Тип работы:
Предмет:
Язык работы:


УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «УСАДЬБА»

Работа №123041

Тип работы

Дипломные работы, ВКР

Предмет

налогообложение

Объем работы66
Год сдачи2017
Стоимость4780 руб.
ПУБЛИКУЕТСЯ ВПЕРВЫЕ
Просмотрено
86
Не подходит работа?

Узнай цену на написание


ВВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АУДИТА
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
1.1. Налог на доходы физических лиц: понятие, функции, ставки,
налоговые вычеты
1.2. Методические основы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по
НДФЛ
1.3. Методика аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы
физических лиц
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ НА ПРИМЕРЕ ООО «УСАДЬБА»
2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Усадьба»
2.2. Организация бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДФЛ
на предприятии ООО «Усадьба»
2.3. Совершенствование бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по
НДФЛ
ГЛАВА 3. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ НА
ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИЗ ЛИЦ В ООО «УСАДЬБА»
3.1. Методика проведения аудита учета расчетов с бюджетом по НДФЛ
на ООО «Усадьба»
3.2. Планирование и основные процедуры проведения аудита расчетов
с бюджетом по НДФЛ
3.3. Обобщение результатов аудиторской проверки в части расчетов с
бюджетом по НДФЛ и рекомендации по устранению выявленных
ошибок
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В условиях современной экономики роль и значение налогов очень велика. Налоговая система существенно воздействует на экономику в целом. Она играет регулирующую роль в финансово-хозяйственной деятельности отдельных предприятий и по всей стране. Налоги и сборы составляют большую часть бюджета государства.
Налоги в Российской Федерации уплачивают юридические и физические лица. Основные налоги, обеспечивающих большую долю поступлений в бюджет это - налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на доходы физических лиц и акциз. В статьей 57 Конституции Российской Федерации за гражданами РФ закреплена обязанность уплачивать установленные законодательством налоги и сборы. Налог на доходы физических лиц является одним из таких налогов.
Актуальность данной выпускной квалификационной работы обусловлена тем, что НДФЛ является основным в системе налогообложения населения. Налог на доходы физических лиц входит в пятерку налогов, обеспечивающих около 90% поступлений в федеральный бюджет России. Его уплачивают миллионы российских граждан - более половины всего населения страны. Тема имеет высокую значимость, так как на правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние многие факторы. Существуют законные основания для его значительного уменьшения и даже возврата налога из бюджета. В связи с этим, вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как касается интересов миллионов людей. Важность просвещения граждан в вопросах налогообложения их доходов растет с каждым годом. Актуальность темы так же продиктована тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубейшие финансовые нарушения, которые влекут за собой тяжелые последствия, как для отдельных организаций и граждан, так и для страны в целом.
Налог на доходы физических лиц является одним из экономических рычагов государства. С его помощью оно может решать такие задачи как: обеспечивать достаточные отчисления в бюджеты всех уровней; регулировать доходы населения и соответственно структуру личного потребления и сбережения граждан; стимулировать наиболее рациональное использование получаемых доходов; помогать менее защищенным категориям граждан.
Налогообложение доходов физических лиц имеет большие возможности влияния на уровень реальных доходов населения, позволяет с помощью систем льгот, выбора ставок и объекта налогообложения стимулировать предпринимательскую деятельность, обеспечивать стабильные доходы бюджета за счет повышения ставок налога по мере роста доходов граждан. Ведущая роль в налоговой системе налогообложения личных доходов граждан объясняется тем, что тяжесть индивидуального налога на доходы физических лиц во многом определяет уровень обложения и другими налогами.
Цель выпускной квалификационной работы заключается в изучении и разработке путей для усовершенствования порядка ведения бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- изучить теоретические основами бухгалтерского учета и аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ;
- провести анализ ведения бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по НДФЛ;
- провести аудит расчетов с бюджетом по НДФЛ на предприятии;
- разработать рекомендации по совершенствованию учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДФЛ.
Объектом исследования в выпускной квалификационной работе является общество с ограниченной ответственностью «Усадьба», расположенное в г. Москва.
Источниками информации выпускной квалификационной работы стали юридические документы, регулирующие отношения между работником и работодателем (трудовой договор, правила внутреннего трудового распорядка организации, штатное расписание предприятия, приказ (распоряжение) о приеме работника на работу, положение об оплате труда, приказ (распоряжение) о предоставлении отпуска работнику, приказ (распоряжение) о прекращении действия трудового договора, табель учета рабочего времени и т.д.), а также документы бухгалтерского учета (данные годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2013 - 2015 г.г., учетная политика в целях бухгалтерского учета, рабочий план счетов, расчетные и платежные ведомости, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 70 и 68, первичная документация по учету труда и др.).
Структура работы представляет собой взаимосвязанные друг с другом три главы, а также введение, заключение, список литературы и приложения .
Практическая значимость выпускной квалификационной работы заключается в том, что выводы и предложения, которые были в ней сформулированы позволят применительно к конкретным организационно-экономическим условиям ООО «Усадьба» осуществить систему мер, направленных на оптимизацию и оперативность ведения учета начисления НДФЛ.


Возникли сложности?

Нужна помощь преподавателя?

Помощь студентам в написании работ!


Налоги являются важнейшим элементом в жизни государства, общества и человека. В связи с постоянными изменениями законодательства и внесением новшеств в расчет с бюджетом по налогам и сборам, каждая организация, для эффективной и законной работы, должна применять меры по улучшению работоспособности данного структурного подразделения. Из всего этого можно сделать вывод, что участок налогообложения и в особенности исчисление НДФЛ является важным звеном в деятельности каждого предприятия, и руководству необходимо внимательно относится к работоспособности данного структурного подразделения.
Целью выпускной квалификационной работы было исследование системы учета налога на доходы физических лиц на примере конкретного предприятия - ООО «Усадьба» и проведение аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ на данном предприятии.
Для достижения поставленной цели необходимо было изучить теоретические основы на тему учета расчетов с бюджетом по НДФЛ, отразить нормативно-правовое регулирование по налогу на доходы физических лиц и проведению аудита. Кроме того, необходимо было обратить внимание на документооборот данного участка бухгалтерского учета. Вся необходимая теоретическая информация представлена в первой главе данной квалификационной работы.
Анализ производственно-финансовой деятельности ООО «Усадьба» показал. Выручка от продажи продукции в 2015г. по сравнению с 2013г. увеличилась на 95,8% или на 63 069 тыс. руб. Прежде всего это было связано, с подписанием более крупных контрактов с предприятиями, работающими с Гособоронзаказами, и возросшей потребностью в работах, которые выполняет ООО «Усадьба». Себестоимость выросла за анализируемый период на 134,78 % или 61 666 тыс. руб. Себестоимость работ увеличилась в связи с переходом в 2015 году на программу импортозамещения. С 2015года все предприятия, работающие по контрактам, заключенным с Оборонно - Промышленным Комплексом России, должны закупать материалы и комплектующие изделия у производителей, зарегистрированных на территории Российской Федерации. Если до 2015 года материалы для проведения работ закупались у иностранных производителей и стоили значительно дешевле, то после 2015 года предприятие закупало все материалы по более высоким ценам. Соответственно с увеличением одной из статей затрат увеличилась и себестоимость продукции (услуг). Рост себестоимости более высокими темпами, чем рост выручки привел к незначительному росту валовой прибыли в 2015 год по сравнению с 2013годом, всего на 6,89 % или на 1 402 тыс. руб. За анализируемый период среднегодовая численность сотрудников увеличилась на 8 человек.
Бухгалтерия предприятия состоит из трех человек. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован, используется программа 1С: Бухгалтерия 7.0. Учет расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц ведется с учетом всех действующих положений нормативно-законодательных актов РФ.
В ходе проведения аудита расчетов с бюджетом по НДФЛ система внутреннего контроля была оценена на среднем уровне. Аудит выявил следующие недочеты в ведении бухгалтерского учета расчетов по НДФЛ:
1) В личных карточках сотрудников обнаружено отсутствие заявлений на предоставление стандартного налогового вычета, в то время как в учете был фактически предоставлен;
2) Отсутствие в личных карточках документов, подтверждающих право на предоставление налогового вычета родителю несовершеннолетнего ребенка-свидетельства о рождении ребенка и справки из образовательного учреждения.
3) Отсутствие подписи ответственного лица в расходно-кассовых ордерах
4) Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы не вовремя сдается в бухгалтерию
В целом выявленные нарушения не являются существенными и не искажают данные бухгалтерской финансовой отчетности предприятия.
Были разработаны следующие пути совершенствования бухгалтерского учета и внутреннего контроля расчетов с бюджетом по НДФЛ:



1. Гражданский кодекс РФ. (Часть 1) от 30.11.1994 №51-ФЗ (ред. от 10.01.2016 г.)
2. Гражданский кодекс РФ. (Часть 2) от 26.01.1996 №14-ФЗ в ред. от 10.01.2016 г.
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 2) от 19.07.1998 (с изм. и доп., вступившими в силу с 15.02.2016 №448-ФЗ)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации. (Часть 1) от 19.07.1998 (в ред. от 15.02.2016 №448-ФЗ)
5. Трудовой Кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 №197-ФЗ, (с изм. и доп., вступившими в силу с 03.10.2016)
6. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 №307-ФЗ (в ред. от 02.10.2016 г.)
7. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (в ред. от 23.05.2016г)
8. План счетов бухгалтерского учета финансово -хозяйственной
деятельности предприятий и Инструкция по его применению. Утв. Приказом Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 № 94н (в ред. от 08.11.2010 г.)
9. Правила (стандарты) аудиторской деятельности от 23.09.2002 №696 в (ред. от 22.12.2011 г.)
10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утверждено Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (в ред. от 24.12.2010 с изм. от 08.07.2016г.)
11. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утверждено Минфином СССР от 29.07.1983 г. № 105
12. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.102008 № 106н (в ред. от 06.04.2015 г.)
13. Алексеева Г.И. Бухгалтерский финансовый учет. Расчеты по оплате труда. - М.: Юрайт, 2015. - 216 с.
14. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2012 г. - 163 с.
15. Анищенко А.В. Налоговые вычеты по НДФЛ: стандартные,
имущественные и социальные. - Редакция «Российской газеты вып.18» 2016г. -160 с.
16. Басовский Л.Е., Лунева А.М., Басовский А.Л. Бухгалтерский учет и аудит: / Под ред. Л.Е. Басовского. - М.: ИНФРА-М., 2012. - 315 с.
17. Беспалов М. В., Филина Ф. Н. Схемы минимизации
налогообложения/Под ред. Д. В. Соловьевой. М.: ГроссМедиа,
РОСБУХ, 2010. 368 с.
18. Боброва А.В., Головецкий Н.Я. Организация и планирование
налогового процесса. Экзамен, М., 2010 г. - 132с.
19. Гейц И.В. Вычеты, уменьшающие НДФЛ. Практическое пособие - Дело и сервис 2012г.-128 с.(18)
20. Гиляровская Л.Т.Бухгалтерское дело: Учеб. пособие для вузов - М.ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 382 с.
21. Наумова Н.А. Беллендир М.В. Хоменко Е.В. Бухгалтерский учет и анализ (для бакалавров). - КноРус 2016г. - 630 ст.
22. Соколов Я.В. Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит: современная теория и практика. - М : Проспект 2010 г.- 227 с.
23.. Филина Ф.Н. Все о налоговых вычетах. 2016г. -Высшая школа. -152 с.
24. Хахонова Н.Н. Богатая И.И. Аудит. - КНОРУС 2011г. - 720с.
25.Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Налоги и налогообложение. - Вектор М 2007 г. - 125 с.
26. http://www.consultant.ru
27. http://www.buhonline.ru
28. http ://www.wikipedia.ru


Работу высылаем на протяжении 30 минут после оплаты.



Подобные работы


©2024 Cервис помощи студентам в выполнении работ