Тема: ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ (НА ПРИМЕРЕ ООО «РО-НЕКС»)

Малый бизнес - важный инструмент реформирования экономики, кото­рый способствует созданию новых рабочих мест и рыночной среды на основе конкуренции, наполнению рынка услугами и товарами. Это, прежде всего, институт, который обеспечивает занятость населения. При этом малые ком­пании делают среду для проживания более комфортной и удобной. Цели, ко­торые ставятся сегодня нашим государством перед малым предприниматель­ством, достаточно серьезны и масштабны. Конечно, не все цели могут быть решены в рамках существующего уровня развития малого предприниматель­ства, но, в соответствии с постановленными целями, должна строиться стра­тегия развития малого предпринимательства и оцениваться эффективность этого развития.
Для успешной деятельности малых предприятий, очень важно сформи­ровать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы финансо­вой службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения.
Самым важным источником информации об экономической деятельно­сти малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтер­ском учете, поскольку малый бизнес, наравне с иными юридическими лица­ми, для осуществления постановки бухгалтерского учета, обязаны самостоя­тельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отрасле­вой принадлежности и других особенностей деятельности. Малому бизнесу предоставляется возможность самостоятельного выбора налогообложения, благодаря чему вновь создаваемые предприятия имеют комфортные и до­ступные условия для своего функционирования, вместе с тем, вопросы нало­гообложения малого бизнеса необходимо рассматривать во взаимосвязи с остальными вопросами экономической политики государства.
Серьезное и зачастую определяющее значение для развития предпри­нимательской деятельности, имеют налоговая нагрузка на предприниматель­скую деятельность и сложность налогового администрирования, в этой связи, экономическая политика России берет направленность на создание более благоприятных условий для малых предприятий, применяя при этом инстру­менты налогового администрирования, в числе, которых определенную роль играют специальные налоговые режимы.
Одной из самых актуальных тем последнего времени в многочислен­ных изданиях и публикациях стало совершенствование системы налогообло­жения, призванной способствовать развитию субъектов малого предприни­мательства, а вместе с тем и стабильной экономической жизни общества.
Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов, стоимость работы которых доста­точно высока. На подобные издержки предприниматели часто не желают тратить свои доходы. В результате складывается противоположная ситуация - высокие налоговые платежи и штрафы снижают эффективность ведения бизнеса. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять вни­мание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со специалистами на аутсорсинге (договор со сторонней компанией). Выбор дискуссионных и малоисследо­ванных вопросов совершенствования учета и налогообложения субъектов малого бизнеса, определили цель, задачи и структуру работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение систе­мы организации учета и налогообложения малого предприятия, осуществля­ющего торговую деятельность и разработка предложений по её совершен­ствованию.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические основы и раскрыть особенности организации учета и налогообложения на малых предприятиях;
• охарактеризовать производственно-хозяйственную деятельность ма­лого предприятия;
• проанализировать организацию учета и налогообложения малого предприятия;
• разработать предложения по совершенствованию организации учета и налогообложения на малом предприятии.
Объектом исследования является существующая система учета и нало­гообложения малого предприятия ООО «Ро-Некс».
Предметом исследования является совокупность теоретических, мето­дических и организационных проблем учета и налогообложения малого предприятия.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории, методологии и организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпри­нимательства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию бухгалтерского учета, отчетности и налого­обложения, методические и инструктивные материалы Министерства финан­сов Российской Федерации, международные стандарты финансовой отчетно­сти.
Так, к группе ученых, которые проводили исследования по проблемам организации бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, можно отнести Т.А. Жилинскую, Т.И. Зайцеву, В.А. Константинова, З.И. Кругляк, Н.А. Лытневу, Е.А. Кыштымову, В-Ф-Палий, О.В. Попову, А.Ю. Соколова, И.Р. Яхина и др. В трудах и работах этих уче­ных описаны методы, способы ведения и построения учета, которые могут быть использованы в учете малого бизнеса для выполнения, возложенных на них задач с большей эффективностью.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: научная абстракция, анализ, синтез, сравнение, группировки, балансовые обобщения, моделирование, методы индукции и дедукции и др.
Цели, задачи и логика исследования, определи структуру выпускной квалификационной работы, состоящую из введения, трех глав, заключения и списка литературы и приложений.
Практическая значимость полученных результатов исследования за­ключается в том, что разработанные мероприятия по совершенствованию учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс», могут быть использованы в практической работе компании по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета, которые позволят повысить информативность учетных данных в управлении малым предприятием.
Выпускная квалификационная работа выполнена на 85 страницах и включает в себя 13 таблиц, 14 рисунков, список литературы из 38 источников и 6 приложений.
Купить

Проведенное исследование позволило сформулировать следующие вы­воды и предложения.
Предприятия малого бизнеса - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества в условиях со­временной экономики РФ, они имеют свои отличительные особенности, пре­имущества и недостатки, также существуют некоторые российские законо­мерности их развития.
Раздел VIII.1. НК РФ на данный момент включает следующие виды специальных режимов: УСН; ЕНВД; ЕСХН; ПСН - может применяться толь­ко индивидуальными предпринимателями.
ООО «Ро-Некс» - это торговое предприятие, деятельностью которого является розничная и оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для японских и корейских автомобилей, включая торгов­лю аксессуарами для автомобилей. ООО «Ро-Некс» является малым пред­приятием, на данный момент, численность работников компании составляет 26 человек, и в то же время прибыльным и стабильным предприятием.
ООО «Ро-Некс» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Учет доходов и расходов в ООО «Ро-Некс», ведется в соответствии с требованиями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета ООО «Ро-Некс» на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета фи­нансово-хозяйственной деятельности составляет рабочий План счетов бух­галтерского учета, который позволяет вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. В целях исчисления единого налога в ООО «Ро-Некс» учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Учет ведется в электронном виде с применением авто­матизированной программы «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)».
Анализ налоговой нагрузки показал, что по предприятию снизилась налоговая нагрузка с 30,5% в 2014 году до 27,7% в 2016 году. Вместе с тем, уровень налоговой нагрузки составляет более 25% от выручки предприятия.
Для совершенствования организации учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс» предлагается:
1. Поскольку ООО «Ро-Некс» занимается оптовой и розничной торгов­лей, причем последнюю (доля 65% в выручке) ведет в торговом зале площа­дью 50 м2. Первое направление оптимизации налогообложения включает комбинирование режимов налогообложения: УСН (оптовая продажа) может одновременно применятся с ЕНВД (розничная продажа). При этом выгод­ность ЕНВД возрастает с увеличением продаж, а при существующей системе налогообложения, налоговая нагрузка увеличивается с увеличением объема продаж. В связи с этим, уменьшение налогового бремени является значи­тельной помощью компании. Совмещение УСН и ЕНВД - это достаточно удобная и одновременно экономичная форма расчета налогов.
2. Бюджетирование на малых предприятиях - важный процесс финан­совой подсистемы управления, особенно в условиях кризиса и макроэконо­мической нестабильности. Без планирования будущей деятельности работа компании невозможна. Бюджетирование налогов как форма налоговой поли­тики в ООО «Ро-Некс», представляет собой процесс разработки, выполнения и контроля системы налоговых бюджетов предприятия, направленный на оперативное корректирование управленческой деятельности по формирова­нию налоговых обязательств предприятия с учетом изменений во внутренней и внешней среде. Это даст возможность дополнительной координации про­цессов управления ООО «Ро-Некс», так как именно налоговый менеджмент, как особая подсистема управления характеризуется своей комплексностью, многообразием взаимосвязей во внутренней и внешней среде.
3. Для того, чтобы расширить используемый функционал автоматизи­рованной системы «1С:Бухгалтерия 8» в ООО «Ро-Некс», предлагается внед­рение программного продукта Подсистема «IT-Решение: Простое бюджети­рование для комплексной автоматизации», является комплексным инстру­ментом автоматизации управленческого учета на предприятии. Данный про­дукт позволяет предоставлять оперативную информацию о состоянии дея­тельности предприятия, а руководству ООО «Ро-Некс», принимать своевре­менные управленческие решения.
За счет проведенных мероприятий значительно повысится эффектив­ность налогового планирования и учета, повысится выручка ООО «Ро-Некс», что в свою очередь откроет новые перспективы развития в дальнейшей пер­спективе. Выручка от предложенных мероприятий увеличится по прогноз­ным данным на 19,6%, прибыль на 11,5%, экономический эффект составит - 4164,4 тыс. руб., окупаемость инвестиций в человеческий капитал составляет - около 4-х месяцев, уменьшение налогового бремени составит - 978 тыс.руб.
Практическая реализация предложенных рекомендаций, позволит ООО «Ро-Некс» существенно продвинуться на пути отбора инновационных идей, что является важной частью учетного процесса, определяет стратегию даль­нейшего развития, увеличивать прибыль, а также обеспечить конкурентоспо­собность, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Купить