УЧЁТ И АУДИТ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ (НА ПРИМЕРЕ ООО «МАЯК»)

В выпускной квалификационной работе изучены особенности организации учёта и расчётов с дебиторами и кредиторами и проведён аудит дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Маяк».
ООО «Маяк» специализируется на выращивании племенных кроликов, выращивании сахарной свеклы и зерновых культур.
Выручка от реализации продукции предприятия увеличилась на 81954 тыс.руб. в 2015 году по сравнению с 2014 годом, темп роста составил 140 %, что свидетельствует о росте деловой активности предприятия, выходе на новые рынки сбыта продукции и расширении ассортимента. Себестоимость в 2014 году по сравнению с 2013 годов увеличилась на 5339 тыс.руб. и составила 189851 тыс.руб., в 2015 году себестоимость также возросла на 75326 тыс. руб., в то время как темп роста составил 140 %, что соответствует темпу роста выручки от реализации, что отрицательно характеризует политику предприятия в области расширения производства, так как роста эффективности темп роста выручки должен превышать темп роста себестоимости продаж.
Анализ коэффициентов финансовой устойчивости предприятия свидетельствует о финансовой неустойчивости организации. Все показатели имеют значение значительно ниже нормы, что может стать причиной банкротства предприятия.
ООО «Маяк» применяет общую систему налогообложения.
Автоматизация бухгалтерского учёта в ООО «Маяк» осуществляется с помощью специализированной компьютерной программы «1С: Бухгалтерия 7.7».
Первичные учётные документы в ООО «Маяк» разработаны и утверждёны предприятием.
Аналитический учет по счету 62 ведется по каждому предъявленному покупателем и заказчиком счету, а при расчетах в порядке плановых платежей - по каждому покупателю и заказчику.
Синтетический учет по счету 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям» ведется в Главной книге в обобщенном виде и в денежном измерении.
На субсчете 73-1 отражаются расчеты с работниками ООО «Маяк» по предоставленным им займам.
Для обобщения информации о расчетах с поставщиками и подрядчиками в ООО «Маяк» предназначен счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
Аналитический учет по счету 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому предъявленному счету, а расчетов в порядке плановых платежей - по каждому поставщику и подрядчику.
Для обобщения информации о расчетах по операциям с кредиторами, не отраженных на счетах 60-75 предназначен счет 76 "Расчеты с разными кредиторами и дебиторами".
ООО «Маяк» подлежит обязательному аудиту, так как на конец 2015 года активы предприятия составляют 93,788 млн.руб.
По результатам аудита дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Маяк» можно сделать следующие выводы, что в основных существенных аспектах учет дебиторской и кредиторской задолженности ведётся с соблюдением нормативно-правовых актов четко и эффективно.
Состояние учёта дебиторской и кредиторской задолженности можно оценить как удовлетворительное, так как соблюдается законность совершаемых операций, все операции своевременно и в полном объеме отражаются на соответствующих счетах бухгалтерского учета. Большинство выявленных нарушений свидетельствует о недостаточном контроле со стороны главного бухгалтера предприятия.
Как отрицательный момент деятельности ООО «Маяк» следует отметить большой размер задолженности поставщикам и подрядчикам, что негативно отражается на репутации предприятия, парализует его деятельность и ведёт к состоянию неплатёжеспособности и банкротству.
ООО «Маяк» целесообразно увеличить объёмы продаж, для этого необходимо осваивать новые рынки сбыта, увеличить объём продаж и разнообразить ассортимент. ООО «Маяк» необходимо разработать политику по взысканию задолженности покупателей и заказчиков, для этого её следует сгруппировать по срокам образования, провести сверку обязательств, разослать уведомительные письма, если возникнет необходимость обратиться в суд.
ООО «Маяк» целесообразным создавать резервы по сомнительным долгам. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (один раз в году). Для обобщения в бухгалтерском учете информации о резервах по сомнительным долгам предназначен синтетический счет 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 % от выручки от реализации отчетного периода, определенной в соответствии со статьей 249 НК РФ. В случае создания в установленном порядке резервов сомнительных долгов дебиторская задолженность, по которой созданы резервы, в бухгалтерском балансе уменьшается на сумму этих резервов (без корреспонденции по счетам 62 «Расчёты с покупателями и заказчиками» и 63 «Резервы по сомнительным долгам»). Таким образом, сумма образованного резерва в пассиве баланса не отражается.
Бухгалтерский учет на предприятии ООО «Маяк» на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе программного комплекса «1С: Предприятие Версия 7.7».
для улучшения учёта внедрить автоматизированный учёт расчётов с дебиторами и кредиторами более современную версию программного обеспечения 1С: Предприятие версия 8.3, так как применение более прогрессивных автоматизированных систем бухгалтерского учёта позволяет позволяет более качественно осуществлять ведение бухгалтерского учёта.
Автоматизированная бухгалтерская программа «1С:Предприятие 8.3» позволяет вести не только бухгалтерский и налоговый учет, но и позволяет в автоматическом режиме подготавливать обязательную отчетность, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
Применение автоматизированного учёта позволит сократить 1 работника бухгалтерии, заработная плата которого составляет 17тыс.руб. в месяц, отчисления в фонды 30% ежемесячно составят 5100 рублей. Следовательно за год 265200 руб. (22100 руб. * 12мес.). На предприятии внедрение программы 1 С: Предприятие 8.3 окупится за 2 месяца, а в дальнейшем будет приносить только прибыль.


Купить