Введение 4
1 Теоретические аспекты налога на добавленную стоимость как источника
формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации 7
1.1 Сущность НДС и его роль в формировании бюджета РФ 7
1.2 Субъекты и объекты налогообложения 10
1.3 Методы исчисления налога на добавленную стоимость 15
2 Анализ поступлений НДС в федеральный бюджет Российской Федерации
за 2016 - 2018 годы 20
2.1 Структура и динамика налоговых доходов федерального бюджета .. 20
2.2 Анализ влияния НДС на доходы бюджета Российской Федерации и
последствий его повышения в 2019 году 22
2.3 Анализ влияния НДС на доходы бюджета зарубежных стран 28
3 Рекомендации по повышению роли НДС как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации 34
3.1 Проблемы исчисления и уплаты НДС 34
3.2 Пути совершенствования НДС как источника пополнения федерального бюджета 36
Заключение 41
Список используемой литературы
Налоговая система считается значимым элементом финансовой и экономической политики государства. Она подразумевает собой совокупность налогов, баз, конфигураций и методов их нахождения, осуществление налогового контроля, в связи с неуплатой, применение мер и привлечение к ответственности за неисполнение налогового законодательства.
Регулирование процесса формирования и расходования денежных фондов реализуется с помощью финансовой политики. Налоги являются одним из ключевых механизмов осуществления экономической деятельности государства. Наиболее существенным и наиболее сложным из всех налогов Российской Федерации является НДС. Именно налог на добавленную стоимость вызывает большое количество проблем и споров среди органов правительства в сфере налогов и непосредственно среди самих налогоплательщиков.
Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что налог на добавленную стоимость считается одним из наиболее сложных для понимания, исчисления, уплаты и контроля со стороны налоговых организаций. В связи с этим у налогоплательщиков возникают вопросы по истолкованию и разъяснению порядка обложения этим налогом.
НДС принадлежит к тем налогам, которые обладают в Российской федерации наиболее разветвленной сетью исключений из единых налоговых законов, имеют большое число льгот, а кроме того колоссальное количество определений, с которыми напрямую связан процесс налогового изъятия. По этой причине именно при исчислении и уплате налога, у налогоплательщика появляется большое количество погрешностей и неточностей.
Роль НДС в налоговой системе Российской Федерации достаточно велика. Так как на его часть доводится одна четвертая абсолютно всех прибылей Федерального бюджета, администрируемых налоговой службой Российской федерации.
Цель данной бакалаврской работы состоит в рассмотрении значимости НДС в формировании доходной части бюджета Российской Федерации.
Для достижения нашей цели нами были разработаны следующие задачи:
- изучить теоретические аспекты налога на добавленную стоимость как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации;
- провести анализ поступлений НДС в федеральный бюджет Российской Федерации за 2016 - 2018 годы;
- представить рекомендации по повышению роли НДС как источника формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации.
Объектом исследования является федеральный бюджет, который формируется за счет поступлений от налога на добавленную стоимость.
Предметом исследования является: сущность налога на добавленную стоимость, виды и особенности НДС, объекты налогообложения, роль НДС в формировании бюджета РФ.
Работа включает в себя: введение, три раздела, заключение и список используемой литературы.
В первой главе нам необходимо:
- раскрыть понятие НДС и рассмотреть его виды;
- рассмотреть основные функции налога на добавленную стоимость;
- рассмотреть элементы налогообложения.
- рассмотреть основные формулы расчета НДС.
Во второй главе необходимо:
- провести анализ НДС и его роли в формировании федерального бюджета;
В третьей главе необходимо:
- выделить основные проблемы, связанные с НДС;
- предложить ряд рекомендаций по повышению роли НДС как источника формирования федерального бюджета.
Методология исследования определялась задачами ключевых тенденций и перспектив развития российской банковской системы, в качестве методов исследования послужили: сравнительный, методы экономико-статистического анализа, методы теории экономического моделирования, системный подход, абстрагирование.
Основой для написания бакалаврской работы послужили: Налоговый кодекс РФ, законодательные акты, интернет ресурсы, учебные пособия, работы экономистов, таких как, А.М. Гринкевич, Т.А. Туренко, И.Л. Юрзинова, Н.Н. Акимова, Филина Ф.Н. и др.
Теоретическая значимость проделанного изучения заключается в том, что налог на добавленную стоимость, как было ранее установлено, является одним из основных и вместе с этим сложных налогов, имеющихся в налоговой концепции нашей страны. По этой причине его подробное исследование и формирование предложений по дальнейшему совершенствованию законодательной основы и практики его взимания обладают существенной ролью, как для налогоплательщиков, так и для страны в лице его исполнительных организаций.
Практическая значимость работы состоит в возможности использования результатов, полученных в ходе исследования, для совершенствования механизма управления НДС.
В заключение данной работы, хотелось бы еще раз отметить, что НДС играет важную роль в создании бюджета страны. Налог на добавленную стоимость предполагает собою сбор, взимаемый с учреждений в виде прибыльной доли от суммы увеличения цены. Такой рост цены образовывается исходя из разницы между выручкой и затратами на материалы, которые зачисляются от сторонних учреждений. Кроме того, важно указать на то обстоятельство, что налог осуществляет стабилизирующую функцию посредством влияния на систему ценообразования.
В первой главе данной работы нами было раскрыто понятие налога на добавленную стоимость, его виды и функции, налогоплательщики и объекты налогообложения. Нами были сделаны следующие выводы:
- значимым свойством налога считается его вероятная индифферентность согласно отношению, к хозяйствующим субъектам разных сфер и областей работы. Она проявляется в том, что в отличие от налога с оборота, налога с продаж, налога на прибыль, налога на собственность система его взимания учитывает возможность вычета сумм налога, оплаченного поставщикам. Именно по этой причине налог считается нейтральным по отношению к налогоплательщику, но не по отношению к окончательному покупателю;
- к достоинствам налога относится польза для налогоплательщика, образующаяся вследствие повышения той валютной суммы, которую он приобретает с потребителей продуктов (трудов, услуг). Данная польза тем больше, чем продолжительнее промежуток между фактическим поступлением налоговых платежей на счет изготовителя либо продавца и сроком их перечисления в госбюджет;
- НДС как более существенный косвенный налог осуществляет взаимодополняющие функции: фискальную и стабилизирующую.
Фискальная роль, в частности, состоит в мобилизации значительных поступлений от данного налога в прибыль бюджета за счет несложности взимания и стабильности основы обложения. Регулирующая роль выражается в стимулировании производственного сбережения и усилении контролирования над сроками продвижения продуктов и их качеством;
- в случае использования НДС можно четко продумать налоговую составляющую в стоимости продукта на любой стадии. При расчете собственных налоговых обязанностей по сделанной продукции, любое лицо в цепочке изготовления и реализации, может засчитать в счет уплаты налога допустимые к списанию средства НДС, которые были внесены при приобретении производственных ресурсов.
Во второй главе мы рассмотрели доходную часть федерального бюджета, а также проанализировали какое место среди налоговых поступлений занимает НДС. Мы пришли к выводу, что
- в настоящее время НДС является наиболее важным налогом в Российской Федерации, так как его часть в налоговых сборах в общегосударственный бюджет считается самой большой;
- сумма налога находится в зависимости от реального взноса каждой стадии в стоимость конечного продукта, так как она соответствует величине добавочной стоимости. Сумма НДС не зависит от числа стадий, через которые проходит продукт от изготовителя до окончательного покупателя, поскольку, от перемены координационной текстуры экономики зависит только размер вещественных расходов, а не дополненная цена;
- такой налог как НДС используется не только в России, но и в большинстве других развитых стран, и считается эффективным способом пополнения государственного бюджета;
- за счет повышения ставки НДС до 20 % в 2019 году, правительство планирует увеличить бюджет государства и выполнить поставленные задачи. Но такой метод может привести и к негативным последствиям;
- для НДС свойственна фискальная эффективность, сопряженная с ростом пользования и стагнацией экономики. Непрерывное увеличение прибыли бюджета за счет НДС способно повышаться при увеличении жизненного уровня людей и их численности, что приводит к увеличению пользования продуктов (трудов, услуг) и, таким образом, к повышению затрат на потребление. И напротив, снижение количества населения и сокращение степени их существования будут являться условиями уменьшения сумм налога, поступающих в госбюджет. В период финансового роста формируются подходящие требования для увеличения цен, по этой причине увеличиваются средства налога, поступающие в доходы бюджета.
В третьей главе нами были рассмотрены основные проблемы, связанные с налогом на добавленную стоимость, разработаны мероприятия, направленные на совершенствование НДС, отсюда следуют выводы:
- помимо своей положительной функции, НДС несет также ряд трудностей как для налогоплательщиков, так и для государства. Это связано с тем, что данный налог обладает высокой ставкой и считается трудным для исчисления, в связи с этим, многие налогоплательщики прибегают к различным методикам и схемам избежания уплаты НДС в бюджет государства;
- существующая система налогообложения добавленной стоимости считается малоэффективной и не учитывает финансовую природу налога, а кроме того мировосприятие отечественных налогоплательщиков, что и является фактором обширного распространения подобного негативного финансового явления в области государственного регулирования, как недостаток возмещения из бюджета НДС. Следует разработать новый способ в отношении взимания налога, предусматривающий круг интересов и страны и честных налогоплательщиков. Данная технология обязана гарантировать фактическое поступление в госбюджет оплаченного потребителем поставщику сумм НДС (с целью гарантированного возмещения налога потребителям с бюджета);
- льготы, предоставленные согласно НДС, считаются достаточно эффективным побудительным инструментом, действующим на сферы производственной и непроизводственной области, по этой причине их обеспечение должно быть оправдано, в ином случае такая привилегия может быть предоставлена не по назначению;
- также к эффективным методам улучшения НДС можно отнести совершенствование системы администрирования, поскольку именно качественный контроль за собираемостью налога может гарантировать увеличение доходов бюджета государства.
Тема данной работы не теряет своей актуальности, а проведенное нами исследование обретает важное теоретическое и практическое значение. Правительство оказывает влияние на все без исключения стадии изготовления и обращения продукта и обладает устойчивым ресурсом доходов, за счет налога на добавленную стоимость. НДС, как и налог с оборота, взимается неоднократно в любой период изготовления и обращения, по этой причине сумма налога начинает действовать на бюджет страны задолго до того, как продукт дойдет до окончательного покупателя.
Мы рассмотрели сущность НДС, его функции и роль в формировании федерального бюджета; изучили ставки и методы исчисления; сформировали выводы и рекомендации. Таким образом, путем тщательного исследования,
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
