Тема: ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ (НА ПРИМЕРЕ ООО «ФАБС ЛОГИСТИК»)

Актуальность данной работы объясняется тем, что в современных кризисных условиях, санкций и обострения конкуренции на товарных рынках России предприятия малого бизнеса ведут постоянный поиск новых нетрадиционных способов увеличения своих финансовых результатов и повышения своей конкурентоспособности, формируя в долгосрочной перспективе устойчивое конкурентное преимущество.
Малое предпринимательство - это один из ключевых элементов, влияющих на состояние экономики страны и отдельно взятых её регионов. Его развитие способствует развитию экономического сектора, увеличению среднего класса, появлению новых рабочих мест, разработке новых технологий, созданию конкурентной среды.
Одним из факторов повышения конкурентоспособности малого предприятия может быть налоговая оптимизация - использование законных методов уменьшения налогового бремени с целью увеличения прибыли хозяйствующего субъекта [20, с. 333-350].
В последние годы российское правительство разработало ряд существенных новаций в области налогообложения субъектов малого бизнеса, понимая какую роль играет малый бизнес и предпринимательство в жизни российского общества и экономике страны.
На уровне субъектов Российской Федерации региональные и местные власти также ведут поиск дополнительных способов оптимизации налогообложения для малых предприятий, предлагая им как прямые методы, например, различные налоговые льготы, так и косвенные - налоговые вычеты. Так, вводятся «налоговые каникулы» на пять лет для субъектов малого предпринимательства, т.к. треть валового регионального продукта в регионах создается именно субъектами малого бизнеса и региональные власти стремятся создать для них благоприятный налоговый климат [24, с. 18-22].
В данном исследовании была предпринята попытка предложить переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) для малого предприятия как способ управления его финансовыми результатами.
В качестве объекта исследования выбрано малое предприятие ООО «ФАБС Логистик», функционирующее на рынке складского оборудования и автоматизации складских процессов.
Предмет исследования - система учета и налогообложения предпринимательской деятельности.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка рекомендаций по совершенствованию учёта и налогообложения на малых предприятиях.
В соответствии с целью выпускной квалификационной работы определены следующие задачи:
• рассмотреть экономическую сущность и критерии определения малого предпринимательства;
• исследовать особенности организации бухгалтерского учёта в условиях адаптации к изменениям законодательства;
• изучить особенности налогообложения деятельности субъектов малого предпринимательства
• обобщить характеристику деятельности малого предприятия;
• изучить организацию бухгалтерского учета на малом предприятии ООО «ФАБС Логистик»;
• проанализировать эффективность налогового аудита расчетов с бюджетом по налогу на прибыль на малом предприятии;
• проанализировать структуру налоговых обязательств и налоговой нагрузки малого предприятия ООО «ФАБС Логистик»;
• разработать направления совершенствования бухгалтерского учета в ООО «ФАБС Логистик»;
• оценить эффективность применения упрощенной системы налогообложения ООО «ФАБС Логистик».
Методологической основой дипломной работы послужил диалектический метод познания, методы исследования - наблюдение, сравнение, детализация, группировка, сравнительный и структурный анализ и др.
Проблемы такого сектора экономики, как малое предпринимательство в Российской Федерации, по-прежнему остаются одним из дискуссионных вопросов экономико-правовой сферы.
Учитывая, что экономическая система динамична в своем развитии, то необходимо проводить повторные исследования в сфере малого предпринимательства, для понимания полной и достоверной картины, которая складывается в данный момент времени, для осуществления правильной политики в этой области.
Теоретическую базу дипломной работы составляют законодательные и иные нормативные акты Российской Федерации, инструктивные и методические материалы, регламентирующие порядок ведения бухгалтерского и налогового учета, международные стандарты учета и отчетности, труды отечественных и зарубежных авторов, первичные документы, учетные регистры и финансовая отчетность малого предприятия ООО «ФАБС Логистик».
В работа состоит из введения, трёх глав, заключения и списка используемых источников.
Информационной базой выпускной квалификационной работы стали данные учета и отчетности малого предприятия ООО «ФАБС Логистик».
Купить

Проблема выбора оптимальной системы налогообложения является очень важной и актуальной для субъектов малого предпринимательства. Развитие малого предпринимательства является неотъемлемым условием эффективного функционирования рыночной экономики.
Малое предпринимательство - это составляющий и необходимый элемент рыночного механизма, а также деятельность, направленная на развитие народного хозяйства, ускорение процесса внедрения новых технологий, увеличение численности занятых работников, повышение качества продукции, решение социальных проблем, в общем, создание таких экономических условий, без которых невозможна высокая эффективность рынка.
Система налогообложения малого бизнеса в России в последнее время развивается в тяжелых условиях, т.к. налоговое законодательство подвергается непрерывным изменениям. Поэтому крайне важно выбрать подходящий для своего предприятия режим налогообложения, который позволит сократить налоговые выплаты и увеличить прибыль.
К выбору системы налогообложения субъектам малого предпринимательства следует подойти очень обдуманно, потому что верный выбор налогообложения сокращает издержки предприятия, позволяет ему развиваться и нести посильное налоговое бремя.
ООО «ФАБС Логистик» на конец отчетного периода является прибыльным и рентабельным предприятием, осуществляющим эффективную коммерческую деятельность, что находит свое отражение в положительной динамике абсолютно всех технико-экономических показателей.
ООО «ФАБС Логистик» применяет общепринятую систему налогообложения и является плательщиком следующих налогов: налог на добавленную стоимость; налог на прибыль; транспортный налог; налог на имущество.
Выбранная предприятием ООО «ФАБС Логистик» схема налогообложения является приемлемой, поскольку она находится менее 22%, что является положительным моментом, однако положительная динамика и достаточно высокие значения уплачиваемого НДС свидетельствует о том, что мероприятия по оптимизации налогообложения актуальны для данного предприятия.
Сложившаяся ситуация вызывает объективную необходимость разработки предложений по развитию системы налогообложения малого предприятия ООО «ФАБС Логистик». Альтернативным вариантом совершенствования системы налогообложения ООО «ФАБС Логистик» является применение специальных налоговых режимов.
Применение специальных налоговых режимов позволяет существенно экономить на отдельных налогах, освобождая от их уплаты. Схемы оптимизации налогообложения с помощью УСН различны, их цель - получение налоговой выгоды, экономия на налоговых платежах за счет грамотных и экономически оправданных действий добросовестных налогоплательщиков.
Произведенный сравнительный расчет применения обоих режимом УСН показал, что наиболее оптимальным вариантом системы налогообложения для малого предприятия ООО «ФАБС Логистик» будет УСН по режиму «доходы-расходы», т.к. совокупная налоговая нагрузка по нему наименьшая - 10,88%, что является положительным моментом для ООО «ФАБС Логистик» и менее 30%.
Таким образом, в качестве совершенствования системы налогообложения малого предприятия ООО «ФАБС Логистик», применяющего общепринятую систему налогообложения, можно порекомендовать рассмотреть возможность применения УСН по режиму «Доходы-Расходы» и внедрить ее в ближайшее время. И так цель работы достигнута все задачи решены.
Купить