составления отчета о движении денежных средств 14
1.3 Цель, задачи и методика аудита денежных средств 17
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «НИИГАЗЭКОНОМИКА» 23
2.1. Краткая характеристика деятельности 23
2.2. Организация учета денежных средств 25
2.3. Формирование отчета о движении денежных средств организации 38
Глава 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «НИИГАЗЭКОНОМИКА» 42
3.1. Аудит денежных средств 42
3.2. Рекомендации по совершенствованию учета движения денежных средств 50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 55
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 59
ПРИЛОЖЕНИЯ 63
ИЛЛЮСТРАТИВНЫЙ МАТЕРИАЛ 76
Денежные средства играют важную роль в функционировании экономических субъектов. От особенностей регулирования денежных потоков зависит развитие организации, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.
Денежные средства являются источником формирования денежного потока. Эффективное управление денежными потоками позволяет снизить потребность в капитале, ускорить обороты, а также выявить финансовые резервы внутри предприятия и тем самым снизить объемы внешних займов.
В своей практической деятельности каждое предприятие осуществляет ежедневно множество различных платежей. На современном этапе развития особенную актуальность приобретают вопросы четкой и конструктивной организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств является ключевым моментом в финансово - хозяйственной деятельности любого предприятия.
Учет и аудит денежных средств имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины, а также в эффективном применении финансовых ресурсов организации. Исходя из этого, очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью применения денежных средств, обеспеченностью сохранности денежной документации, которая находится в кассе организации.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию организации учета денежных средств в организации на примере ООО «НИИгазэкономика».
Для достижения указанной цели требуется решение задач:
• Раскрыть теоретические основы учета и аудита денежных средств;
• Рассмотреть особенности организации учета денежных средств на примере ООО «НИИгазэкономика»;
• Провести аудит денежных потоков и разработать мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств в организации.
Объект исследования - ООО «НИИгазэкономика», основным видом деятельности которого является выполнение научно-исследовательских и консалтинговых работ для российских и зарубежных компаний.
Предмет исследования - особенности учета и аудита денежных средств предприятия.
Информационной базой исследования являются законы Российской Федерации, решения законодательных и исполнительных органов власти, справочные и энциклопедические источники, материалы монографий, публикации аналитических данных отечественных и зарубежных ученых, представленные в печатных изданиях, информационных ресурсах, в том числе и сети Интернет, а также данные бухгалтерской отчетности ООО «НИИгазэкономика».
Методологическая база исследования выпускной квалификационной работы включает сравнительный анализ, анализ причинно-следственных связей, методы научной классификации, метод наблюдения, методы дедукции и индукции.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты понятия, учета и аудита денежных средств и кассовых операций предприятия. В рамках второй главы характеризуется организация бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств в ООО «НИИгазэкономика». В третьей главе рассматривается проведение аудита денежных средств предприятия и даются рекомендации по совершенствованию их учета. В заключении подведены основные итоги проведенного исследования.
На сегодняшний день у каждой организации возникает необходимость учета денежных средств , как следствие, аудиторская проверка правильности этого учета. Т.к. правильно и грамотно проведенный аудит денежных средств позволяет выявить возможные нарушения не только в области кассы, но и во многих других областях бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации.
Организация учета денежных средств является достаточно трудоемким и рискованным процессом, поскольку даже незначительная ошибка может стать причиной целого ряда нарушений и неточностей, что повлияет на хозяйственный процесс и информацию о финансово-имущественном состоянии предприятия.
Объектом исследования ВКР является ООО «НИИгазсервис», основным видом деятельности, которого является выполнение научно-исследовательских и консалтинговых работ для российских и зарубежных компаний.
Деятельность ООО «НИИгазэкономика» убыточна. Выручка от продаж ООО «НИИгазэкономика» сокращается в 2016 г. на 23,1%. На сокращение выручки повлиял финансовый кризис, снижение курса рубля по отношению к доллару. Прибыль от продаж в 2015 г. составила 118 678 тыс. руб., что на 92,8% больше значения 2016 г. В 2016 г. прибыль от продаж снизилась и составила 8522 тыс. руб.
Вследствие сокращения прибыли рентабельность продукции сокращается на 90,5%. В 2016 г. рентабельность продукции составляет 0,5% против 5,25 % 2015 г. Снижение фондоотдачи связно со снижением объема оказанных услуг в 2016 г.
Вследствие сокращения численности персонала и выручки, производительность труда так же имеет тенденцию к сокращению на 10,2%.
Бухгалтерский учет в ООО «НИИгазэкономика» ведется структурным подразделением (бухгалтерией), возглавляемым главным бухгалтером.
В состав бухгалтерии ООО «НИИгазэкономика» входит главный бухгалтер, старший бухгалтер и кассир.
Бухгалтерский учет ведется автоматизировано c использованием программы 1С: бухгалтерия 8.2. Уровень автоматизации бухгалтерского учета в целом соответствует характеру и масштабам деятельности Общества.
Режим налогообложения - Общая система налогообложения.
Согласно рабочему плану счетов в ООО «НИИгазэкономика» к счету 50 «Касса» открыты следующие субсчета:
50-1 «Касса организации»;
50-3 «Денежные документы».
Для отражения обобщенной информации о безналичных операциях предприятие использует бухгалтерский счет учета 51 «Расчетный счет».
Так же для движения денежных средств организация применяет счет 55 и 57.
Основанием для отражения выручки в бухгалтерском учете предприятия является предъявленный покупателю счет на оплату услуг.
Внутренний контроль кассовых операций проводится внутри самого предприятия, собственными силам методом инвентаризации.
Проведение инвентаризации кассы начинается в ООО «НИИгазэкономика» с приказа генерального директора о проведении инвентаризации кассы.
В результате инвентаризации кассы ООО «НИИгазэкономика» выявлены недостатки денежных средств в размере 2000 руб. Результаты инвентаризации денежных средств оформляются: актом инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ-15).
В ходе инвентаризации проверяются кассовые документы - приходные расходные ордера. Выявлено, что в расходных кассовых ордерах не указаны реквизиты документа, на основании которого выдавались денежные средства.
Выявлено, что денежные средства и денежные документы выданы обоснованно, согласно расходным ордерам.
Лимит кассы рассчитан верно.
Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы иметь достаточную уверенность в том, что будут выявлены ошибки и нарушения, оказывающие существенное влияние на финансовую отчетность.
Были составлены план и программа аудита денежных средств.
При аудите денежных средств проверены и изучены следующие документы: договор на расчетно-кассовое обслуживание, выписки банка; учетная политика на 2016 г.; бухгалтерская отчетность за 2016 г.; главная книга; регистры синтетического и аналитического учета по счету 50,51, 57: оборотно-сальдовая ведомость; Анализ счета; Карточка счета, Кассовая книга; первичные документы: приходные и расходные кассовые ордера, чеки, платежные поручения; выписка с расчетного счета.
В ходе аудита проверено соответствие данных бухгалтерской отчетности данным бухгалтерского учета. Данные бухгалтерской отчетности по строке 1250 Бухгалтерского баланса соответствует данным бухгалтерского учета.
По результатам аудиторской проверки можно сделать вывод, что в целом учет денежных организован в соответствии с действующим законодательством РФ. Однако, выявлены незначительные нарушения, которые необходимо ликвидировать:
1. Недостаток денежных средств в кассе в размере 2000 р и кассовые разрывы.
2. Некоторые кассовые документы не подписаны должностными лицами предприятия (приходные ордера за декабрь 2016 г)
3. Организацией приняты от покупателей суммы оплаты, превышающие 100 000 руб. по одному договору.
4. В расходных кассовых ордерах не указаны реквизиты документа, на основании которого выдавались денежные средства.
С целью устранения выявленных недостатков, ООО «НИИгазэкономика» рекомендуется:
1. Формирование платежного календаря
2. Подписание кассовых документов
3. Соблюдение порядка расчетов наличными деньгами в кассу
4. В расходных кассовых ордерах заполнять реквизиты документа, удостоверяющего личность лица, которому производится выдача наличных денежных средств.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
