Тема: Бухгалтерский учет, контроль и анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии (на примере ООО «ПЛАСТ»)

На сегодняшний день функционирование любой коммерческой организации обуславливает возникновение расчетных отношений, которые иллюстрируют взаимные обязательства, связанные с реализацией или приобретением материалов или товаров, а также выполнением работ или оказанием услуги, с банковскими и налоговыми расчетами, а также расчетами с юридическими и физическими лицами. В расчетных отношениях принимают участие большое число участников и форм расчетов, что и провоцирует сбои и нарушения при проведении расчетов с дебиторами и кредиторами, в результате чего формируется задолженность.
Конструктивное управление, а именно учет, анализ и контроль дебиторской и кредиторской задолженностями является важнейшим элементом политики организации в области управления активами, которое заключается в контроле сумм задолженности и обеспечении ее своевременного взыскания. Дебиторская и кредиторская задолженность оказывает влияние на платежеспособность и финансовое состояние организации, а также на его инвестиционную привлекательность.
Дебиторская и кредиторская задолженности являют собой необратимое следствие существующей системы денежных расчетов между организациями. Такая система обладает свойством временного разрыва платежа с моментом перехода права собственности на товар, между предъявлением платежных документов к оплате и временем их фактической оплаты. Эффективное управление дебиторской и кредиторской задолженностями позволяет усилить платежеспособности организации и ц целом укрепить ее финансовое состояние.
Значимый вклад в исследование теоретических, методических и практических вопросов учета, анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности организации внесли такие известные ученые как М.И. Баканов, С.А. Бороненкова, О.Н. Волкова, Л.В. Донцова, Д.А. Ендовицкий, О. В. Ефимова, А. Ф. Ионова, В.В. Ковалев, Н. П. Любушин, М.В. Мельник, Н.С. Пласкова, Г.В. Савицкая, Н.Н. Селезнева, А.Д. Шеремет и другие.
Целью выпускной квалификационной работы является исследование особенностей учета, контроля и анализа состояния дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию их учета.
Для достижения цели выпускной квалификационной работы необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить теоретические основы учета, анализа и контроля дебиторской и кредиторской задолженности предприятия;
2. Рассмотреть особенности бухгалтерского учета и контроля дебиторской и кредиторской задолженности;
3. Провести анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженностей и разработать рекомендации по совершенствованию их учета.
Предмет исследования дебиторская и кредиторская задолженность.
Объект исследования ООО «ПЛАСТ».
Информационной базой исследования являются законы Российской Федерации, решения законодательных и исполнительных органов власти, справочные и энциклопедические источники, материалы монографий, публикации аналитических данных отечественных и зарубежных ученых, представленные в печатных изданиях, информационных ресурсах, в том числе и сети Интернет, а также данные бухгалтерской отчетности ООО «ПЛАСТ».
Методологическая база исследования выпускной квалификационной работы включает сравнительный анализ, анализ причинно-следственных связей, методы научной классификации, метод наблюдения, методы дедукции и индукции.
Купить

Таким образом, дебиторская задолженность - это сумма всех долгов, причитающихся организации от третьих лиц, являющаяся частью оборотных средств, иммобилизованных из оборота в качестве кредита дебиторам.
Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные фирмой (обществом, компанией и т.д.) и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам.
Объектом исследования в работе является ООО «ПЛАСТ», основным видом деятельности которого является производство пластмассовых изделий для упаковывания товаров.
Учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПЛАСТ» ведется в разрезе следующих участков: Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (счет 62), Дебиторская задолженность по авансам выданным (счет 60), Расчеты по налогам и сборам (счет 68), Расчеты с внебюджетными фондами (счет 69), Задолженность работников предприятия (счет 70, 71, 73), Прочая дебиторская задолженность (счет 76).
В качестве методов контроля дебиторской и кредиторской задолженности применяют их инвентаризацию и аудит.
Проведенный аудит дебиторской и кредиторской задолженности выявил:
1. Неверный аналитический счет для расчетов с поставщиком ИП Бутырских Г.А.
2. В первичных документах на отгрузку товара подшита накладная №356 от 05.03.2016 г., которая не отражена предприятием в учете в базе 1С. Как следствие занижены налог на прибыль и НДС.
3. К накладным на отгрузку не приложены доверенности лиц, которые фактически получили товар и расписались в накладной о его получении, либо приложены их ксерокопии.
Увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности говорит о более быстром погашении покупательской задолженности и об ускорении оборачиваемости дебиторской задолженности. Тогда и оборачиваемость дебиторской задолженности за 2016 г. в днях сокращается на 27 дней. Снижение срока погашения дебиторской задолженности положительно оценивается.
Сумма высвободившихся средств в результате ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности ООО «ПЛАСТ» - 14093,15 тыс. руб.
Так же в ходе проведенного анализа выявлено, что дебиторская задолженность ООО «ПЛАСТ» занимает 16,8 % в структуре оборотного капитала и ее рост может так же отвлекать денежные средства из оборота, тем самым ослаблять его финансовое состояние.
Кредиторская задолженность в 2015 г. показала сокращение на 81,9%, а в 2016 г. рост на 282,5%. Такой значительный рост был обеспечен за счет поставщиков и подрядчиков - сторонних организаций - 637,2%, за счет роста кредиторской задолженности по налогам и сборам 984,3 % и за счет прочих кредиторов - 939,6 %. Сокращение коэффициента оборачиваемости кредиторской задолженности говорит о замедлении погашения задолженности.
Значение коэффициента соотношения дебиторской и кредиторской задолженности имеет сильные колебания. В 2016 г. значение коэффициента равно 0,9, это считается приемлемым для большинства организаций, поскольку в этом случае объемы дебиторской задолженности соответствуют объемам кредиторской задолженности.
С целью совершенствования учета дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ПЛАСТ» рекомендуются следующие мероприятия:
1. Стоимость полученных предприятием услуг по перевозкам следует отражать на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
2. Отразить на основании первичного документа недостающие операции в учете, начислить НДС с реализации и подать уточненную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016г., либо аннулировать накладную, реализация товара по которой не состоялась.
3. Отгрузка товара по оригиналу доверенности.
4. Использование для списания просроченной дебиторской задолженности забалансовый счет 007.
Таким образом, учет дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ПЛАСТ» ведется недостаточно полно.
Однако наличие дебиторской задолженности на предприятии можно минимизировать, используя - факторинг.
Применение факторинга позволит ООО «ПЛАСТ» в значительной степени повысить оборачиваемость дебиторской задолженности и соответственно сократить сроки платежей до 9 дней. При этом дебиторская задолженность организации сократится на 69 479,2 тыс. руб.
При финансировании в рамках факторинга полностью должна решиться проблема формирования оборотных средств ООО «ПЛАСТ», исчезнет необходимость поиска залогового обеспечения для получения кредита в банке и, соответственно, не должно происходить роста кредиторской задолженности.
Купить