Введение 5
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита денежных средств на предприятии 8
1.1 Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств 8
1.2 Первичные документы по учету денежных средств 10
1.3 Бухгалтерский учет и аудит денежных средств предприятия 16
Глава 2. Порядок учета денежных средств в OOO «ТЕСЕЙ»
2.1 Характеристика OOO «ТЕСЕЙ» 25
2.2 Учет операций по кассе на предприятии 31
2.3 Учет операций по счетам в банках 34
Глава 3. Аудит денежных средств в OOO «ТЕСЕЙ» и разработка
рекомендаций по его результатам 38
3.1. Организация аудиторской проверки денежных средств 38
3.2. Проведение аудита денежных средств в ООО «ТЕСЕЙ» 44
3.3 Результаты аудита: нарушения и рекомендации по их исправлению.... 57
Заключение 60
Список использованной литературы 63
Приложения
Экономическое функционирование предприятия возможно только при взаимодействии с юридическими и физическими лицами.
Такое взаимодействие может осуществляться с применением финансовых механизмов расчетов. Существует два способа производства расчетов предприятия по своим обязательствам с другими предприятиями: в безналичном порядке через банковскую систему и при помощи наличных денег.
Этот аспект деятельности экономического субъекта в ходе аудиторской проверки заслуживает тщательного изучения, так как расчетно-кассовые операции существенно влияют на состояние наиболее ликвидных активов предприятия — денежных средств и тесно взаимоувязаны с основной производственной, хозяйственной, коммерческой деятельностью предприятия, отражая состояние расчетов с поставщиками, потребителями, бюджетом и внебюджетными фондами, сотрудниками предприятия по заработной плате и другие.
Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств, обеспечение сохранности денежной наличности в кассе.
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношение различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель — обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской отчетности. За последние годы в бухгалтерском учете произошли существенные изменения, обусловленные сближением российских форм и методов учета с международным и разработкой собственных учетных стандартов, отвечающих международным требованиям. Для многих бухгалтеров эти изменения непонятны и поэтому нежеланны. Адаптация к новым условиям могла бы протекать намного легче при участии и поддержке аудиторов.
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретают операции с участием денежных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а также методы алгоритмизации.
Точность показателей объема, состояния и движения денежных средств, а в известной мере и точность их качественной характеристики во многом зависит от того, насколько правильно и достоверно проведен их учет и оприходование.
Цель выпускной квалификационной работы - изучить порядок ведения учета и проведения аудита денежных средств на конкретном предприятии, и разработать рекомендации по результатам аудита.
Из цели выпускной квалификационной работы вытекают следующие задачи:
1. Рассмотреть нормативное регулирование учета и аудита денежных средств.
2. Изучить методику учета и проведения аудита денежных средств.
3. Дать характеристику предприятия.
4. Раскрыть порядок учета денежных средств в кассе и на счетах в банках в OOO «Тесей».
5. Провести аудит денежных средств в OOO «Тесей».
6. Разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств в OOO «ТЕСЕЙ».
Oбъeктoм исследования выпускной квалификационной работы выступает торговое предприятие OOO «ТЕСЕЙ».
Теоретической и методологической основой выпускной
квалификационной работы явились основные положения и выводы, сформулированные в фундаментальных трудах отечественных экономистов в области экономики, бухгалтерского учета и аудита.
В процессе работы были использованы нормативные документы Министерства Финансов РФ, Российского агентства по статистике, а также первичные и бухгалтерские документы организации.
В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования. В ходе исследования использовались общенаучные методы, методы сравнений, группировок, наблюдения, комплексной оценки и аналитические процедуры. При исследовании учета и аудита был применен системный подход, что обеспечило комплексность исследования.
Основными нормативно-правовыми документами, регулирующими бухгалтерский учет в Российской Федерации являются Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.11 г., Положения Банка России № 383-П, 384-П и Указание Банка России № 3210-У, Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 г. N 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
Все хозяйственные операции по движению денежных средств, оформляются первичными документами, к которым относятся приходный и расходный кассовый ордер, Кассовая книга, Отчет кассира, Расчетно-платежная ведомость.
Синтетический учет денежных средств ведется на активных счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути».
В ООО «ТЕСЕЙ» применяются счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 55 «Специальные счета в банках».
Аналитический учет денежных средств в OOO «ТЕСЕЙ» ведется на следующих субсчетах: 50.01 «Касса организации», 51.01 КБ «Альфа-Банк», 51.02 ПАО «Сбербанк России», 55.04 «Прочие специальные счета».
В OOO «ТЕСЕЙ» был проведен аудит денежных средств в кассе, в ходе которого были выявлены следующие нарушения:
• выявлен излишек денежных средств в кассе при инвентаризации 28.01.2016 г.;
• превышен лимит остатка кассы 20.02.2016 г.;
• не оприходована денежная наличность в кассу, возвращенная подотчетным лицом;
• несоответствие подписей лиц получателей денежных средств в авансовом отчете № 88 от 10.09.2016 г.;
• в PKO № 2313 от 09.02.2016 г. не указано основание расходования денежных средств;
• отсутствие расписки кассира об ознакомлении с порядком ведения кассовых операций.
Для устранения указанных нарушений разработаны следующие рекомендации:
- необходимо сделать в учете исправительную запись на сумму выявленного излишка. Оформить ПКО;
- усилить контроль за соблюдением лимита кассовой наличности;
- оприходовать неучтенные денежные средства. Оформить ПКО;
- в РКО № 2313 от 09.02.2016 г. указать основание расходования денежных средств;
- получить расписку кассира об ознакомлении с порядком ведения кассовых операций;
- усилить контроль за документальным оформлением кассовых операций.
В результате аудита операций с денежными средствами в безналичном порядке было установлено, что OOO «ТЕСЕЙ» имеет два расчетных счета. Проверка операций по банковским счетам клиента осуществлялась путем сплошной проверки списания сумм с расчетного счета и поступлений на расчетный счет на основании выписок банка. Каждая выписка банка проверялась по хронологии и на соответствие сумм исходящего - входящего сальдо.
Во всех банковских документах, согласно инструктивным указаниям, не допускаются исправления. Такое нарушение не обнаружено.
Проверены переводы денежных средств с банковских счетов предприятия на счета физических лиц. Проверка данных платежей осуществлялась по видам платежей (зарплата, вознаграждения, депозиты, дивиденды, договора, трудовые соглашения, договора на оказание взаимных услуг). При этом перечисление зарплаты сверялось в разрезе работников предприятия согласно сведениям по отделу кадров.
Выплата заработной платы сотрудникам по реестрам производилась только на основании расчетно-платежных ведомостей. Выплаты прочим физическим лицам не осуществлялись. Прямого отнесения сумм, оплаченных с расчетного счета на счета учета затрат не было.
Ошибки, выявленные при аудите банковских операций, и рекомендации для их устранения:
- отсутствие платежных документов, подтверждающих факт совершения операций. Выявлено отсутствие ордера на взнос наличными в банк. Необходимо повторно запросить в банке ордер.
- отсутствие приложений к платежным документам, послуживших основанием для совершения операций. К платежному поручению на расход денежных средств не приложен счет на оплату поставщика, что является обязательным. Все расчеты с поставщиками должны производиться на основании выставленных счетов. Следует запросить счет у поставщика;
- несоответствие данных в платежных поручениях данным выписке банка. В наличии платежное поручение с отметкой банка, в выписке данного документа нет. Необходимо тщательно проверить все выписки, и сверить платежные поручения с выписками банка.
- некорректная корреспонденция счетов по учету банковских операции. Необходимо сделать исправительную запись в учете.
В целях совершенствования учета денежных средств предлагается более широко использовать безналичные расчеты в форме пластиковых карточек, содержащих зашифрованную информацию, позволяющую их владельцам осуществлять платежи и получать наличные деньги. На предприятии еще часть расчетов по оплате труда проводится путем наличных расчетов. Кроме того, рекомендуется работа с бизнес-картами для выплаты подотчетных сумм путем безналичных расчетов. Таким образом, сократится документооборот, произойдет экономия рабочего времени бухгалтера, кассира.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
