Налогообложение предприятий малого бизнеса (Ивановский Государственный Университет)

Эффективная налоговая политика в отношении субъектов малого предпринимательства выступает одной из важнейших частей общей экономической политики государства, поскольку является экономическим и административным рычагом воздействия государства на их развитие.
В первой главе рассмотрены основополагающие вопросы, связанные с понятием субъектов малого предпринимательства и их ролью в экономике России, раскрыты модели учетных и налоговых систем, применяемые субъектами малого бизнеса.
В России постепенно создаются предпосылки для перехода малого предпринимательства от периода старта и становления к периоду развертывания и устойчивого поступательного развития.
К основным способам поддержки малого предпринимательства можно отнести:
- создание льготных условий использования субъектами малого предпринимательства государственных финансовых, материально- технических и информационных ресурсов, а также научно-технических разработок и технологий;
- установление упрощенного порядка регистрации, лицензирования, сертификации их продукции, представление государственной статистической и бухгалтерской отчетности;
- поддержка внешнеэкономической деятельности;
- организация подготовки и повышения квалификации кадров для малых предприятий;
- применение специальных режимов налогообложения субъектами малого предпринимательства.
Под налогообложением субъектов малого предпринимательства в РФ понимается особый порядок выполнения налоговых обязательств, имеющий льготный характер. На сегодняшний день налогообложение субъектов малого предпринимательства в России осуществляется на основе трех систем: общеустановленной системы налогообложения - общий режим (уплата всех налогов, установленных законодательством), упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности . Последние два режима входят в группу специальных налоговых режимов, которые предусматривают отличный от общего режима порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанностей по уплате отдельных видов налогов и сборов. Каждая из систем имеет как положительные, так и отрицательные стороны.
К основным методам проведения анализа данной работы относятся метод сравнения абсолютных и относительных величин за определенный промежуток времени, установление удельного веса показателей.
В ходе исследования можно сделать следующие выводы:
-выручка от реализации продукции в 2022 г. по отношению к 2020 г. сократилась на – 236 тыс.руб. в основном за счет снижения услуг.
-у организации сложилась прибыль в сумме 37 тыс.руб.,увеличение прибыли по отношению к 2020 г. привело к увеличению рентабельности.
Предприятие улучшает свою деятельность, о чем говорит увеличение валюты баланса в 2022 по сравнению с 2020 годом на 815 тыс.руб.
В 2020-2023 году у предприятия имеется незначительное количество основных средств.
Оборотные средства в 2022 году увеличились по сравнению с 2020 годом на 815 тыс.руб за счет дебиторской задолженности.
Собственный капитал в 2022 году по сравнению с 2020 годом увеличился на 733 тыс.рубв следствии чего в 2022 году предприятие имело нераспределенную прибыль, когда в 2020 году был непокрытый убыток.
Кредиторская задолженность в 2022 году по сравнению с 2020 годом увеличилась на 87 тыс.руб., что является отрицательным моментом предприятия.
Чистые активы организации на последний день анализируемого периода (31.12.2022) намного превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.
По всем трем вариантам расчета на 31.12.2022 наблюдается покрытие собственными оборотными средствами имеющихся у организации запасов, поэтому финансовое положение по данному признаку можно характеризовать как абсолютно устойчивое. При этом нужно обратить внимание, что все три показателя покрытия собственными оборотными средствами запасов за весь рассматриваемый период улучшили свои значения.
ООО «ИТ-ЦЕНТР» является субъектом малого предпринимательства и находится на упрощенной системе налогообложения.
Объектом налогообложения данной организации являются доходы, уменьшенные на величину расходов (ставка 15%), в этом случае учитываются не только полученные доходы, но и фактически произведённые и оплаченные расходы. В соответствии с п.2 ст.346.14 выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может меняться налогоплательщиком в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения. Способ признания расходов по материалам: при оплате поставщику НДС включается в стоимость товарно-материальных ценностей.
Исходя из проведенного анализа, можно сделать вывод, что в исследуемом периоде 2020-2022 гг. налоговые отчисления в бюджеты всех уровней в ООО «ИТ-ЦЕНТР» выросли. Наибольшему увеличению в абсолютном выражении подвергся налоги во внебюджетные фонды – рост на 57600 руб.
Если рассматривать долю каждого налога в общей структуре налоговых платежей , то в 2022 году наибольшая доля принадлежит так же налогу во внебюджетные фонды – 68,7% (а в сравнении с 2020 годом его доля увеличилась на 3,3%). Так же значительную долю в общей структуре налоговых платежей принадлежит НДФЛ – 29,8% в 2022 году (рост доли налога по сравнению с 2020 годом составил 1,5%).
При применении системы налогообложения в компании по объекту "доходы" в 2020 - 2022 г. заплачено было бы меньше, чем при применении объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов". При этом объект налогообложения может меняться ежегодно, независимо от продолжительности применения УСН, если успеть подать заявление до 20 декабря текущего года.


Купить