УЧЕТ И АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ (на примере ООО «ОМЗ «АвтоМаш»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 7
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 9
1.1 Понятие, задачи и основы организации учета денежных средств 9
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств 18
1.3 Цели, задачи и источники информации аудита операций с денежными средствами 21
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОМЗ «АвтоМаш» 25
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия 25
2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов 34
2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов 38
2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии 44
Глава 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «ОМЗ «АвтоМаш» 46
3.1 План и программа аудита денежных средств на предприятии 46
3.2 Методика проведения аудита кассовых операций 49
3.3 Методика проведения аудита операций по расчетным счетам организации 53
3.4 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЯ 66
ВВЕДЕНИЕ 7
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 9
1.1 Понятие, задачи и основы организации учета денежных средств 9
1.2 Нормативно-правовое регулирование учета и аудита денежных средств 18
1.3 Цели, задачи и источники информации аудита операций с денежными средствами 21
Глава 2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ОМЗ «АвтоМаш» 25
2.1 Общая характеристика деятельности предприятия 25
2.2 Порядок осуществления и бухгалтерский учет наличных форм расчетов 34
2.3 Порядок осуществления и бухгалтерский учет безналичных форм расчетов 38
2.4 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета на предприятии 44
Глава 3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ООО «ОМЗ «АвтоМаш» 46
3.1 План и программа аудита денежных средств на предприятии 46
3.2 Методика проведения аудита кассовых операций 49
3.3 Методика проведения аудита операций по расчетным счетам организации 53
3.4 Разработка мероприятий по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 60
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ 63
ПРИЛОЖЕНИЯ 66
Бухгалтерский учет и аудит денежных средств имеет существенное значение для правильной организации денежного обращения и для эффективного использования финансовых ресурсов. Рациональное использование и распределение денежных средств приносит организации дополнительный доход.
Денежные средства входят в состав оборотных активов организации, без которых невозможна ее хозяйственная деятельность. Они обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств представляет собой денежный поток, который непосредственно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. Результаты основной хозяйственной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, конкурентные преимущества непосредственно зависят от полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и реализации продукции денежными ресурсами, необходимыми для текущего и перспективного развития.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.
Объект исследования - производственное предприятие ООО «ОМЗ» АвтоМаш».
Предметом исследования является процесс учета и аудита денежных средств в ООО «ОМЗ «АвтоМаш».
Цель работы - на основе изучения организации учета и контроля денежных средств и их движения провести аудиторскую проверку на примере предприятия ООО «ОМЗ «АвтоМаш».
На основе поставленной цели формулируются основные задачи:
• изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств;
• изучить организацию ведения бухгалтерского учета на предприятии;
• провести аудит денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия;
• выявить возможные ошибки в учете;
• разработать мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки.
Основным методом исследования в работе является табличный, а также используется метод сравнения.
При написании работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.
Денежные средства входят в состав оборотных активов организации, без которых невозможна ее хозяйственная деятельность. Они обслуживают практически все аспекты операционной, инвестиционной и финансовой деятельности. Непрерывный процесс движения денежных средств представляет собой денежный поток, который непосредственно сравнивают с системой «финансового кровообращения», обеспечивающей жизнеспособность организации. Результаты основной хозяйственной деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности, конкурентные преимущества непосредственно зависят от полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и реализации продукции денежными ресурсами, необходимыми для текущего и перспективного развития.
Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет.
Объект исследования - производственное предприятие ООО «ОМЗ» АвтоМаш».
Предметом исследования является процесс учета и аудита денежных средств в ООО «ОМЗ «АвтоМаш».
Цель работы - на основе изучения организации учета и контроля денежных средств и их движения провести аудиторскую проверку на примере предприятия ООО «ОМЗ «АвтоМаш».
На основе поставленной цели формулируются основные задачи:
• изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета и аудита денежных средств;
• изучить организацию ведения бухгалтерского учета на предприятии;
• провести аудит денежных средств в кассе и на расчетных счетах предприятия;
• выявить возможные ошибки в учете;
• разработать мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки.
Основным методом исследования в работе является табличный, а также используется метод сравнения.
При написании работы использовалась теоретическая и методическая литература по бухгалтерскому учету и аудиту, нормативно-правовые акты РФ, инструкции Центрального Банка РФ и статьи периодической печати. Кроме того, были использованы учредительные документы, данные бухгалтерского учета и отчетности исследуемого предприятия.
Аудиторская проверка, проведенная в ООО "ОМЗ" АвтоМаш", показала, что бухгалтерский учет в организации ведется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденной приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998г. № 34н (с изменениями и дополнениями), Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению, утвержденных приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н, и другими действующими нормативными актами в области бухгалтерского учета. Значительных нарушений не выявлено, необходимость исправления ошибок отсутствует.
Предприятие полностью ведет автоматизированный учет всей хозяйственной деятельности, что позволяет обрабатывать большое количество информации, осуществлять важные операции нажатием одной кнопки, что непосредственно снижает риск учетных ошибок и затраты времени бухгалтера, формировать необходимые отчеты, проводить комплексный анализ информации, оперативно использовать учетную информацию на всех этапах управления предприятием.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1 С:Предприятие"7.7", что значительно упрощает работу главного бухгалтера, позволяя автоматически на основе имеющихся в программе данных формировать различные отчеты, тем самым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерской отчетности.
Основной целью написания курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, удалось выяснить, почему так популярны и востребованы в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.
Основная необходимость, безусловно, заключается в получении аудиторского заключения по результатам проверки и его последующей сдачи в налоговую инспекцию. Также существует ряд других причин:
• для оценки эффективности деятельности организации;
• для повышения уровня защищенности компании от недружественных поглощений;
• для минимизации налоговых платежей;
• для получения данных об эффективности деятельности компании.
Было установлено, что система внутреннего контроля организации на среднем уровне, единственным недочетом является отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы.
Согласно опросу в ходе аудиторской проверки можно сделать выводы о том, что в ООО «ОМЗ «АвтоМаш» имеется ряд отрицательных моментов:
• Касса не имеет отдельного помещения, что ослабевает защиту денежных средств;
• Инвентаризация активов и обязательств проводится в случаях, предусмотренных п.3 ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Сроки внезапных ревизий не установлены, что может привести к искажению данных учета;
• На предприятии отсутствует ККМ, но согласно Постановлению Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. 14.02.2009), это не является нарушением, так как ООО «ОМЗ «АвтоМаш» не производит реализацию готовой продукции за наличные;
На основании всего проведенного исследования для ООО «ОМЗ «АвтоМаш» были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию учета и эффективности использования денежных средств:
1. Расширить штат бухгалтерской службы, проведя четкое распределение функций между работниками.
2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
3. Установить контроль сроков предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Внести некоторые изменения в синтетический учет по операциям с депозитами.
6. Организовывать периодическое повышение квалификации всех работников бухгалтерской службы.
7. Планировать денежные потоки путем разработки платежного календаря.
8. Ввести на предприятии постоянно действующий финансовый отдел, который будет тесно сотрудничать с бухгалтерским. Это позволит улучшить деловую активность предприятия.
9. Чаще организовывать проведение сверок с банком остатков на расчетных счетах, что усилит контроль за сохранностью денежных средств.
10. Принять меры по уменьшению кредиторской задолженности, что стабилизирует финансовую устойчивость предприятия.
11. Ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля, это позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
Предприятие полностью ведет автоматизированный учет всей хозяйственной деятельности, что позволяет обрабатывать большое количество информации, осуществлять важные операции нажатием одной кнопки, что непосредственно снижает риск учетных ошибок и затраты времени бухгалтера, формировать необходимые отчеты, проводить комплексный анализ информации, оперативно использовать учетную информацию на всех этапах управления предприятием.
Бухгалтерский учет в организации осуществляется по журнально-ордерной форме с использованием компьютерной бухгалтерской программы "1 С:Предприятие"7.7", что значительно упрощает работу главного бухгалтера, позволяя автоматически на основе имеющихся в программе данных формировать различные отчеты, тем самым предупреждая возможность недостоверной сдачи бухгалтерской отчетности.
Основной целью написания курсовой работы являлось изучение и раскрытие порядка аудита денежных средств и денежных документов и разработки мероприятий по совершенствованию системы внутреннего контроля денежных средств. Помимо этого, удалось выяснить, почему так популярны и востребованы в наше время аудиторские услуги и какой положительный эффект они оказывают.
Основная необходимость, безусловно, заключается в получении аудиторского заключения по результатам проверки и его последующей сдачи в налоговую инспекцию. Также существует ряд других причин:
• для оценки эффективности деятельности организации;
• для повышения уровня защищенности компании от недружественных поглощений;
• для минимизации налоговых платежей;
• для получения данных об эффективности деятельности компании.
Было установлено, что система внутреннего контроля организации на среднем уровне, единственным недочетом является отсутствие в организации постоянно действующей системы проведения внезапных инвентаризаций кассы.
Согласно опросу в ходе аудиторской проверки можно сделать выводы о том, что в ООО «ОМЗ «АвтоМаш» имеется ряд отрицательных моментов:
• Касса не имеет отдельного помещения, что ослабевает защиту денежных средств;
• Инвентаризация активов и обязательств проводится в случаях, предусмотренных п.3 ст. 11 Закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ. Сроки внезапных ревизий не установлены, что может привести к искажению данных учета;
• На предприятии отсутствует ККМ, но согласно Постановлению Правительства РФ от 06.05.2008 № 359 (ред. 14.02.2009), это не является нарушением, так как ООО «ОМЗ «АвтоМаш» не производит реализацию готовой продукции за наличные;
На основании всего проведенного исследования для ООО «ОМЗ «АвтоМаш» были разработаны следующие рекомендации по совершенствованию учета и эффективности использования денежных средств:
1. Расширить штат бухгалтерской службы, проведя четкое распределение функций между работниками.
2. Рекомендуется проводить внезапную инвентаризацию кассы и расчетов с подотчетными лицами для своевременного выявления отклонений в бухгалтерском учете.
3. Установить контроль сроков предоставления отчетов кассира главному бухгалтеру.
4. Необходимо повысить уровень ответственности работников за нарушение сроков предоставления авансовых отчетов.
5. Внести некоторые изменения в синтетический учет по операциям с депозитами.
6. Организовывать периодическое повышение квалификации всех работников бухгалтерской службы.
7. Планировать денежные потоки путем разработки платежного календаря.
8. Ввести на предприятии постоянно действующий финансовый отдел, который будет тесно сотрудничать с бухгалтерским. Это позволит улучшить деловую активность предприятия.
9. Чаще организовывать проведение сверок с банком остатков на расчетных счетах, что усилит контроль за сохранностью денежных средств.
10. Принять меры по уменьшению кредиторской задолженности, что стабилизирует финансовую устойчивость предприятия.
11. Ввести на предприятии программу внутрихозяйственного контроля, это позволит усилить контрольные функции всех должностных и материально-ответственных лиц, которые обязаны отвечать за сохранность и целевое использование денежных средств.
