Выпускная квалификационная работа выполнена на основании сводной и отчетной документации КФХ Рожков Д.В. На основании проведенного исследования было выявлено, что под налогообложением понимается закрепленная действующим законодательством процедура установления, взимания и уплаты налогов и сборов, включающаяся в себя определение видов, величин и ставок налоговых платежей, порядок уплаты различными субъектами.
Сельскохозяйственные производители, осуществляя свою деятельность, могут применять следующие налоговые режимы:
• Общая система налогообложения;
• Упрощенная система налогообложения;
• Единый сельскохозяйственный налог.
Дополнительно к применяемым налоговым режимам предприниматели могут выбрать:
• Единый налог на вмененный доход;
• Патентная система налогообложения.
Причем при совмещении нескольких режимов налогообложения налоговый и бухгалтерский учет ведется отдельно.
Налоговые платежи в разной степени влияют на деятельность предпринимателей, прежде всего на финансовый результат. Поэтому для обеспечения эффективной финансово - экономической работы любого хозяйствующего субъекта необходимо проводить налоговый анализ: определить уровень нагрузки и при необходимости разработать пути его оптимизации.
КФХ Рожков Дмитрий Владимирович осуществляет предпринимательскую деятельность с 26 января 2013 г. на основании Свидетельства о регистрации ИП его главы. Основным видом деятельности является смешанное сельское хозяйство, к дополнительным относят: выращивание зерновых культур; разведение молочного крупного рогатого 63
скота; производство сырого молока и молочной продукции; производство мяса в охлажденном виде и т.д.
На основании проведенного анализа, было выявлено, что за исследуемый период хозяйство развивается динамично за счет увеличения продуктивности животных, урожайности зерновых и зернобобовых культур, а так же производительности труда рабочего персонала, что повлияло на рост выручки от реализации сельскохозяйственной продукции, и как в следствии на показатель чистой прибыли. Численность работающих незначительно возрастает, что влечет за собой увеличение фонда оплаты труда за счет возрастания среднемесячной заработной платы.
Для ведения бухгалтерского, налогового и управленческого учета предпринимателем был принят на работу бухгалтер, который отвечает за составление всех форм документации, как сводной, так и отчетной, своевременное предоставление их в контролирующие органы. А так же за правильность отражения всех хозяйственных операций на счетах бухгалтерского учета, исчисления, оплаты налогов и сборов.
КФХ Рожков Д.В. находится на общем режиме налогообложения в соответствии с которым уплачивает следующие налоги: НДФЛ, НДС, земельный налог, перечисляет страховые взносы за себя и наемных работников, а так же выступает в роли налогового агента при перечислении НДФЛ с заработной платы своих сотрудников. Налог на имущество физических лиц, налог и транспортный налог, в соответствии с действующим законодательством субъекта РФ, на территории которого находится исследуемый объект, предприниматель не перечисляет, так как сельскохозяйственным производителям, занимающимся производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, установлена льгота, в виде полного освобождения от данных налоговых обязательств.
Общий режим налогообложения является тяжелым бременем для многих сельскохозяйственных товаропроизводителей, по сколько предусматривает оплату большого количества налогов и сборов, не
освобождает от ведения бухгалтерского и налогового учета, а так же сдачи большого объема отчетности. Именно поэтому, организации и предприниматели, применяющие данный режим нуждаются в оптимизации налогообложения.
Для любого предпринимателя, главная цель деятельности которого предусматривает получение прибыли, уменьшение налоговых обязательств является одним из важных вопросов, по сколько они на прямую связаны с определением финансового результата деятельности. Так как, при уменьшении налоговых платежей увеличивается объем денежных ресурсов, остающихся в распоряжении предпринимателя.
Совершенствование системы налогообложения КФХ Рожков Д.В. предусматривало уменьшение налоговых обязательств за счет применения одного из специальных режимов налогообложения. Для этого были исследованы особенности налогового и бухгалтерского учета предпринимателя, проанализированы все преимущества и недостатки применения специальных налоговых режимов, предусмотренных для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
На основании проведенного анализа, было выявлено, что суммы затрат, связанных с оплатой налогов и сборов при применении специальных налоговых режимов будут значительно меньше, чем при используемой в настоящее время системе: при ОСНО - 1341,30 тыс. руб.; ЕСХН - 791,06 тыс. руб.; УСН (доходы) - 941,07 тыс. руб.; УСН (доходы - расходы) - 983,68 тыс. руб.
Таким образом, показатели налоговой нагрузки будут иметь следующие значения: при ОСНО - 20,98%;ЕСХН - 12,37%;УСН (доходы) - 14,72%%; УСН (доходы - расходы) - 15,39%.
Исходя из этого, предпринимателю было предложено перейти на ЕСХН по сколько применение данного режима уменьшит ни только налоговое бремя, но и позволит упростить ведение бухгалтерского и налогового учета путем:
• Замена НДФЛ, НДС и налог на имущество одним налогом;
• Предоставление в налоговый орган только декларация по ЕСХН;
• Использование кассового метода;
• Списание основных средств и нематериальных активов происходит быстрее;
• Освобождение от заполнения счетов- фактур при реализации продукции;
• Ведение дополнительных видов деятельности позволит совмещать данный режим налогообложения с другими;
• Отсутствие минимального налога;
• Оплата налоговых платежей производится два раза в год.
Помимо всех положительных сторон применения ЕСХН есть и отрицательные:
• В качестве дохода признаются полученные авансы;
• Расходы принимаются к уменьшению налогооблагаемой базы только после их фактической оплаты;
• Соблюдение обязательного условия применения ЕСХН - 70% дохода от реализации сельскохозяйственной продукции в общей выручке предпринимателя;
• Перечень расходов для определения налогооблагаемой базы более ограничен, чем при ОСНО;
• Потеря покупателей, оплачивающих НДС, поскольку они не смогут принять к вычету налог при приобретении продукции;
• Убыток, полученный до перехода на данный режим, не уменьшает налоговую базу ЕСХН.
Помимо упрощения налогового и бухгалтерского учета предпринимателю необходимо провести мероприятия, непосредственно связанные с оптимизацией налогообложения:
• Разработать налоговый календарь, для контроля над сроками исчисления и уплаты налогов, предоставления отчетности;
• Контролировать точность и достоверность ведения бухгалтерского учета, в целях правильного исчисления налогооблагаемой базы;
• Отслеживать все изменения, касающиеся налогообложения предпринимателей, во избежание предъявления штрафных санкций за несоблюдение законодательства;
• Разработать мероприятия, связанные с оптимизацией расходов КФХ и увеличения объемов производства и реализации продукции;
• Проведение грамотной договорной политики с учетом влияния на применяемую налоговую систему;
• Соблюдение правильности исчисления сумм авансовых платежей и налогов в целом.
На основании вышеизложенного, можно сделать вывод о том, что правильная оптимизация налогообложения и прогнозирования возможных рисков, обеспечивают стабильное положение предпринимателя на рынке сбыта и реализации сельскохозяйственной продукции, поскольку позволяют избежать крупных убытков в процессе осуществления финансово - хозяйственной деятельности.

Купить