Введение 4
1. Теоретико-методические основы учета наличных денежных средств и
анализа их движения в кредитной организации 6
1.1. Денежные средства как объект учета и анализа 6
1.2. Порядок учета наличных денежных средств в кредитной организации 10
1.3. Цель и задачи анализа движения наличных денежных средств
кредитной организации 15
2. Организация бухгалтерского учета наличных денежных средств в ПАО
«Сбербанк России» 18
2.1. Технико-экономическая характеристика деятельности ПАО «Сбербанк
России» 18
2.2. Порядок документирования операций с наличными денежными
средствами 21
2.3. Бухгалтерский учет наличных денежных средств 27
3. Анализ движения наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России» и разработка рекомендаций по повышению эффективности организации учета наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России» 41
3.1. Анализ движения наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России» 41
3.2. Разработка рекомендаций по повышению эффективности организации
учета наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России» 44
Заключение 50
Список используемой литературы 53
Приложения 57
В современных условиях для всей рыночной экономики имеет огромное значение работа коммерческих банков, так как они взаимосвязаны со всеми секторами экономики. Основной задачей банка является бесперебойное снабжение денежного оборота и оборота капитала, в работе кредитных отделов, и формирования условий для накоплений клиентов.
Важнейшим направлением работы на сегодняшний момент у структур банка являются кассовые операции. Основным критерием функционирования организаций кредитных выступает надлежащая организация кассовых и расчетных операций, жестко регламентированная Банком Российской Федерации.
Кредитные организации РФ уделяют наибольшую заинтересованность кассовым операциям коммерческого банка, а именно выдаче, приему, обмену размену, обработке, содержащей в себе пересчет, формирование, сортировку, упаковку наличных средств.
Правильная организация учета денежных средств кредитной организации регулярный анализ их движения является важным участком в деятельности банка, что подтверждает актуальность темы исследования.
Предметом исследования являются теоретические и методические вопросы бухгалтерского учета наличных денежных средств и анализа их движения в кредитной организации.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».
Цель исследования - изучение методов учета наличных денежных средств и анализа их движения, а также разработка рекомендаций по повышению эффективности организации учета наличных денежных средств.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- исследовать теоретико-методические основы учета наличных денежных средств и анализа их движения;
- раскрыть организацию бухгалтерского учета наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России»;
- провести анализ движения наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России» и разработать рекомендации по повышению эффективности организации учета наличных денежных средств в ПАО «Сбербанк России».
Теоретической и методологической основой бакалаврской работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов, а также использование общенаучных методов, таких как анализ, синтез, дедукция, индукция, сравнение, группировки и др.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и сравнении теоретического материала по учету денежных средств и анализу их движения.
Практическая значимость состоит в возможности использования основных выводов и рекомендаций в практической деятельности ПАО «Сбербанк России».
Информационной базой бакалаврской работы явились:
законодательные акты; учебная и научная литература в области бухгалтерского учета, комплексного экономического анализа; периодические издания, бухгалтерская отчетность ПАО «Сбербанк России».
Бакалаврская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы, приложений.
Деньги сегодня представляются неотделимым атрибутом жизнедеятельности любой хозяйственного предприятия. А значит сделки, которые, взаимосвязаны с поставками ценностей товарно-материальных, и предоставлением разного рода услуг, оканчиваются расчетами при помощи денег. Подобные расчеты осуществляться могут как в безналичной форме, так и с помощью наличных денежных средств.
Денежные средства подразделяются на наличные и безналичные.
В кредитных организациях учет наличных денежных средств рассматривается с позиции кассовых операций.
Центральный Банк России определяет установленные правила ведения кассовых операций в банках России. Операционной кассой кредитной организации и иными кассовыми структурами ведутся кассовые операции.
Основной целью анализа движения денежных средств является обеспечение денежного равновесия кредитной организации в ее функционировании и развитии посредством сбалансирования поступлений и расходования денежных средств, а также их синхронизации во времени.
Осуществление анализа движения денежных средств обусловлено следующими факторами:
- регулярным прогнозированием финансового положения и устойчивости функционирования кредитной организации;
- необходимостью своевременного исполнения обязательств перед кредиторами, клиентами, работниками, государственными налоговыми органами;
- повышением доверия в лице бизнес-партнеров;
- выбора финансовой и инвестиционной стратегии кредитной организации.
ПАО Сбербанк России является одним из крупнейших кредитных организаций в Российской Федерации.
За 3 года основные показатели банка изменились таким образом:
- прибыль до налогообложения возросла на 354377 млрд. руб. или 54,69%;
- чистая прибыль увеличилась на 56,97% или 283893 млрд. руб.;
- активы выросли на 23,84% или 5178751 млрд. руб.;
- средства клиентов увеличились на 36008090 млрд. руб. или на 21,37%;
- соотношение кредиты/депозиты в 2018 г. составило 94,15%.
За анализируемый период просроченная задолженность юридических лиц находилась в пределах 7,8% (декабрь 2017 г.) - 8,8% (март 2018 г.). Т.е. просроченная задолженность юридических лиц сохраняется на том же уровне за анализируемый период с незначительными отклонениями.
За 2018 г. доля неработающих кредитов в кредитном портфеле ПАО «Сбербанк России» уменьшилась на 0,7 пункта.
Согласно организационной структуре ПАО «Сбербанк России» учетные функции распределятся среди подразделений, имеющих доступ к учетно-операционным системам.
ПАО «Сбербанк» совершает операции с денежной наличностью и осуществляет их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России.
Анализ показал, что чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизились на 41634750 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 509967346.
Чистые денежные средства, полученные от инвестиционной деятельности в 2017 г. по сравнению с 2016 г. снизились на 410664374 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. увеличились на 33342572 тыс. руб.
Чистые денежные средства, полученные от финансовой деятельности в динамике снижается: в 2017 г. по сравнению с 2016 г. на 90784914 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. на 134421134 тыс. руб.
По данным бухгалтерского баланса денежные средства в 2017 г. по сравнению с 2016 г. увеличились на 6869647 тыс. руб., а в 2018 г. по сравнению с 2017 г. их рост составил на 67185096 тыс. руб.
В свою очередь активы баланса в динамике стремительно растут в 2018 г. они составили 26899929915 тыс. руб. против показателя 21721078483 тыс. руб. за 2016 г., что является положительной динамикой.
Денежные средства в активе баланса занимали в 2016 г. 2,83%, в 2017 г. - 2,68%, а в 2018 г. - 2,56%. Таким образом, удельный вес денежных средств к 2018 г. незначительно снижается по сравнению с 2017 г. и 2016 г.
Для банка ПАО «Сбербанк России» предложены следующие направления совершенствования проведения кассовых операций:
- минимизация остатков денежных средств в кассе организации;
- организация системы безналичных платежей через пластиковые карты;
- распространение системы снятия средств по корпоративным картам;
- распространение услуги самоинкассации для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, предполагающей возможность внесения наличных денежных средств через банкоматы на расчетный счет.
Таким образом, основная цель бакалаврской работы достигнута, задачи решены.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
