Аннотация 2
Введение 5
1 Налогообложение субъектов малого предпринимательства России: значение и экономическое содержание 8
1.1 Сущность и роль субъектов малого предпринимательства в экономике страны 8
1.2 Сущность налогообложения субъектов малого предпринимательства России 12
1.3 Налогообложение малого предпринимательства за рубежом 16
2 Налогообложение малого предпринимательства на примере ООО «АНВЕР» 24
2.1 Краткая технико-экономическая характеристика ООО «АНВЕР» 24
2.2 Оценка финансового состояния ООО «АНВЕР» 28
2.3 Оценка налоговой нагрузки ООО «АНВЕР» 30
3 Предложения по оптимизации налоговой нагрузки ООО «АНВЕР» 35
3.1 Рекомендации по оптимизации налогообложения ООО «АНВЕР» 35
3.2 Экономическая эффективность предложенных мероприятий 41
Заключение 44
Список используемой литературы 47
Приложения 51
Налогообложение субъектов малого предпринимательства обладает большим значением в отношении экономики страны. Высокие ставки по налогам, сложные системы учёта - серьёзные преграды для открытия бизнеса начинающему предпринимателю. Они вынуждают предпринимателей уходить в теневой сектор экономики или вовсе ликвидировать свою деятельность. Эффективное налогообложение не должно пугать и препятствовать зарождению новых бизнес идей, а напротив стимулировать их.
В современной практике существую примеры, когда под непосильным налоговым бременем и сложной бюрократической системой сворачивалась как деловая активность, так и финансово-хозяйственная деятельность хозяйствующих субъектов. Но не стоит отрицать и обратное, когда благодаря налоговой системе возможно стимулирование и поощрение хозяйственной деятельности, тем самым регулировать развитие различных форм предпринимательства и видов производственной деятельности.
Возрождение экономики России представляется немыслимым без должного оказания внимания развитию малого бизнеса, которое, помимо прочего, выполняет и огромную социально значимую нагрузку. Малыми предприятиями производится 20% ВВП, создаются дополнительные трудовые места. Большая доля инноваций, способствующих научному и техническому развитию государства, разрабатывается силами этой экономической категории.
Одним из способов достижения подобных целей в Российской Федерации является установление специальных налоговых режимов. Например, введение упрощенной системы налогообложения в России в виде единого налога является значительным продвижением, так как резко сокращаются трудовые затраты на расчет налогов, снижается вероятность технической ошибки, упрощается расчет налогов. При этом государство сохраняет за собой право регулировать отношения, возникающие в смежных с малым бизнесом областях, не нанося ему значительного ущерба.
Актуальность выпускной квалификационной работы обуславливается значимостью малого бизнеса для развития экономики государства в целом. Функционирование и развитие малого предпринимательства полезна не только для экономики страны, но и для её граждан и поэтому должна иметь поддержку государства.
Объектом исследования служит ООО «АНВЕР», использующее общую систему налогообложения.
Предметом исследования служит налогообложение субъектов малого предпринимательства России.
Исследуемый период - 2016-2018 годы.
Целью работы является рассмотрение налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «АНВЕР».
Так же будет изучен опыт налогообложения за рубежом и созданы рекомендаций по улучшению налогообложения малого предпринимательства в нашей стране.
Задачами выпускной квалификационной работы являются:
• анализ значения и экономического содержания налогообложения субъектов малого предпринимательства России;
• анализ налогообложения малого бизнеса на примере ООО «АНВЕР»;
• разработка предложения по оптимизации налоговой нагрузки ООО «АНВЕР»;
• определение пути совершенствования системы налогообложения ООО «АНВЕР» и дать оценку предложенным мероприятиям.
При выполнении работы использовались общенаучные методы исследования: системный, логический, графический, а так же сравнение. Помимо этого, анализируя рассчитанные показатели, были использованы горизонтальный и сравнительный методы.
Методологической базой исследования стали законодательные и нормативные документы, регламентирующие порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства, действующих в настоящее время. Так же были использованы работы И.П. Бойко, Е.В. Карсетской, М.А. Климовой, О.М. Крапивина, Т.Л. Крутяковой, Л.Н. Лыковой, Е.В Шестакова и других авторов, труды которых помогли раскрыть теоретическую часть материала.
Информационную базу составили бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах ООО «АНВЕР».
В выпускной квалификационной работе представлены значение и экономическое содержание налогообложения субъектов малого предпринимательства России, произведены расчёты основных показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия и его налоговой нагрузки, а так же предложены рекомендации по оптимизации налогообложения предприятия.
Итогом данной работы будет рассмотрение методик налоговой оптимизации на субъекте, получение опыта налогового планирования, а так же расчёт налоговой нагрузки.
Структура работы определяется целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, и приложений. В заключении приведены основные выводы.
В данной выпускной квалификационной работе были рассмотрены основные технико-экономическое показатели на предприятии, налоговое бремя, раскрыты проблемные места, найдены пути оптимизации налогообложения.
В первой главе данной выпускной квалификационной работы была представлена информация о критериях и возможностях малого предпринимательства. В соответствии с действующими законодательными и нормативными документами, регламентирующими порядок налогообложения субъектов малого предпринимательства, были рассмотрены льготы и выгоды от использования специальных налоговых режимов.
Так же был представлен опыт зарубежных стран, рассмотрены их критерия отнесения к малым предприятиям и льготы для них.
Как известно, роль малого предпринимательства для любой страны с рыночной экономикой - велика. Формирование антимонопольной хозяйственной среды, здоровая конкуренции, развитие и поддержание отечественного производства, общее экономическое развитие. Исходя из нынешнего состояния малого предпринимательства в стране, можно говорить о том, что государством не создано подходящих условий для поддержания данной области экономики. МСП в ВВП страны составляет всего 20%, в то время как в развитых странах их доля превышает 50%.
Рассмотрение зарубежного опыта дало понять, что отличительной чертой стран с развитым малым предпринимательством является простота, прозрачность, ясность и стабильность налогового законодательства. Эти знания и позволят предотвратить ошибки, воспользоваться имеющимися моделями, решениями серьёзных экономических ситуаций, ускорить процесс развития экономики не только малых предприятий, но и всей экономики в России.
Недостаточный уровень использования потенциальных ресурсов приводит к увеличению безработных в экономике, к отсутствию личной заинтересованности населения в «благополучии» экономической политики.
Во второй главе представлен анализ финансового состояния ООО «АНВЕР», который кратко ознакомил нас с состоянием на предприятии, а так же разбор системы налогообложения. По итогам анализа финансовое состояние на предприятии нестабильное. Большие займы, расходы составляют около 90% от доходов.
Ликвидность и рентабельность предприятия не входит в рамки нормативных значений на 2018 год, что говорит о сложности в будущем покрытии обязательств и об ухудшении эффективности использования ресурсов предприятия.
В то же время налоговая нагрузка находится в нормальном значении. Среднеотраслевая налоговая нагрузка на 2018 год, согласно данным ФСН, составила 2%, а налоговая нагрузка предприятия на этот же период - 3,47%
В третьей главе, на основе проведенного анализа, была рассмотрена возможность применения специальных налоговых режимов для предприятия ООО «АНВЕР», предложены методы по оптимизации налогового бремени и произведена оценка экономической эффективности некоторых мероприятий.
В частности была проведена проверка эффективности использования договора лизинга на замену обычного договора купли-продажи.
Применение данной рекомендации позволит предприятию сэкономить на оплате налога на имущество в течение действия договора лизинга, а так же при этом будет действовать увеличение коэффициента амортизации за счёт договора лизинга в 3 раза.
По итогам был проведен анализ отчётности ООО «АНВЕР», раскрыта степень обеспеченности предприятия средствами и проведена оценка их эффективности использования в процессе его деятельности.
В целом налогообложение предприятия расценивается как избыточное. Предприятию следует провести оптимизацию налоговой нагрузки. Первостепенно необходимо оптимизировать НДС, величина которого является наибольшей за рассматриваемый период.
Исходя из данных предприятия, было рассмотрено снижение налогового бремени ООО «АНВЕР путём оптимизации налогообложения. Для этих целей были предложены следующие варианты:
• отсрочка налогового платежа;
• замена юридической формы отношений;
• завышение расходов;
• планирование НДС;
• ведение платёжного календаря.
Каждое из данных предложений призвано улучшить ситуацию с налоговой нагрузкой на предприятии, улучшить доходность и постепенно вернуть его к стабильной работе.
Мероприятия, описанные выше, имеют рекомендательный характер, и решение по их практическому применению будет за директором ООО «АНВЕР».
По итогам анализа можно сделать заключение о том, что предприятию необходимо пересмотреть своё ведение дела, сделав упор на снижении затрат по себестоимости и налогообложения по НДС.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
