ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ: ТЕХНИКА СОСТАВЛЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ В АНАЛИЗЕ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭКО-МАСТЕР»)
|
Аннотация 2
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ФОРМИРОВАНИЯ ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 6
1.2 Порядок составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 10
1.3 Методика анализа пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 17
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ В ООО «ЭКО-МАСТЕР» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Эко-Мастер» 25
2.2 Техника составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 29
2.3 Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах с пояснением к ним 37
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «ЭКО-МАСТЕР» 43
3.1 Анализ пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 43
3.2. Рекомендации по улучшению финансовых показателей деятельности организации 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69
ВВЕДЕНИЕ 4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА И ФОРМИРОВАНИЯ ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ 6
1.1 Нормативно-правовое регулирование составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 6
1.2 Порядок составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 10
1.3 Методика анализа пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 17
ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФОРМИРОВАНИЯ И ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ В ООО «ЭКО-МАСТЕР» 25
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Эко-Мастер» 25
2.2 Техника составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 29
2.3 Взаимосвязь показателей бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах с пояснением к ним 37
ГЛАВА 3. АНАЛИЗ ПОЯСНЕНИЯ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ И ОТЧЕТУ О ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТАХ ООО «ЭКО-МАСТЕР» 43
3.1 Анализ пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах 43
3.2. Рекомендации по улучшению финансовых показателей деятельности организации 51
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 66
ПРИЛОЖЕНИЯ 69
Актуальность исследования обуславливается тем, что все организации любой организационно-правовой формы собственности обязаны составлять на основе данных синтетического и аналитического учета бухгалтерскую отчетность, являющуюся завершающим этапом учетного процесса. Бухгалтерская отчетность в установленных формах содержит систему сопоставимых и достоверных сведений о реализованной продукции, работах и услугах, затратах на их производство, об имущественном и финансовом положении организации и результатах ее хозяйственной деятельности.
По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.
Значение пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах очень велико. Они разъясняют, а также детализируют цифровую и нецифровую информацию, содержащуюся в отчетах. Не мало важным является и тот факт, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах аккумулируют в себе дополнительные данные, которые не нашли своего отражения в основных формах отчетности. То есть пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представляют собой очень ценные сведения, которые помогают всем заинтересованным пользователям (как внутренним, так и внешним) составить полную, достоверную и существенную картину о финансовом, имущественном положении организации, а также о финансовых результатах её хозяйственной деятельности.
Цель исследования - на основе теоретических и практических аспектов предложить мероприятия по улучшению финансовых показателей деятельности организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть порядок составления и методику анализа пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2. Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Эко-Мастер».
3. Изучить технику составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в ООО «Эко-Мастер».
4. Провести анализ пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер».
5. Предложить мероприятия по улучшению составления и анализа пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Объектом исследования в работе является ООО «Эко-Мастер».
Предметом исследования является пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.
В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, сравнения.
По своему назначению бухгалтерская отчетность является основным источником информации о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменении в ее финансовом положении. Финансовое положение организации определяется находящимися в ее распоряжении активами, структурой обязательств и капитала организации, а также ее способностью адаптироваться к изменениям в среде функционирования. Информация о финансовых результатах позволяет оценить потенциальное изменение в ресурсах. Данные об изменениях в финансовом положении организации дают возможность оценить ее инвестиционную, финансовую и текущую (операционную) деятельность в отчетном периоде.
Значение пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах очень велико. Они разъясняют, а также детализируют цифровую и нецифровую информацию, содержащуюся в отчетах. Не мало важным является и тот факт, что пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах аккумулируют в себе дополнительные данные, которые не нашли своего отражения в основных формах отчетности. То есть пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах представляют собой очень ценные сведения, которые помогают всем заинтересованным пользователям (как внутренним, так и внешним) составить полную, достоверную и существенную картину о финансовом, имущественном положении организации, а также о финансовых результатах её хозяйственной деятельности.
Цель исследования - на основе теоретических и практических аспектов предложить мероприятия по улучшению финансовых показателей деятельности организации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Рассмотреть порядок составления и методику анализа пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
2. Дать организационно-экономическую характеристику ООО «Эко-Мастер».
3. Изучить технику составления пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в ООО «Эко-Мастер».
4. Провести анализ пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер».
5. Предложить мероприятия по улучшению составления и анализа пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Объектом исследования в работе является ООО «Эко-Мастер».
Предметом исследования является пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно-инструктивные акты, учебная, учебно-методическая и периодическая литература.
В процессе изучения и обработки материалов при написании аналитического раздела работы применяются следующие методы экономического анализа: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, сравнения.
Проведенное исследование позволяет сделать следующие основные выводы.
В первой главе ВКР были рассмотрены теоретические основы анализа и формирования пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах несут значительную аналитическую нагрузку, представляя обязательную часть бухгалтерской отчетности. Важно отметить, что, несмотря на установленное п. 5 ПБУ 4/99 название части бухгалтерской отчетности - пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, представляется целесообразным включать в данную часть бухгалтерской отчетности раскрытия (расшифровки) по существенным показателям других форм отчетности, т.е. отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств, а также иной существенной информации о деятельности организации.
Во второй главе ВКР были изучены особенности формирования и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в организации ООО «Эко-Мастер».
ООО «Эко-Мастер» ведет свою деятельность в области оказания услуг по дератизации, дезинсекции, фумигации, санобработке, а также продаже средств защиты и санобработке.
Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы «1:С Предприятие». Организация ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета. С помощью данной программы организация формирует бухгалтерскую отчетность.
В пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер» выделяется три раздела: общая информация об организации и ее деятельности, существенные положения учетной политики и раскрытие существенных показателей бухгалтерской отчетности. Раскрытие общей информации об организации включает не только наименование юридического лица, его юридический и фактический адрес, но и данные об органах управления организации, об изменении организационно - правовой формы (при наличии изменения), о завершенной реорганизации юридического лица, о видах осуществляемой деятельности.
В разделе пояснений «Раскрытие существенных показателей бухгалтерской отчетности» организация ООО «Эко-Мастер» приводит табличные расшифровки и текстовые пояснения к показателям отчетности.
В пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер» включает следующие разделы: основные средства; запасы; дебиторская и кредиторская задолженность; затраты на производство.
Третья глава ВКР была посвящена анализу пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер».
Исследование и анализ данных Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах показало, что в ООО «Эко-Мастер» происходит снижение эффективности использования основных средств. Также в организации имеется только краткосрочная дебиторская задолженность, которая в 2015 году возросла, а в 2016 году напротив, снизилась. За три года снижение дебиторской задолженности составило 8810 тыс. руб. В состав дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода входят расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочая задолженность. Вместе с тем, в организации высокая доля дебиторской задолженности, что говорит о неэффективной политики управления ею.
Наблюдается снижение расходов по обычным видам деятельности (на 38,7%). В структуре затраты изменились несущественно. На всем протяжении рассматриваемого периода, наибольшую долю затрат составляли затраты на оплату труда (45,6% в 2016 году). Снижение затрат обусловлено уменьшением выручки от реализации.
ООО «Эко-Мастер» предлагается провести ряд мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, а также разработать направления увеличение доходов и снижение расходов, а именно:
1. Для снижения уровня дебиторской задолженности предлагается: проводить рейтинговую оценку покупателей и заказчиков при реализации товаров (работ, услуг) в рассрочку.
2. Для увеличения доходов ООО «Эко-Мастер» предлагается: предоставлять сторонним предприятиям неиспользуемые складские помещения в аренду; активизировать маркетинг, что позволит ускорить оборачиваемость запасов.
3. Для преждевременного выявления ошибок в составлении пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, предлагается приобрести программу IT Audit: Аудитор 4.3, которая позволяет быстро и качественно провести внутренний аудит отчетности.
Внедрив предложенные мероприятия, организация сможет увеличить выручку от реализации на 13%, а также снизить сумму затрат, приходящуюся на 1 руб. выручки. Оборачиваемость дебиторской задолженности возрастет на 1,24 оборота, соответственно, снизится период оборачиваемости на 68,9 дней. Внедрение предложенных мероприятий является экономически оправданным для данного предприятия.
В первой главе ВКР были рассмотрены теоретические основы анализа и формирования пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.
Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах несут значительную аналитическую нагрузку, представляя обязательную часть бухгалтерской отчетности. Важно отметить, что, несмотря на установленное п. 5 ПБУ 4/99 название части бухгалтерской отчетности - пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, представляется целесообразным включать в данную часть бухгалтерской отчетности раскрытия (расшифровки) по существенным показателям других форм отчетности, т.е. отчета об изменениях капитала и отчета о движении денежных средств, а также иной существенной информации о деятельности организации.
Во второй главе ВКР были изучены особенности формирования и пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах в организации ООО «Эко-Мастер».
ООО «Эко-Мастер» ведет свою деятельность в области оказания услуг по дератизации, дезинсекции, фумигации, санобработке, а также продаже средств защиты и санобработке.
Бухгалтерский учет ведется компьютерным способом с применением программы «1:С Предприятие». Организация ежеквартально формирует и оформляет в печатном виде регистры бухгалтерского учета. С помощью данной программы организация формирует бухгалтерскую отчетность.
В пояснение к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер» выделяется три раздела: общая информация об организации и ее деятельности, существенные положения учетной политики и раскрытие существенных показателей бухгалтерской отчетности. Раскрытие общей информации об организации включает не только наименование юридического лица, его юридический и фактический адрес, но и данные об органах управления организации, об изменении организационно - правовой формы (при наличии изменения), о завершенной реорганизации юридического лица, о видах осуществляемой деятельности.
В разделе пояснений «Раскрытие существенных показателей бухгалтерской отчетности» организация ООО «Эко-Мастер» приводит табличные расшифровки и текстовые пояснения к показателям отчетности.
В пояснения к бухгалтерскому балансу и отчёту о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер» включает следующие разделы: основные средства; запасы; дебиторская и кредиторская задолженность; затраты на производство.
Третья глава ВКР была посвящена анализу пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах ООО «Эко-Мастер».
Исследование и анализ данных Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах показало, что в ООО «Эко-Мастер» происходит снижение эффективности использования основных средств. Также в организации имеется только краткосрочная дебиторская задолженность, которая в 2015 году возросла, а в 2016 году напротив, снизилась. За три года снижение дебиторской задолженности составило 8810 тыс. руб. В состав дебиторской задолженности на протяжении всего анализируемого периода входят расчеты с покупателями и заказчиками, авансы выданные и прочая задолженность. Вместе с тем, в организации высокая доля дебиторской задолженности, что говорит о неэффективной политики управления ею.
Наблюдается снижение расходов по обычным видам деятельности (на 38,7%). В структуре затраты изменились несущественно. На всем протяжении рассматриваемого периода, наибольшую долю затрат составляли затраты на оплату труда (45,6% в 2016 году). Снижение затрат обусловлено уменьшением выручки от реализации.
ООО «Эко-Мастер» предлагается провести ряд мероприятий по управлению дебиторской задолженностью, а также разработать направления увеличение доходов и снижение расходов, а именно:
1. Для снижения уровня дебиторской задолженности предлагается: проводить рейтинговую оценку покупателей и заказчиков при реализации товаров (работ, услуг) в рассрочку.
2. Для увеличения доходов ООО «Эко-Мастер» предлагается: предоставлять сторонним предприятиям неиспользуемые складские помещения в аренду; активизировать маркетинг, что позволит ускорить оборачиваемость запасов.
3. Для преждевременного выявления ошибок в составлении пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, предлагается приобрести программу IT Audit: Аудитор 4.3, которая позволяет быстро и качественно провести внутренний аудит отчетности.
Внедрив предложенные мероприятия, организация сможет увеличить выручку от реализации на 13%, а также снизить сумму затрат, приходящуюся на 1 руб. выручки. Оборачиваемость дебиторской задолженности возрастет на 1,24 оборота, соответственно, снизится период оборачиваемости на 68,9 дней. Внедрение предложенных мероприятий является экономически оправданным для данного предприятия.
