Аннотация 3
Введение 5
Глава 1. Теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 8
1.1 Экономическое содержание и правовое регулирование налога на доходы физических лиц 8
1.2 Объекты налогообложения и отчетность по налогу на доходы физических лиц 16
1.3 Значение и задачи учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц 22
Глава 2. Организация учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц ООО «Кадастровый центр недвижимости «Земледелие» 28
2.1 Краткая экономическая характеристика деятельности организации 28
2.2 Бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц 33
2.3 Организация контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц 45
Глава 3. Разработка рекомендаций по совершенствованию учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц в ООО «Кадастровый центр недвижимости «Земледелие» 50
3.1 Рекомендации по совершенствованию учета расчетов по налогу на доходы физических лиц 50
3.2 Совершенствование организации контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц 56
Заключение 64
Список использованных источников 67
Приложения 72
Актуальность и значимость темы высока, так как на правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.
Необходимость просвещения граждан в вопросах налогообложения их доходов растет с каждым годом.
Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.
Особенно в периоды экономического кризиса налог на доходы физических лиц - один из важнейших экономических регуляторов. От того, насколько правильно построена система взимания НДФЛ, зависит эффективное функционирование всей экономической системы.
Каждый человек, желая того или нет, когда-нибудь становится плательщиком НДФЛ, ведь данный налог взимается с широкого перечня доходов, например, это может быть заработная плата, доходы от продажи недвижимости или выигрыш в лотерею.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом. Это означает, что НДФЛ вводится Налоговым кодексом РФ, в нем прописаны ставки налога, срок и порядок его уплаты, НДФЛ обязателен к уплате на территории России и он является источником формирования федерального бюджета.
Налогоплательщиками налога на доходы физических являются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ или нерезидентами РФ, получающими доходы от источников в РФ.
Данный налог уплачивается практически каждым человеком, получающим доходы на территории либо за пределами РФ. Неправильное исчисление и несвоевременная уплата или неуплата НДФЛ может привести к административной, налоговой или даже к уголовной ответственности.
В 2016 году произошли изменения в вопросах исчисления и уплаты НДФЛ. Знать эти изменения должны как налогоплательщики, так и для налоговые агенты, ведь в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок помимо суммы налога необходимо будет заплатить сумму соответствующих пеней.
Цель работы -анализ учета и контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц на примере ООО «Кадастровый центр недвижимости «Земледелие».
Задачи:
• рассмотреть теоретические основы учета расчетов по налогу на доходы физических лиц;
• представить краткую экономическую характеристику деятельности организации;
• рассмотреть и описать бухгалтерский учет расчетов по налогу на доходы физических лиц;
• изучить организацию контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета расчетов по налогу на доходы физических лиц;
• определить пути совершенствования организации контроля расчетов по налогу на доходы физических лиц.
В качестве объекта исследования выбрано ООО «Кадастровый центр недвижимости «Земледелие».
Предметом исследования являются учет и контроль налога на доходы физических лиц.
Основными источниками написания работы послужили нормативные документы, законодательные акты, специальная и учебная литература, публикации в периодической печати, в сети Интернет.
В качестве практических данных использована организация учета расчетов по налогу на доходы физических лиц на исследуемом предприятии.
Работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка литературы и приложений.
В ходе рассмотрения темы выпускной квалификационной работы можно отметить, что сущность НДФЛ характерна для денежных отношений, которые складываются между государством и физическим лицом по взиманию части доходов этого лица в бюджет страны. Экономическая роль этого налога выражена в его функциях: фискальная и регулятивная. НДФЛ - это важная часть налоговой системы РФ. Вся налоговая система РФ, находится в постоянном развитии. Даже после принятия второй части НК РФ, НДФЛ в той ли иной мере изменялся с появлением каждой его новой редакции. Как уже было сказано выше, в Налоговом кодексе РФ предусмотрено несколько видов налоговых вычетов. К ним относят: стандартные; социальные; имущественные; профессиональные; инвестиционные.
Налог на доходы физических лиц рассчитывается как произведение налоговой базы на процентную ставку. Налоговую базу по НДФЛ можно уменьшить на сумму налоговых вычетов. Налоговые вычеты могут предоставляться особым категориям налогоплательщиков, налогоплательщикам с детьми, а также при произведении некоторых расходов: имущественных, инвестиционных, на обучение, на медицинские услуги или медикаменты и др.
Исчислять и уплачивать НДФЛ могут физические лица при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ и налоговый агент при выплате работникам заработной платы или предоставлении иных доходов. Налоговые агенты обязаны правильно исчислить налог в отношении доходов, источником которых является налоговый агент, удержать налог у налогоплательщика и своевременно уплатить налог в бюджет. В случае несвоевременного перечисления или неуплаты налога в бюджет налоговый агент должен будет выплатить штраф - пеню.
Практическая часть работы посвящена изучению практики учета и исчисления, контроля и уплаты налога на доходы физических лиц на предприятии ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие». Ведение бухгалтерского учета в области исчисления и уплаты НДФЛ в ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие» соответствует законодательным и нормативно-правовым актам.
Рассматриваемая организация выполняет свои обязанности как налоговый агент: правильно исчисляет и своевременно уплачивает в бюджет налог на доходы физических лиц, а также регулярно отчитывается в налоговые органы по месту своего учета. ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие» ведет по учету НДФЛ необходимую документацию: регистры налогового учета по налогу на доходы физических лиц, заполняет справку о доходах 2-НДФЛ, с 2016 года заполняет, согласно внесенным в законодательство изменениям, новую форму 6-НДФЛ. Вся отчетность своевременно представляется в налоговые органы. Регистр налогового учета разработан ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие» самостоятельно, в соответствии с требованиями законодательства.
На основе налогового регистра самостоятельно была составлена справка 2-НДФЛ. В соответствии с НК РФ организация предоставляет работникам стандартные вычеты, которые применяются после предоставления необходимых документов работником.
Проделанная работа позволяет сделать ряд рекомендаций по совершенствованию учета и контроля расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие».
Все рекомендации сведём к следующим пунктам:
1) совершенствование информационной базы предприятия по учету кадров и налогообложению доходов физических лиц. Необходимо обеспечить единую систему сбора, фиксации и хранения информации, существенной для правильного исчисления налога на доходы физических лиц, в частности, первичной документации, предоставляемой налогоплательщиками - сотрудниками ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие», дающими им право на налоговые вычеты.
Учитывая высокий уровень текучести кадров на позициях менеджеров по продажам, продавцов-кассиров и иных линейных позициях, становится очевидно, что при высоком уровне «текучки» персонала существенно возрастает риск необоснованного предоставления налогового вычета; сотрудник, получивший налоговый вычет на предыдущем месте работы, допустим в январе-феврале 2016 г. и перешедший в мае 2016 г. на работу в ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие» при формальном наличии оснований на налоговый вычет, может вновь подать заявление на налоговый вычет.
Реализация части указанных мероприятий, в частности, совершенствование информационной базы предприятия по учету кадров и налогообложению доходов физических лиц, потребует проведения обеспечительных мероприятий. Некоторые из них уже были рассмотрены возможно, потребуется внесение изменений в должностные инструкции, ознакомление с ними штатного и заштатного персонала. Однако, нам представляется, что с учетом того экономического эффекта, который дает налоговая оптимизация, затраты на данные мероприятия оправданы.
Таким образом, в результате выполнения выпускной квалификационной работы поставленные задачи изучить теоретические и методологические основы исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц; изучить функции налогового агента по начислению налога на доходы физических лиц; изучить документы (формы по НДФЛ), заполнение которых необходимо при отчете по налогу на доходы физических лиц; рассмотреть налогообложение физических лиц в ООО «Кадастровый Центр Недвижимости «Земледелие» были решены, что свидетельствует о том, что цель работы была достигнута.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
