Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
Глава 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ УЧЕТА И АНАЛИЗА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ 7
1.1. Нормативно-правовое регулирование учета денежных средств в Российской Федерации 7
1.2 Методика составления Отчета о движении денежных средств 17
1.3. Цель, задачи анализа денежных средств 23
Глава 2. ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭЛЕКОН» 27
2.1 Краткая характеристика деятельности и основные технико-экономические показатели 27
2.2 Организация учета денежных средств 30
2.3. Порядок формирования Отчета о движении денежных средств 42
Глава 3.АНАЛИЗ ДЕНЕЖНЫХ ПОТОКОВ ПО ДАННЫМ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА ПРИМЕРЕ ООО «ЭЛЕКОН» 45
3.1. Анализ и оценка денежных средств 45
3.2 Мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств в организации 55
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 65
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 68
ПРИЛОЖЕНИЯ 71
Денежные средства играют важную роль в функционировании экономических субъектов. От особенностей регулирования денежных потоков зависит развитие организации, финансовая устойчивость, а также скорость оборота денежных средств, что обеспечивает получение дополнительной прибыли.
Денежные средства являются источником формирования денежного потока. Эффективное управление денежными потоками позволяет снизить потребность в капитале, ускорить обороты, а также выявить финансовые резервы внутри предприятия и тем самым снизить объемы внешних займов.
В своей практической деятельности каждое предприятие осуществляет ежедневно множество различных платежей. На современном этапе развития особенную актуальность приобретают вопросы четкой и конструктивной организации денежных расчетов, их учета, контроля за рациональным их использованием, поскольку денежная стадия кругооборота средств является ключевым моментом в финансово - хозяйственной деятельности любого предприятия.
Учет денежных средств имеет большое значение в укреплении платежной дисциплины, а также в эффективном применении финансовых ресурсов организации. Исходя из этого, очень важен контроль за соблюдением кассовой дисциплины, правильностью и эффективностью применения денежных средств, обеспеченностью сохранности денежной документации, которая находится в кассе организации.
Целью выпускной квалификационной работы является разработка мероприятий по совершенствованию организации учета денежных средств в организации на примере ООО «Элекон».
Для достижения указанной цели требуется решение задач:
• Раскрыть теоретические основы учета и анализа денежных средств;
• Рассмотреть особенности организации учета денежных средств на примере ООО «Элекон»;
• Провести анализ денежных потоков по данным Отчета о движении денежных средств и разработать мероприятия по совершенствованию организации учета денежных средств в организации на примере ООО «Элекон».
Объект исследования - ООО «Элекон», основным видом деятельности которого является производство прочего электрического оборудования.
Предмет исследования в работе - особенности учета и анализа денежных средств предприятия.
Информационной базой исследования являются законы Российской Федерации, решения законодательных и исполнительных органов власти, справочные и энциклопедические источники, материалы монографий, публикации аналитических данных отечественных и зарубежных ученых, представленные в печатных изданиях, информационных ресурсах, в том числе и сети Интернет, а также данные бухгалтерской отчетности ООО «Элекон».
Методологическая база исследования выпускной квалификационной работы включает сравнительный анализ, анализ причинно-следственных связей, методы научной классификации, метод наблюдения, методы дедукции и индукции.
Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе работы рассматриваются теоретические аспекты понятия и сущности денежных средств и кассовых операций предприятия. В рамках второй главы характеризуется организация бухгалтерского учета операций, связанных с движением денежных средств в ООО «Элекон». В третьей главе рассматривается проведение анализа денежных средств предприятия и даются рекомендации по совершенствованию их учета. В заключении подведены основные итоги проведенного исследования.
Таким образом, ООО «Элекон» - предприятие России по разработке и производству электрических соединителей для всех отраслей промышленности. Электрические соединители производства «Элекон» находят самое широкое применение во всех видах военной и гражданской техники и многих отраслях промышленности. В целом, предприятие ведет убыточную деятельность в 2016 г. На сокращение прибыльности повлиял финансовый кризис, снижение курса рубля по отношению к доллару.
Ведение бухгалтерского и налогового учета осуществляет бухгалтерия, возглавляемая в отчетном периоде главным бухгалтером. В 2016 году ООО «Элекон» находился на общем режиме налогообложения.
Учет наличных денежных средств ООО «Элекон» по кассе осуществляется с применением счета 50 «Касса». Учет безналичных платежей, осуществляемый при помощи расчетного счета, открытого в ПАО «Сбербанк», проводится по счету 51 «Расчетный счет».
Организация не осуществляет валютных операций, поэтому по счету 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках», 57 «Переводы в пути» не используются в отчетном периоде.
Отчет о движении денежных средств ООО «Элекон» является формой отчетности, в которой отражается информация о наличии денежных средств организации. Отчет отражает движение денежных средств и их эквивалентов по трем видам операций: текущим, инвестиционным и финансовым.
Основываясь на результатах прямого и косвенного анализа движения денежных средств, руководство ООО «Элекон» должно корректировать свою финансовую политику в отношениях с дебиторами и кредиторами, принимать решения по формированию необходимых объемов производственных запасов, созданию резервов, реинвестированию прибыли, ее распределению и потреблению с учетом имеющихся финансовых возможностей и уровня обеспеченности денежными ресурсами.
Конечной целью управления денежными потоками является обеспечение платежеспособности и снижение риска банкротства предприятия.
Полученные значения коэффициентов ликвидности говорят о том, что предприятие неплатежеспособно и не готово при необходимости покрыть свои текущие обязательства за счет текущих активов. Это отрицательно характеризует платежные возможности организации.
Свод выявленных нарушений в учете денежных средств:
1. Излишки денежных средств на счетах и кассовые разрывы.
2. Некоторые кассовые документы не подписаны должностными лицами предприятия (приходные ордера за декабрь 2014 г)
3. предприятием приняты от покупателей суммы оплаты, превышающие 100 000 руб. по одному договору
4. В расходных кассовых ордерах не указаны реквизиты документа, на основании которого выдавались денежные средства.
Рекомендации:
1. Формирование платежного календаря
2. Подписание кассовых документов
3. Соблюдение порядка расчетов наличными деньгами в кассу
4. В расходных кассовых ордерах заполнять реквизиты документа, удостоверяющего личность лица, которому производится выдача наличных денежных средств.
По результатам проведенного анализа, сальдо денежных потоков по текущим операциям отрицателен, так же снижается платежеспособность организации. Для повышения платежеспособности и ликвидности ООО «Элекон», а так же для выпуска в оборот свободных денежных средств, особое значение имеет управление дебиторской задолженностью, поскольку она ведет к прямому отвлечению денежных и других платежных средств из оборота. Наличие дебиторской задолженности на предприятии можно минимизировать, используя - факторинг.
В результате применения факторинга 218 458,24 тыс. руб. - сумма денежных средств, дополнительно поступающая в оборот ООО «Элекон» для финансирования текущей производственной деятельности предприятия.
Далее предлагается свободные денежные средства в размере 218 458 тыс. руб. разместить в форме депозита в Альфабанке.
Таким образом, после использования инструмента факторинга, чистый денежный поток по ткущей деятельности может быть увеличен на 238 119 тыс. руб., соответственно величина чистой прибыли так же увеличится на 238 119 тыс. руб., и трансформируется из чистого убытка в чистую прибыль. Что доказывает эффективность рекомендуемых мероприятий для ООО «Элекон».
В результате использования факторинга, коэффициент абсолютной ликвидности составит 0,7. Тогда как до применения факторинга коэффициент абсолютной ликвидности находился ниже грани нормы - 0,09. В результате применения факторинга ООО «Элекон» увеличит свою платежеспособность. Тогда ООО «Элекон» будет способно в полной мере погашать срочные обязательства за счет денежных средств в кассе и на расчетных счетах.
Данные меры позволят ООО «Элекон» еще более сократить длительность финансового цикла и уменьшить потенциальную потребность в банковском финансировании дефицита оборотных средств, повысить абсолютную ликвидность и тем самым стабилизировать и укрепить финансовое положение ООО «Элекон».
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
