ОСОБЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ (НА ПРИМЕРЕ ООО «РО-НЕКС»)
|
Аннотация 3
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ 9
1.1. Социально-экономическая значимость малого предпринимательства в российской экономике 9
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях 15
1.3. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «РО-НЕКС» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности малого предприятия 30
2.2. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО «Ро-Некс» 35
2.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Ро-Некс» 44
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «РО-НЕКС» 53
3.1. Разработка предложений по совершенствованию организации учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс» 53
3.2. Определение экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
ВВЕДЕНИЕ 5
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НА МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЯХ 9
1.1. Социально-экономическая значимость малого предпринимательства в российской экономике 9
1.2. Особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях 15
1.3. Особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства 22
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «РО-НЕКС» 30
2.1. Организационно-экономическая характеристика деятельности малого предприятия 30
2.2. Анализ организации бухгалтерского учета в ООО «Ро-Некс» 35
2.3. Порядок применения упрощенной системы налогообложения в ООО «Ро-Некс» 44
ГЛАВА 3. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ОРГАНИЗАЦИИ УЧЕТА И НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «РО-НЕКС» 53
3.1. Разработка предложений по совершенствованию организации учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс» 53
3.2. Определение экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий 64
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 70
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ 73
ПРИЛОЖЕНИЯ 78
Малый бизнес - важный инструмент реформирования экономики, который способствует созданию новых рабочих мест и рыночной среды на основе конкуренции, наполнению рынка услугами и товарами. Это, прежде всего, институт, который обеспечивает занятость населения. При этом малые компании делают среду для проживания более комфортной и удобной. Цели, которые ставятся сегодня нашим государством перед малым предпринимательством, достаточно серьезны и масштабны. Конечно, не все цели могут быть решены в рамках существующего уровня развития малого предпринимательства, но, в соответствии с постановленными целями, должна строиться стратегия развития малого предпринимательства и оцениваться эффективность этого развития.
Для успешной деятельности малых предприятий, очень важно сформировать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы финансовой службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения.
Самым важным источником информации об экономической деятельности малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтерском учете, поскольку малый бизнес, наравне с иными юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета, обязаны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Малому бизнесу предоставляется возможность самостоятельного выбора налогообложения, благодаря чему вновь создаваемые предприятия имеют комфортные и доступные условия для своего функционирования, вместе с тем, вопросы налогообложения малого бизнеса необходимо рассматривать во взаимосвязи с остальными вопросами экономической политики государства.
Серьезное и зачастую определяющее значение для развития предпринимательской деятельности, имеют налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность и сложность налогового администрирования, в этой связи, экономическая политика России берет направленность на создание более благоприятных условий для малых предприятий, применяя при этом инструменты налогового администрирования, в числе, которых определенную роль играют специальные налоговые режимы.
Одной из самых актуальных тем последнего времени в многочисленных изданиях и публикациях стало совершенствование системы налогообложения, призванной способствовать развитию субъектов малого предпринимательства, а вместе с тем и стабильной экономической жизни общества.
Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов, стоимость работы которых достаточно высока. На подобные издержки предприниматели часто не желают тратить свои доходы. В результате складывается противоположная ситуация - высокие налоговые платежи и штрафы снижают эффективность ведения бизнеса. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со специалистами на аутсорсинге (договор со сторонней компанией). Выбор дискуссионных и малоисследованных вопросов совершенствования учета и налогообложения субъектов малого бизнеса, определили цель, задачи и структуру работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение системы организации учета и налогообложения малого предприятия, осуществляющего торговую деятельность и разработка предложений по её совершенствованию.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические основы и раскрыть особенности организации учета и налогообложения на малых предприятиях;
• охарактеризовать производственно-хозяйственную деятельность малого предприятия;
• проанализировать организацию учета и налогообложения малого предприятия;
• разработать предложения по совершенствованию организации учета и налогообложения на малом предприятии.
Объектом исследования является существующая система учета и налогообложения малого предприятия ООО «Ро-Некс».
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и организационных проблем учета и налогообложения малого предприятия.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории, методологии и организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, методические и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, международные стандарты финансовой отчетности.
Так, к группе ученых, которые проводили исследования по проблемам организации бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, можно отнести Т.А. Жилинскую, Т.И. Зайцеву, В.А. Константинова, З.И. Кругляк, Н.А. Лытневу, Е.А. Кыштымову, В-Ф-Палий, О.В. Попову, А.Ю. Соколова, И.Р. Яхина и др. В трудах и работах этих ученых описаны методы, способы ведения и построения учета, которые могут быть использованы в учете малого бизнеса для выполнения, возложенных на них задач с большей эффективностью.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: научная абстракция, анализ, синтез, сравнение, группировки, балансовые обобщения, моделирование, методы индукции и дедукции и др.
Цели, задачи и логика исследования, определи структуру выпускной квалификационной работы, состоящую из введения, трех глав, заключения и списка литературы и приложений.
Практическая значимость полученных результатов исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по совершенствованию учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс», могут быть использованы в практической работе компании по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета, которые позволят повысить информативность учетных данных в управлении малым предприятием.
Выпускная квалификационная работа выполнена на 85 страницах и включает в себя 13 таблиц, 14 рисунков, список литературы из 38 источников и 6 приложений.
Для успешной деятельности малых предприятий, очень важно сформировать эффективную учетную систему, причем ограниченность финансовых и трудовых ресурсов определяет специфику построения и работы финансовой службы организации, а также определяет форму ведения учета, которая зависит от применяемой системы налогообложения.
Самым важным источником информации об экономической деятельности малого предприятия, являются данные, которые содержатся в бухгалтерском учете, поскольку малый бизнес, наравне с иными юридическими лицами, для осуществления постановки бухгалтерского учета, обязаны самостоятельно формировать учетную политику, исходя из своей структуры, отраслевой принадлежности и других особенностей деятельности. Малому бизнесу предоставляется возможность самостоятельного выбора налогообложения, благодаря чему вновь создаваемые предприятия имеют комфортные и доступные условия для своего функционирования, вместе с тем, вопросы налогообложения малого бизнеса необходимо рассматривать во взаимосвязи с остальными вопросами экономической политики государства.
Серьезное и зачастую определяющее значение для развития предпринимательской деятельности, имеют налоговая нагрузка на предпринимательскую деятельность и сложность налогового администрирования, в этой связи, экономическая политика России берет направленность на создание более благоприятных условий для малых предприятий, применяя при этом инструменты налогового администрирования, в числе, которых определенную роль играют специальные налоговые режимы.
Одной из самых актуальных тем последнего времени в многочисленных изданиях и публикациях стало совершенствование системы налогообложения, призванной способствовать развитию субъектов малого предпринимательства, а вместе с тем и стабильной экономической жизни общества.
Проблемы налогообложения предприятий заключены, прежде всего, в отсутствии высококлассных специалистов, стоимость работы которых достаточно высока. На подобные издержки предприниматели часто не желают тратить свои доходы. В результате складывается противоположная ситуация - высокие налоговые платежи и штрафы снижают эффективность ведения бизнеса. Поэтому, чтобы получать высокую прибыль, следует уделять внимание оптимизации налогообложения предприятия и привлекать для этого профессионалов: или в штат, или работать со специалистами на аутсорсинге (договор со сторонней компанией). Выбор дискуссионных и малоисследованных вопросов совершенствования учета и налогообложения субъектов малого бизнеса, определили цель, задачи и структуру работы.
Целью выпускной квалификационной работы является изучение системы организации учета и налогообложения малого предприятия, осуществляющего торговую деятельность и разработка предложений по её совершенствованию.
Для достижения указанной цели поставлены следующие задачи:
• изучить теоретические основы и раскрыть особенности организации учета и налогообложения на малых предприятиях;
• охарактеризовать производственно-хозяйственную деятельность малого предприятия;
• проанализировать организацию учета и налогообложения малого предприятия;
• разработать предложения по совершенствованию организации учета и налогообложения на малом предприятии.
Объектом исследования является существующая система учета и налогообложения малого предприятия ООО «Ро-Некс».
Предметом исследования является совокупность теоретических, методических и организационных проблем учета и налогообложения малого предприятия.
Теоретической и методологической основой исследования являются труды отечественных и зарубежных ученых в области теории, методологии и организации бухгалтерского и налогового учета субъектов малого предпринимательства, законодательные и нормативные акты Российской Федерации, регламентирующие организацию бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения, методические и инструктивные материалы Министерства финансов Российской Федерации, международные стандарты финансовой отчетности.
Так, к группе ученых, которые проводили исследования по проблемам организации бухгалтерского учета и налогообложения субъектов малого предпринимательства, можно отнести Т.А. Жилинскую, Т.И. Зайцеву, В.А. Константинова, З.И. Кругляк, Н.А. Лытневу, Е.А. Кыштымову, В-Ф-Палий, О.В. Попову, А.Ю. Соколова, И.Р. Яхина и др. В трудах и работах этих ученых описаны методы, способы ведения и построения учета, которые могут быть использованы в учете малого бизнеса для выполнения, возложенных на них задач с большей эффективностью.
В процессе исследования применялись общенаучные методы: научная абстракция, анализ, синтез, сравнение, группировки, балансовые обобщения, моделирование, методы индукции и дедукции и др.
Цели, задачи и логика исследования, определи структуру выпускной квалификационной работы, состоящую из введения, трех глав, заключения и списка литературы и приложений.
Практическая значимость полученных результатов исследования заключается в том, что разработанные мероприятия по совершенствованию учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс», могут быть использованы в практической работе компании по организации и ведению бухгалтерского и налогового учета, которые позволят повысить информативность учетных данных в управлении малым предприятием.
Выпускная квалификационная работа выполнена на 85 страницах и включает в себя 13 таблиц, 14 рисунков, список литературы из 38 источников и 6 приложений.
Проведенное исследование позволило сформулировать следующие выводы и предложения.
Предприятия малого бизнеса - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества в условиях современной экономики РФ, они имеют свои отличительные особенности, преимущества и недостатки, также существуют некоторые российские закономерности их развития.
Раздел VIII.1. НК РФ на данный момент включает следующие виды специальных режимов: УСН; ЕНВД; ЕСХН; ПСН - может применяться только индивидуальными предпринимателями.
ООО «Ро-Некс» - это торговое предприятие, деятельностью которого является розничная и оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для японских и корейских автомобилей, включая торговлю аксессуарами для автомобилей. ООО «Ро-Некс» является малым предприятием, на данный момент, численность работников компании составляет 26 человек, и в то же время прибыльным и стабильным предприятием.
ООО «Ро-Некс» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Учет доходов и расходов в ООО «Ро-Некс», ведется в соответствии с требованиями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета ООО «Ро-Некс» на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета, который позволяет вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. В целях исчисления единого налога в ООО «Ро-Некс» учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Учет ведется в электронном виде с применением автоматизированной программы «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)».
Анализ налоговой нагрузки показал, что по предприятию снизилась налоговая нагрузка с 30,5% в 2014 году до 27,7% в 2016 году. Вместе с тем, уровень налоговой нагрузки составляет более 25% от выручки предприятия.
Для совершенствования организации учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс» предлагается:
1. Поскольку ООО «Ро-Некс» занимается оптовой и розничной торговлей, причем последнюю (доля 65% в выручке) ведет в торговом зале площадью 50 м2. Первое направление оптимизации налогообложения включает комбинирование режимов налогообложения: УСН (оптовая продажа) может одновременно применятся с ЕНВД (розничная продажа). При этом выгодность ЕНВД возрастает с увеличением продаж, а при существующей системе налогообложения, налоговая нагрузка увеличивается с увеличением объема продаж. В связи с этим, уменьшение налогового бремени является значительной помощью компании. Совмещение УСН и ЕНВД - это достаточно удобная и одновременно экономичная форма расчета налогов.
2. Бюджетирование на малых предприятиях - важный процесс финансовой подсистемы управления, особенно в условиях кризиса и макроэкономической нестабильности. Без планирования будущей деятельности работа компании невозможна. Бюджетирование налогов как форма налоговой политики в ООО «Ро-Некс», представляет собой процесс разработки, выполнения и контроля системы налоговых бюджетов предприятия, направленный на оперативное корректирование управленческой деятельности по формированию налоговых обязательств предприятия с учетом изменений во внутренней и внешней среде. Это даст возможность дополнительной координации процессов управления ООО «Ро-Некс», так как именно налоговый менеджмент, как особая подсистема управления характеризуется своей комплексностью, многообразием взаимосвязей во внутренней и внешней среде.
3. Для того, чтобы расширить используемый функционал автоматизированной системы «1С:Бухгалтерия 8» в ООО «Ро-Некс», предлагается внедрение программного продукта Подсистема «IT-Решение: Простое бюджетирование для комплексной автоматизации», является комплексным инструментом автоматизации управленческого учета на предприятии. Данный продукт позволяет предоставлять оперативную информацию о состоянии деятельности предприятия, а руководству ООО «Ро-Некс», принимать своевременные управленческие решения.
За счет проведенных мероприятий значительно повысится эффективность налогового планирования и учета, повысится выручка ООО «Ро-Некс», что в свою очередь откроет новые перспективы развития в дальнейшей перспективе. Выручка от предложенных мероприятий увеличится по прогнозным данным на 19,6%, прибыль на 11,5%, экономический эффект составит - 4164,4 тыс. руб., окупаемость инвестиций в человеческий капитал составляет - около 4-х месяцев, уменьшение налогового бремени составит - 978 тыс.руб.
Практическая реализация предложенных рекомендаций, позволит ООО «Ро-Некс» существенно продвинуться на пути отбора инновационных идей, что является важной частью учетного процесса, определяет стратегию дальнейшего развития, увеличивать прибыль, а также обеспечить конкурентоспособность, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Предприятия малого бизнеса - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества в условиях современной экономики РФ, они имеют свои отличительные особенности, преимущества и недостатки, также существуют некоторые российские закономерности их развития.
Раздел VIII.1. НК РФ на данный момент включает следующие виды специальных режимов: УСН; ЕНВД; ЕСХН; ПСН - может применяться только индивидуальными предпринимателями.
ООО «Ро-Некс» - это торговое предприятие, деятельностью которого является розничная и оптовая торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями для японских и корейских автомобилей, включая торговлю аксессуарами для автомобилей. ООО «Ро-Некс» является малым предприятием, на данный момент, численность работников компании составляет 26 человек, и в то же время прибыльным и стабильным предприятием.
ООО «Ро-Некс» применяет упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ).
Учет доходов и расходов в ООО «Ро-Некс», ведется в соответствии с требованиями главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ.
Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета ООО «Ро-Некс» на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета, который позволяет вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам. В целях исчисления единого налога в ООО «Ро-Некс» учет ведется в специальной книге учета доходов и расходов. Учет ведется в электронном виде с применением автоматизированной программы «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0)».
Анализ налоговой нагрузки показал, что по предприятию снизилась налоговая нагрузка с 30,5% в 2014 году до 27,7% в 2016 году. Вместе с тем, уровень налоговой нагрузки составляет более 25% от выручки предприятия.
Для совершенствования организации учета и налогообложения в ООО «Ро-Некс» предлагается:
1. Поскольку ООО «Ро-Некс» занимается оптовой и розничной торговлей, причем последнюю (доля 65% в выручке) ведет в торговом зале площадью 50 м2. Первое направление оптимизации налогообложения включает комбинирование режимов налогообложения: УСН (оптовая продажа) может одновременно применятся с ЕНВД (розничная продажа). При этом выгодность ЕНВД возрастает с увеличением продаж, а при существующей системе налогообложения, налоговая нагрузка увеличивается с увеличением объема продаж. В связи с этим, уменьшение налогового бремени является значительной помощью компании. Совмещение УСН и ЕНВД - это достаточно удобная и одновременно экономичная форма расчета налогов.
2. Бюджетирование на малых предприятиях - важный процесс финансовой подсистемы управления, особенно в условиях кризиса и макроэкономической нестабильности. Без планирования будущей деятельности работа компании невозможна. Бюджетирование налогов как форма налоговой политики в ООО «Ро-Некс», представляет собой процесс разработки, выполнения и контроля системы налоговых бюджетов предприятия, направленный на оперативное корректирование управленческой деятельности по формированию налоговых обязательств предприятия с учетом изменений во внутренней и внешней среде. Это даст возможность дополнительной координации процессов управления ООО «Ро-Некс», так как именно налоговый менеджмент, как особая подсистема управления характеризуется своей комплексностью, многообразием взаимосвязей во внутренней и внешней среде.
3. Для того, чтобы расширить используемый функционал автоматизированной системы «1С:Бухгалтерия 8» в ООО «Ро-Некс», предлагается внедрение программного продукта Подсистема «IT-Решение: Простое бюджетирование для комплексной автоматизации», является комплексным инструментом автоматизации управленческого учета на предприятии. Данный продукт позволяет предоставлять оперативную информацию о состоянии деятельности предприятия, а руководству ООО «Ро-Некс», принимать своевременные управленческие решения.
За счет проведенных мероприятий значительно повысится эффективность налогового планирования и учета, повысится выручка ООО «Ро-Некс», что в свою очередь откроет новые перспективы развития в дальнейшей перспективе. Выручка от предложенных мероприятий увеличится по прогнозным данным на 19,6%, прибыль на 11,5%, экономический эффект составит - 4164,4 тыс. руб., окупаемость инвестиций в человеческий капитал составляет - около 4-х месяцев, уменьшение налогового бремени составит - 978 тыс.руб.
Практическая реализация предложенных рекомендаций, позволит ООО «Ро-Некс» существенно продвинуться на пути отбора инновационных идей, что является важной частью учетного процесса, определяет стратегию дальнейшего развития, увеличивать прибыль, а также обеспечить конкурентоспособность, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
