УПРАВЛЕНИЕ ДОХОДАМИ И РАСХОДАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ (НА ПРИМЕРЕ АО «ПО «СЕВМАШ»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1. Экономическая сущность расходов предприятия 7
1.2. Классификация расходов предприятия 13
1.3 Система управления расходами предприятия 17
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ АО «ПО «СЕВМАШ» 21
2.1. Краткая характеристика предприятия 21
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 24
2.3. Анализ расходов предприятия 34
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ АО «ПО «СЕВМАШ» 41
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления расходами 41
3.1.1 Обоснование мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования 41
3.1.2 Обоснование мероприятия по снижению расходов в виде процентов за кредит за счет использования лизинга вместо банковского кредита 51
3.2. Экономическая эффективность разработанных мероприятий 61
3.2.1 Оценка влияния мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования на деятельность предприятия в целом 61
3.2.2 Оценка влияния мероприятия по снижению расходов в виде процентов за кредит за счет использования лизинга вместо банковского кредита на деятельность предприятия в целом 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ 7
1.1. Экономическая сущность расходов предприятия 7
1.2. Классификация расходов предприятия 13
1.3 Система управления расходами предприятия 17
2. АНАЛИЗ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ АО «ПО «СЕВМАШ» 21
2.1. Краткая характеристика предприятия 21
2.2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 24
2.3. Анализ расходов предприятия 34
3. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ РАСХОДАМИ АО «ПО «СЕВМАШ» 41
3.1. Мероприятия по повышению эффективности управления расходами 41
3.1.1 Обоснование мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования 41
3.1.2 Обоснование мероприятия по снижению расходов в виде процентов за кредит за счет использования лизинга вместо банковского кредита 51
3.2. Экономическая эффективность разработанных мероприятий 61
3.2.1 Оценка влияния мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования на деятельность предприятия в целом 61
3.2.2 Оценка влияния мероприятия по снижению расходов в виде процентов за кредит за счет использования лизинга вместо банковского кредита на деятельность предприятия в целом 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 68
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 72
ПРИЛОЖЕНИЯ 77
Ни одна сфера деятельности не обходится без расходов, будь то новое дело или хорошо налаженный бизнес, правило одно - чтобы заработать деньги, надо сначала их потратить. Основная цель предпринимательской деятельности - получение прибыли, что представляет из себя превышение доходов над расходами. Следовательно, для того, чтобы получить максимальную прибыль, надо либо минимизировать расходную часть, либо увеличивать доходную, но лучше всего сочетать и то и другое.
В настоящее время происходит ускорение темпов прироста расходов предприятий, что обусловлено кризисными условиями экономики России, нарастающей конкуренцией, условиями глобализации, а также стремлением предприятий к внедрению инноваций, которые являются очень дорогими. Все это обусловливает актуальность совершенствования системы управления расходами на предприятии, так как от размеров понесенных расходов зависят финансовые результаты современных предприятий и их способность конкурировать на рынке.
Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление расходами на производство и реализацию продукции. Это сложный процесс, который означает по своей сути управление всей деятельностью предприятия, так как охватывает все стороны происходящих производственных процессов.
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том, что для того, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия, необходимо осуществлять рациональное использование финансовых ресурсов, заключающееся в оптимизации расходов на приобретение всех ресурсов, необходимых для ведения производственно-хозяйственной деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы - разработать мероприятия по оптимизации системы управления расходами, заключающиеся в снижении расходов и повышении итоговых финансовых результатов АО «ПО «Севмаш».
Задачи выпускной квалификационной работы:
• описать теоретические основы управления расходами предприятия;
• проанализировать расходы АО «ПО «Севмаш» и определить резервы их оптимизации;
• разработать мероприятия, направленные на снижение расходов АО «ПО «Севмаш»;
• провести оценку влияния мероприятий по снижению расходов на итоговые финансовые показатели АО «ПО «Севмаш».
Предметом исследования являются расходы предприятия во всем их многообразии, а также процесс формирования и снижения расходов.
Объектом исследования является производственное предприятие АО «ПО «Севмаш», являющееся одним из крупнейших судостроительных комплексов России.
Методы исследования: изучение и анализ научной литературы, наблюдение, сравнительный анализ результатов.
Информационной базой исследования являются работы и труды следующих авторов: О.Е. Сытник, Ю.А. Ледневой, Н.В. Чернобривой, Н.В. Гладковой, М.А. Вахрушиной, О.Ю. Бубновой, Н.Д. Врублевского, Г.Б. Комаровой, У.С. Пулатовой, О.Г. Дьяченко, Т.А. Бородиной, Н.О. Черевко, А.А. Грибанова, М.В. Кудиновой, И.В. Кирьянова, Т.П. Карповой, И.И. Верецук и других авторов.
Практическая значимость заключается в разработке мероприятий, которые помогут оптимизировать расходы и улучшить итоговый финансовый результат деятельности АО «ПО «Севмаш».
В настоящее время происходит ускорение темпов прироста расходов предприятий, что обусловлено кризисными условиями экономики России, нарастающей конкуренцией, условиями глобализации, а также стремлением предприятий к внедрению инноваций, которые являются очень дорогими. Все это обусловливает актуальность совершенствования системы управления расходами на предприятии, так как от размеров понесенных расходов зависят финансовые результаты современных предприятий и их способность конкурировать на рынке.
Достижение высоких результатов работы предприятия предполагает управление расходами на производство и реализацию продукции. Это сложный процесс, который означает по своей сути управление всей деятельностью предприятия, так как охватывает все стороны происходящих производственных процессов.
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том, что для того, чтобы улучшить финансовое состояние предприятия, необходимо осуществлять рациональное использование финансовых ресурсов, заключающееся в оптимизации расходов на приобретение всех ресурсов, необходимых для ведения производственно-хозяйственной деятельности.
Цель выпускной квалификационной работы - разработать мероприятия по оптимизации системы управления расходами, заключающиеся в снижении расходов и повышении итоговых финансовых результатов АО «ПО «Севмаш».
Задачи выпускной квалификационной работы:
• описать теоретические основы управления расходами предприятия;
• проанализировать расходы АО «ПО «Севмаш» и определить резервы их оптимизации;
• разработать мероприятия, направленные на снижение расходов АО «ПО «Севмаш»;
• провести оценку влияния мероприятий по снижению расходов на итоговые финансовые показатели АО «ПО «Севмаш».
Предметом исследования являются расходы предприятия во всем их многообразии, а также процесс формирования и снижения расходов.
Объектом исследования является производственное предприятие АО «ПО «Севмаш», являющееся одним из крупнейших судостроительных комплексов России.
Методы исследования: изучение и анализ научной литературы, наблюдение, сравнительный анализ результатов.
Информационной базой исследования являются работы и труды следующих авторов: О.Е. Сытник, Ю.А. Ледневой, Н.В. Чернобривой, Н.В. Гладковой, М.А. Вахрушиной, О.Ю. Бубновой, Н.Д. Врублевского, Г.Б. Комаровой, У.С. Пулатовой, О.Г. Дьяченко, Т.А. Бородиной, Н.О. Черевко, А.А. Грибанова, М.В. Кудиновой, И.В. Кирьянова, Т.П. Карповой, И.И. Верецук и других авторов.
Практическая значимость заключается в разработке мероприятий, которые помогут оптимизировать расходы и улучшить итоговый финансовый результат деятельности АО «ПО «Севмаш».
Особенности управления производством в условиях рыночной экономики заключаются в том, что в процессе производственной деятельности необходимо постоянно соизмерять доходы с расходами, просчитывать свои возможности и прежде чем принимать какое-то решение, касающееся своего производства, руководитель должен знать - принесут ли эти изменения дополнительный доход. В системе показателей, характеризующих эффективность производства и реализации, одно из ведущих мест принадлежит расходам предприятия, а также себестоимости продукции. В себестоимости продукции как синтетическом показателе отражаются все стороны производственной и финансово-хозяйственной деятельности организации: степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, качество работы отдельных работников и предприятия в целом. Управление расходами - это область управленческой деятельности, как средство достижения предприятием высокого экономического результата. Для улучшения экономического состояния любого предприятия необходимо бережно и рационально использовать финансовые ресурсы.
Проведенный анализ свидетельствует об устойчивом финансовом положении АО «ПО «Севмаш» и значительном потенциале для его дальнейшего развития. В течение анализируемого периода значительно изменилось соотношение чистых активов и уставного капитала в сторону увеличения. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение свидетельствует о хорошем финансовом положении АО «ПО «Севмаш» по данному признаку.
Рентабельность деятельности в целом по предприятию за 2016 г. составила 7,70 %, что ниже аналогичного показателя за 2015 г. на 3,84 %. Следует отметить, что если в 2012 г. рентабельность деятельности была отрицательной по причине убыточной деятельности АО «ПО «Севмаш», то начиная с 2013 г. наблюдается положительная динамика данного показателя.
Прирост совокупных доходов предприятия за 2016 г. к 2012 г. составил 57,34 % (в абсолютном выражении - 31520 млн. руб.). Проценты к получению выросли в 8,17 раз за 2016 г. к 2012 г. В структуре совокупных доходов преобладают доходы от обычных видов деятельности, при этом их доля за 2012-2016 гг. находилась примерно на одном уровне (за 2016 г. к 2012 г. доля данных доходов возросла на 3,72 %, а за 2016 г. к 2015г. - на 5,57 %).
Совокупные расходы АО «ПО «Севмаш» в течение исследуемого периода имеют положительную динамику, за 2016 г. к 2012 г. их прирост составил 30,52 %. Расходы в виде начисленных и уплаченных процентов за пользование заемными средствами возросли в 5,97 раз за исследуемый период. В структуре совокупных расходов АО «ПО «Севмаш» на протяжении исследуемого периода преобладают расходы, включенные в состав реализованной продукции, при этом их доля возрастала (за 2016 г. к 2012 г. доля данных расходов возросла на 6,82 %).
Прирост выручки за исследуемый период составил 64,47 %. Себестоимость реализованной продукции имеет положительную динамику, что отрицательно влияет на валовую прибыль АО «ПО «Севмаш». Ее прирост за 2016 г. к 2012 г. составил 41,20 %.
Наибольший темп прироста за 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдался по материальным расходам. Прирост материальных расходов обусловлен возрастанием стоимости закупаемых материальных запасов для производства в АО «ПО «Севмаш». В структуре расходов предприятия по экономическим элементам на протяжении исследуемого периода преобладали материальные затраты - в 2016 г. они составили 55,08 % от совокупной себестоимости реализованной продукции. В структуре материальных расходов в основном преобладают расходы на приобретение материальных запасов для производства - 68,68 % за 2016 г. На втором месте находятся расходы на ремонт оборудования и сумма расходов, выражаемая в форме финансовых потерь от простоя оборудования - 20,61 % за 2016 г.
В работе был сделан вывод, что не достаточно эффективное управление расходами в АО «ПО «Севмаш» привело к наличию следующих проблем:
• значительный прирост материальных расходов, по причине возрастания расходов на приобретение материальных запасов для производства и расходов на ремонт оборудования и сумма расходов, выражаемая в форме финансовых потерь от простоя оборудования;
• повышение доли расходов в виде начисленных и уплаченных процентов за пользование заемными средствами в структуре совокупных расходов АО «ПО «Севмаш» на протяжении исследуемого периода, что связано с увеличением объемов использования заемных средств для финансирования производственной деятельности.
Мероприятия по повышению эффективности управления расходами в АО «ПО «Севмаш» заключались:
• в разработке мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования;
• в разработке мероприятий по снижению расходов в виде процентов за кредит за счет использования лизинга, а не кредита коммерческого банка.
Резервами снижения расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования в данном случае являются:
• снижение расходов за счет повышения производительного использования внеоборотных активов во времени за счет непрерывности их работы (сокращение потерь из-за простоя оборудования);
• снижение расходов на ремонт основных средств за счет замены изношенного оборудования на новое.
Снижение материальных расходов в результате мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования, составит 372 млн. руб. в прогнозном году. А также благодаря предлагаемому мероприятию рентабельность деятельности предприятия возрастет на 0,40 % и составит 8,10 %, что свидетельствует об эффективности предложенного мероприятия.
Проведенные расчеты при лизинговой схеме финансирования показывают, что получение оборудования в лизинг при равных экономических условиях эффективнее покупки оборудования с привлечением кредитных ресурсов. Использование предприятием схемы лизинга сэкономит 1929579 тыс. руб. за 5 лет, при этом имущество будет состоять на балансе у лизингодателя и у АО «ПО «Севмаш» не возникнет обязанности по уплате платежей по налогу на имущество организаций. В случае использования лизинговой схемы финансирования чистая прибыль в прогнозном году снизится на 57443 тыс. руб. (при использовании кредита - на 455376 тыс. руб.), рентабельность деятельности предприятия в прогнозном году снизится только на 0,08 %, в то время как при использовании кредита рентабельность деятельности предприятия в прогнозном году снизится на 0,61 %. И это только прогноз на 1-й год, а в последующие годы экономия будет только возрастать. Данные цифры свидетельствует об эффективности применения лизинговой схемы перед кредитной, помимо этого, сумма заемных средств предприятия не увеличится, и основные средства не будут числиться на балансе АО «ПО «Севмаш».
Предложенные мероприятия по снижению расходов положительно повлияют на деятельность АО «ПО «Севмаш», так как произойдет увеличение чистой прибыли в прогнозном году по сравнению с отчетным годом на 240157 тыс. руб., рентабельность деятельности увеличится на 0,32 %.
Проведенный анализ свидетельствует об устойчивом финансовом положении АО «ПО «Севмаш» и значительном потенциале для его дальнейшего развития. В течение анализируемого периода значительно изменилось соотношение чистых активов и уставного капитала в сторону увеличения. Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение свидетельствует о хорошем финансовом положении АО «ПО «Севмаш» по данному признаку.
Рентабельность деятельности в целом по предприятию за 2016 г. составила 7,70 %, что ниже аналогичного показателя за 2015 г. на 3,84 %. Следует отметить, что если в 2012 г. рентабельность деятельности была отрицательной по причине убыточной деятельности АО «ПО «Севмаш», то начиная с 2013 г. наблюдается положительная динамика данного показателя.
Прирост совокупных доходов предприятия за 2016 г. к 2012 г. составил 57,34 % (в абсолютном выражении - 31520 млн. руб.). Проценты к получению выросли в 8,17 раз за 2016 г. к 2012 г. В структуре совокупных доходов преобладают доходы от обычных видов деятельности, при этом их доля за 2012-2016 гг. находилась примерно на одном уровне (за 2016 г. к 2012 г. доля данных доходов возросла на 3,72 %, а за 2016 г. к 2015г. - на 5,57 %).
Совокупные расходы АО «ПО «Севмаш» в течение исследуемого периода имеют положительную динамику, за 2016 г. к 2012 г. их прирост составил 30,52 %. Расходы в виде начисленных и уплаченных процентов за пользование заемными средствами возросли в 5,97 раз за исследуемый период. В структуре совокупных расходов АО «ПО «Севмаш» на протяжении исследуемого периода преобладают расходы, включенные в состав реализованной продукции, при этом их доля возрастала (за 2016 г. к 2012 г. доля данных расходов возросла на 6,82 %).
Прирост выручки за исследуемый период составил 64,47 %. Себестоимость реализованной продукции имеет положительную динамику, что отрицательно влияет на валовую прибыль АО «ПО «Севмаш». Ее прирост за 2016 г. к 2012 г. составил 41,20 %.
Наибольший темп прироста за 2016 г. по сравнению с 2015 г. наблюдался по материальным расходам. Прирост материальных расходов обусловлен возрастанием стоимости закупаемых материальных запасов для производства в АО «ПО «Севмаш». В структуре расходов предприятия по экономическим элементам на протяжении исследуемого периода преобладали материальные затраты - в 2016 г. они составили 55,08 % от совокупной себестоимости реализованной продукции. В структуре материальных расходов в основном преобладают расходы на приобретение материальных запасов для производства - 68,68 % за 2016 г. На втором месте находятся расходы на ремонт оборудования и сумма расходов, выражаемая в форме финансовых потерь от простоя оборудования - 20,61 % за 2016 г.
В работе был сделан вывод, что не достаточно эффективное управление расходами в АО «ПО «Севмаш» привело к наличию следующих проблем:
• значительный прирост материальных расходов, по причине возрастания расходов на приобретение материальных запасов для производства и расходов на ремонт оборудования и сумма расходов, выражаемая в форме финансовых потерь от простоя оборудования;
• повышение доли расходов в виде начисленных и уплаченных процентов за пользование заемными средствами в структуре совокупных расходов АО «ПО «Севмаш» на протяжении исследуемого периода, что связано с увеличением объемов использования заемных средств для финансирования производственной деятельности.
Мероприятия по повышению эффективности управления расходами в АО «ПО «Севмаш» заключались:
• в разработке мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования;
• в разработке мероприятий по снижению расходов в виде процентов за кредит за счет использования лизинга, а не кредита коммерческого банка.
Резервами снижения расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования в данном случае являются:
• снижение расходов за счет повышения производительного использования внеоборотных активов во времени за счет непрерывности их работы (сокращение потерь из-за простоя оборудования);
• снижение расходов на ремонт основных средств за счет замены изношенного оборудования на новое.
Снижение материальных расходов в результате мероприятия по снижению расходов, возникающих в результате потерь от простоя оборудования, и расходов, связанных с ремонтом изношенного оборудования, составит 372 млн. руб. в прогнозном году. А также благодаря предлагаемому мероприятию рентабельность деятельности предприятия возрастет на 0,40 % и составит 8,10 %, что свидетельствует об эффективности предложенного мероприятия.
Проведенные расчеты при лизинговой схеме финансирования показывают, что получение оборудования в лизинг при равных экономических условиях эффективнее покупки оборудования с привлечением кредитных ресурсов. Использование предприятием схемы лизинга сэкономит 1929579 тыс. руб. за 5 лет, при этом имущество будет состоять на балансе у лизингодателя и у АО «ПО «Севмаш» не возникнет обязанности по уплате платежей по налогу на имущество организаций. В случае использования лизинговой схемы финансирования чистая прибыль в прогнозном году снизится на 57443 тыс. руб. (при использовании кредита - на 455376 тыс. руб.), рентабельность деятельности предприятия в прогнозном году снизится только на 0,08 %, в то время как при использовании кредита рентабельность деятельности предприятия в прогнозном году снизится на 0,61 %. И это только прогноз на 1-й год, а в последующие годы экономия будет только возрастать. Данные цифры свидетельствует об эффективности применения лизинговой схемы перед кредитной, помимо этого, сумма заемных средств предприятия не увеличится, и основные средства не будут числиться на балансе АО «ПО «Севмаш».
Предложенные мероприятия по снижению расходов положительно повлияют на деятельность АО «ПО «Севмаш», так как произойдет увеличение чистой прибыли в прогнозном году по сравнению с отчетным годом на 240157 тыс. руб., рентабельность деятельности увеличится на 0,32 %.
