Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 8
1.1. Нормативное регулирование учета и аудита денежных средств 8
1.2. Основы организации бухгалтерского учета денежных средств 11
1.3. Методика аудита учета денежных средств 24
2. УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ОАО «МОСКОВСКИЙ СУДОСТРОИТЕЛЬНЫЙ И СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД» 29
2.1. Характеристика предприятия 29
2.2. Учет движения денежных средств в кассе предприятия 35
2.3. Учет движения денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках 44
2.4. Отчет о движении денежных средств предприятия 56
3. АУДИТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИЙ ПО ЕГО РЕЗУЛЬТАТАМ В ОАО «МОСКОВСКИЙ СУДОСТРОИТЕЛЬНЫЙ И СУДОРЕМОНТНЫЙ ЗАВОД» 60
3.1. Цели, задачи аудита денежных средств и источники информации для его проведения 60
3.2. Планирование и проведение аудита денежных средств в ОАО «Московский судостроительный и судоремонтный завод» 63
3.3. Выявленные нарушения в ходе аудита денежных средств и рекомендации по их устранению в ОАО «Московский судостроительный и судоремонтный завод» 70
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 76
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 79
ПРИЛОЖЕНИЯ 82
В процессе своей производственной и хозяйственной деятельности предприятия взаимодействуют с другими организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимодействия включают в себя производство и реализацию продукции, работ или услуг, в основе которых лежат денежные расчеты.
Непрерывные расчеты предприятия с различными контрагентами обеспечивают пoстoяннo сoвeршающийся кругooбoрoт хoзяйствeнных срeдств. Улучшению финансового состояния предприятия, укреплению договорной и расчетной дисциплины и устойчивости оборачиваемости средств предприятия способствует правильная организация расчетных операций.
Денежные средства являются финансовыми ресурсами организации, а также самыми высоко ликвидными активами, которые могут обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От наличия денежных средств зависит своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.
Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. Именно от их наличия в тех или иных размерах зависит дальнейшее существование хозяйствующего субъекта, а также благополучие организации любой формы собственности, ее выживаемость.
На предприятиях денежные средства могут находиться как в виде наличных денег в кассе, так и храниться на расчетных счетах, на специальных счетах и на особых счетах в банке, а также могут использоваться в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги. Денежные средства необходимы для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства, материального стимулирования работников.
В данной выпускной квалификационной работе рассмотрены вопросы бухгалтерского учета и аудита денежных средств в кассе предприятия, на расчетных, валютных и специальных счетах в банке.
При кажущейся на первый взгляд простоте учета денежных расчетов, а, в особенности, кассовых операций, многие сотрудники допускают те или иные ошибки, нарушающие действующие правила учета и расчетов наличными средствами. Это может повлечь за собой наложение штрафных санкций, которые будут составлять значительные финансовые потери для данного предприятия. При проведении расчетных операций контролем соблюдения предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействием применению наиболее целесообразных форм расчетов занимаются банки.
Актуальность выпускной квалификационной работы заключается в том, что для эффективного использования имеющихся в распоряжении денежных средств нужно уметь грамотно планировать их поступление; для правильного ведения учета денежных средств необходимо обладать знанием их многочисленных законодательных и часто изменяющихся норм, правил и порядков; желаемая эффективность хозяйственной деятельности, к которой стремится каждое предприятие, а также его устойчивое финансовое состояние будут достигнуты лишь при достаточном и сбалансированном контроле над движением прибыли, оборотного капитала и денежных потоков.
Предметом исследования является организация бухгалтерского учета и аудита денежных средств на предприятии ОАО «Московский судостроительный и судоремонтный завод».
Объектом исследования является ОАО «Московский судостроительный и судоремонтный завод».
Цель данной выпускной квалификационной работы - изучить учет денежных средств предприятия, которые находятся в кассе, на расчетных, валютных и других счетах в банке, провести аудит денежных средств и разработать рекомендации по результатам аудита.
Для достижения данной цели были поставлены задачи, приведенные ниже:
• изучить теоретические основы учета и аудита денежных средств;
• дать характеристику деятельности исследуемого предприятия;
• исследовать документальное оформление и бухгалтерский учет денежных средств;
• провести аудит кассовых операций и операций на счетах в банках;
• проанализировать правильность составления отчета о движении денежных средств;
• разработать рекомендации по совершенствованию учета денежных средств.
Практическая ценность данной выпускной квалификационной работы заключается в том, что в ней предложены рекомендации по устранению выявленных в ходе аудита денежных средств нарушений, что дает возможность непосредственно применять их на данном предприятии.
Теоретической и методологической основой написания данной выпускной квалификационной работы послужили: Федеральный закон «О бухгалтерском учете» N 402-ФЗ [1]; Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» N 307-ФЗ [17]; Указание Банка России N 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» [18]; Положение о правилах осуществления перевода денежных средств N 383-П [19]; Положение о платежной системе Банка России N 384-П [20] и другие нормативные акты, регистры синтетического и аналитического учета денежных средств, а также литература по бухгалтерскому учету.
Бухгалтерский учет в ОАО «Московский судостроительный и судоремонтный завод» ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации и других нормативных правовых актов в целях формирования полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.
Бухгалтерский учет осуществляется автоматизированным способом, с применением программы 1С: «Предприятие 7.7». Организация осуществляет оперативный и бухгалтерский учет на всех участках учета, в том числе кассовых операций и операций на расчетных, валютных и специальных счетах предприятия, ведет статистическую отчетность и несет ответственность за их достоверность.
Синтетический учет по кассовым операциям ведется на балансовом счете 50. В кассе организации хранятся наличные денежные средства для выплаты зарплаты, мелких хозяйственных расходов и командировок. Для кассы установлен лимит на остаток денежных средств в размере 60 тыс. руб. Денежные средства в кассу поступают с расчетного счета, открытого в банке, на основании чека.
Поступление денежных средств в кассу оформляется приходным кассовым ордером, выдача денежных средств из кассы производится путем оформления расходного кассового ордера.
Синтетический учет операций по расчетным, валютным и специальным счетам в банках ведется на 51, 52 и 55 счетах соответственно. ОАО «МССЗ» производит безналичные расчеты платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями с помощью программы «Банк-Клиент». У предприятия открыты текущие и транзитные валютные счета для расчетов с поставщиками и покупателями-нерезидентами, а также для ежемесячной уплаты банку процентов по кредиту в валюте. На счете 55 учитывается движение средств, вложенных организацией на депозит.
Информация со счетов по учету денежных средств организации переносится в отчет о движении денежных средств. Сальдо денежных потоков от текущих операций является отрицательным и составляет 547 054 тыс. руб. На основании этого можно сделать вывод, что платежи подрядчикам превышают сумму выручки от продажи и авансов от заказчиков.
Результат движения денежных средств от инвестиционной деятельности является отрицательным - 23 235 тыс. руб., что говорит о приросте внеоборотных активов организации.
Сальдо денежных потоков от финансовых операций является положительным и составляет 509 493 тыс. руб., что свидетельствует о том, что у ОАО «МССЗ» недостаточно собственных средств, предназначенных для текущей деятельности, и организации приходится прибегать к заимствованиям для расчетов по собственным обязательствам.
В апреле 2016 года организацией ООО «Авантаж-Аудит» был проведен обязательный аудит за 2015 год, в результате которого в том числе были проверены следующие участки учета: учет операций в кассе, учет операций по расчетным, валютным и специальных счетах в банках. За проверяемый период существенных нарушений в оформлении первичных документов и учете денежных средств не было обнаружено.
Также в ноябре 2016 года была проведена проверка внутренним аудитором организации за период с 01.01.2016 по 30.09.2016 г., в результате чего были выявлены следующие нарушения:
1) Выявлен случай отсутствия подписи руководителя на кассовом документе;
2) Выявлено нарушение при соблюдении обязательного требования выдачи под отчет денежных средств при условии полного расчета подотчетного лица по ранее выданным суммам;
3) Отсутствует приказ, устанавливающий перечень работников, которые имеют право принимать и выдавать деньги из кассы в случае отсутствия бухгалтера-кассира;
4) Отсутствует счет, на основании которого был произведен платеж поставщику;
5) Присвоен один и тот же номер двум ПКО в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов;
6) Отсутствие на платежном документе отметки банка об исполнении.
Большим плюсом для данной организации является наличие внутреннего аудитора, который смог своевременно оценить состояние учета и движения денежных средств, а также выявить вышеуказанные ошибки. Работникам бухгалтерии, в частности, главному бухгалтеру и бухгалтеру- кассиру, рекомендуется уделить пристальное внимание осуществлению более полного контроля за учетом движения и сохранностью денежных средств, дабы избежать в будущем ошибок при оформлении первичных документов и нарушения законодательства.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
