В первой главе были изучены теоретические и методические основы внутреннего контроля в обеспечении экономической безопасности.
Для эффективной работы предприятия необходимо поддерживать упорядоченную систему мер, которую должно разработать руководство. И это зависит еще и от контроля за этими мерами, который может реализоваться как собственными силами, так и с помощью специалистов со стороны.
Внутренний контроль создается на субъектах экономической деятельности для того, чтобы:
- результативно и плодотворно создавать условия для деятельности предприятия;
- обеспечить полный контроль за сохранностью имущества;
- реализовать контроль за качественным и своевременным отражением хозяйственных операций.
На сегодня в российской и зарубежной практике не сформировалось точное представление, которое бы передавало сущность внутреннего контроля.
Условиями внешней среды в России стремительно меняются, и внутренний аудит закономерно сейчас проходит период становления, который было определен, интеграционными и глобальными процессами в экономике. То есть в связи с нарастанием сложности экономических проблем возникла необходимость комплексного решения в сфере аудита.
Внутренний контроль зависит от особенностей и принципа ведения финансово-хозяйственной деятельности и поэтому для каждой компании является индивидуальным.
Формирование в отечественных компаниях подразделений внутреннего контроля и их нормативное регулирование является наиболее важным, так как в первую очередь он нужен для предупреждения потерь ресурсов, стабилизации бухгалтерского учета и для реализации позитивных мер внутри самой организации.
Поэтому организация на предприятиях эффективной системы внутреннего контроля является злободневным вопросом бухгалтерского учета и аудита. Данные проблемы определили актуальность темы курсовой работы, целью которой является анализ и перспективы развития внутреннего контроля на предприятиях.
Внутренний контроль способствует достижению экономическим субъектом целей своей деятельности. Он должен обеспечивать предотвращение или выявление отклонений от установленных правил и процедур, а также искажений данных бухгалтерского учета, бухгалтерской (финансовой) и иной отчетности.
Организация и функционирование системы внутреннего контроля основаны на следующих принципах:
- ответственность;
- комплексность;
- сбалансированность;
- ориентированность на риски;
- непрерывность;
- интегрированность;
- разделение обязанностей;
- соответствие контролирующей и контролируемой систем;
- своевременность сообщения об отклонениях.
Организация внутреннего контроля - это сложный процесс, который охватывает и затрагивает все процессы деятельности и все структуры предприятия. Грамотно налаженный внутренний контроль в сочетании с осознанным и ответственным его исполнением гарантирует высокий уровень экономической безопасности любого хозяйствующего субъекта.
Экономическая безопасность в деятельности каждой организации играет важную роль. Процедуры внутреннего контроля применяются в процессе оценки экономической безопасности предприятия. Они направлены на выявление нарушений, ошибок и финансовых махинаций. В этой связи процедуры внутреннего контроля являются важным инструментом для обеспечения экономической безопасности организации.
Во второй главе проведена оценка внутреннего контроля ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» в обеспечении их экономической безопасности.
Объектами исследования явились ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс». Основной вид деятельности данных организаций - 45.3 -
Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями. ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» действуют на основании норм законодательства и в соответствии с учредительными документами.
Проведенный анализ показал, что в ООО «Автотрейд» выручка в 2020 г. по сравнению с 2019 г. выросла на 3,41%. Себестоимость продаж в данный период также увеличивается на 1,97%. Валовая прибыль и прибыль от продаж в 2020 г. по сравнению с 2019 г. растут на 37,51% и 87,87% соответственно.
Положительной тенденцией является рост чистой прибыли в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 286,35%. Это произошло из-за роста продаж в 2020 г. Стоимость основных средств увеличивается: в 2019 г. в сравнении с 2018 г. на 9,55%, а в 2020 г. в сравнении с 2019 г. на 65,43%. Однако наблюдается снижение фондоотдачи, что говорит о неэффективном использовании основных средств в 2019 г. и 2020 г. В 2020 г. по сравнению с 2019 г . увеличиваются запасы на 2,80%, однако материалоотдача, в данный период также уменьшилась на 0,11 пункта, что отражает неэффективность использования запасов. Рентабельность продаж в 2019 г. по сравнению с 2018 г. сократилась на 0,96%, а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась на 1,36%, что является положительной динамикой и говорит о росте относительной эффективности деятельности организации в 2020 г.
Вторым объектом исследования выступило ООО «Протон». По расчетам видно, что в ООО «Протон» выручка в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась на 26,96%. Себестоимость продаж также выросла на 26%. Положительной тенденцией является рост чистой прибыли в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 96,94%. В 2020 г. по сравнению с 2019 г. наблюдается рост основных средств на 403,50%, запасов - на 23,68% и активов на 7,30%. Рентабельность продаж в 2019 г. по сравнению с 2018 г. снизилась на 0,51%, а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась на 0,75%, что является положительной динамикой отражает относительную эффективность деятельности организации в 2020 г.
Третьим объектом исследования выступило ООО «Рилайнс».
Анализ данных показал, что в ООО «Рилайнс» выручка с 2018 г. по 2020 г. растет. Себестоимость продаж в 2020 г. по сравнению с 2019 г. сократилась на 0,35%. Положительной тенденцией является рост чистой прибыли в 2020 г. по сравнению с 2019 г. на 5,92%. Предприятие собственных основных средств в 2018-2020 гг. не имеет. Стоимость активов в 2020 г. по сравнению с 2019 г. выросла на 7,29%. Материалоотдача, наоборот в 2020 г. по сравнению с 2019 г. снизилась на 8,88 пункта, что отражает эффективность использования запасов. Рентабельность продаж в 2019 г. по сравнению с 2018 г. снизилась на 2,52%, а в 2020 г. по сравнению с 2019 г. увеличилась на 0,11%, что является положительной динамикой.
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» контроль есть фундаментальный элемент процесса управления.
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» внутренний контроль, как правило, осуществляют: органы управления экономического субъекта и главный бухгалтер.
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» процедуры внутреннего контроля основываются на общих принципах, предъявляемых к такой системе.
Следует отметить, что в исследуемых организациях ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» отсутствуют отдельные документы, раскрывающие положения внутреннего контроля и системы экономической безопасности организаций.
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» организационная структура управления является разработанной и утвержденной. Данная структура утверждена и имеет положения о структурных подразделениях, в организациях есть утвержденные должностные инструкции. Однако, в имеющейся структуре отсутствует отдельное подразделение и отдельный сотрудник, отвечающий за проведение внутреннего контроля и обеспечение экономической безопасности. Данные функции выполняются непосредственно главными бухгалтерами ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс».
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» к недостатку относится отсутствие системы оценки экономической безопасности организации, не являются регламентированными обязанности бухгалтеров. За ними не закреплены конкретные участки работы.
Нем не менее, положительным фактором с позиции формирования внутреннего контроля в ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» является высокая квалификация работников бухгалтерии, их соответствие профессиональным стандартам и должностным инструкциям. Однако, в ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» в настоящее время не разработаны не контролируются показатели эффективности бухгалтеров, не оцениваются их ошибки, которые существенно влияют на экономическую безопасность предприятий.
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» отсутствует работа в сфере управления рисками.
Следует заметить, что основные бизнес-процессы и свойственные им риски в локальных документах ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» не установлены, не производится идентификация и документирование рисков.
Кроме всего вышеотмеченного в ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» отсутствует политика в области внутреннего контроля, она не разрабатывается и не утверждается.
В ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» имеется утвержденная учетной политикой система документооборота, однако отсутствуют графики осуществления контрольных процедур.
По результатам проведенного анализа можно сделать вывод, что системы внутреннего контроля в ООО «Автотрейд», ООО «Протон», ООО «Рилайнс» находятся на стадии становления.
Третья глава посвящена разработке направлений развития методики внутреннего контроля для обеспечения экономической безопасности организаций с учетом отраслевой специфики.
Анализ системы внутреннего контроля в ООО «Автотрейд» позволяет сделать вывод, что система внутреннего контроля организована не в полном объеме, отсутствует контрольная среда, система оценки рисков, контрольные мероприятия, методы оценки контрольных мероприятий, и также присутствует некорректное ведение учета. Для дальнейшей оптимизации деятельности и составления плана рекомендаций и нововведений в рамках научного исследования необходимо проанализировать совершенные ошибки и сопоставить существующие ошибки с факторами, влияющими на закономерность совершаемых ошибок.
Для установления факторов, влияющий на совершаемые ошибки предложено вести статистику совершаемых и уже совершенных ошибок на протяжении исследования, данная статистика была составлена на базе деятельности ООО «Автотрейд», статистика поможет определить закономерность совершаемых ошибок и к какой категории ошибок стоит отнести каждую совершенную ошибку.
Согласно проведенному исследованию понятия внутренний контроль и системы внутреннего контроля в ООО «Автотрейд» были выявлены следующие проблемы:
Во-первых, отсутствие контрольной среды, контрольных мероприятий неполноценная система внутреннего контроля приводит к халатному отношению работников, не проводится оценка рисков деятельности и финансовых решений, не проводится проверка правильности ведения бухгалтерского учета, что в свою очередь приводит к ошибкам и финансовым потерям, а также к административной и налоговой ответственности.
Во-вторых, выявлено большое число операционных рисков, которые совершаются при технических и человеческих факторах. Операционные риски ведут к искажению финансовой информации, которая в свою очередь является на достоверность данных предоставляемых в налоговые или статистические органы.
Внутренний контроль - это не просто свод норм и рекомендаций, установленных законом, но и система, позволяющая избежать финансовых, юридических, административных и налоговых рисков. Это система, при правильной постановке которой компания может получать максимальную выгоду ведя корректный и точный бухгалтерский учет.
Ученые в своих научных трудах в сфере внутреннего контроля ссылаются на то, что понятие внутренний контроль новое и не изучено достаточно подробно для применения в современных условиях бухгалтерского учета в России. Это путь, который компаниям стоит пройти чтобы получить высококвалифицированных специалистов, которые создадут условия, при которых ведение бухгалтерского учета станет максимально корректным и прозрачным. Для оптимизации операционных и финансовых рисков, необходимо модернизировать систему учета совершаемых фактов хозяйственной деятельности.
На сегодняшний момент существует огромное количество программных продуктов, которые позволяют автоматизировать хозяйственные процессы. В век автоматизации и роботизации мы идем к тому, чтобы сократить ошибки, вызываемые человеческим факторам и привести учет к максимально достоверному отражению информации.
Крупные холдинги и корпорации, а также заводы могут позволить себе разработать систему внутреннего контроля, потратив на это огромные ресурсы как финансовые, так и человеческие. Малые предприятия в свою очередь не могут позволить себе дорогостоящие системы, которые будут разрабатывать специально под конкретную организацию.
Для оптимизации системы внутреннего контроля в ООО «Автотрейд» целесообразным будет внедрение такой системы, которая не будет заменять программу бухгалтерского учета 1С, но при этом сможет построить работу таким образом, чтобы сократить операционные риски. Такой системой может стать одна из систем, используемая в менеджменте, например, система ВРМ или система workflow. Данная система не подходит для целей внутреннего контроля в том, виде в каком она продается на рынке, но предложенные доработки могут принести существенное изменение в систему внутреннего контроля на предприятиях. Система, которая оптимизирует внутренний контроль на предприятиях должна иметь следующие функции:
- контроль существующих договоров, а именно контроль даты заключения и условий договора, систему учета оплаты и просрочки по договорам. Таким образом занесенный менеджером договор сможет передаваться в бухгалтерию, а автоматизированная проверка контрагентов на действительность и налоговый статус может повлиять на принятие решения по контрагенту. Контроль оплаты и просрочки поможет отслеживать рейтинг контрагентов и принимать решения на основании анализа;
- контроль поступающих первичных документов, актов, счетов, писем, поможет избежать просроченных документов и неисполненных обязательств;
- данная система должна иметь возможность передавать распоряжение руководства на следующий уровень, таким образом можно отселить процесс выполнения задач, или вопросов.
Внедрение автоматизированный программы внутреннего контроля в работу предприятий является шагом к успешному ведению бухгалтерского учета. В рамках рекомендации по теме исследования стоит рассмотреть рекомендации по первой обозначенной проблеме, а именно отсутствие ответственности по организации системы внутреннего контроля в организации. Федеральный закон № 402-ФЗ обязывает компании организовать ведение внутреннего контроля, при этом понятие внутренний контроль следует разделить на два самостоятельных понятия:
- внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни;
- внутренний контроль ведения бухгалтерского учета.
На первый взгляд применяемые меры к субъектам могут показаться жесткими, но данная рекомендация со временем пойдет на пользу всем предприятиям, возможно какие-то из них пострадают ввиду некорректного ведения деятельности, но многие смогут перестроить свои стратегии и выйти на более высокий уровень с качественным бухгалтерским учетом, что принесет пользу и государству в целом, так как качественное ведение бизнеса будет приносить в бюджет больше налоговых сборов. Также дополнительная рекомендация для ООО «Автотрейд» заключается в том, что в целях внутреннего контроля необходимо разработать внедрить регламенты четко прописывавшие шаги штатных ситуаций при работе. При разработке регламентов и штатных инструкций Главный бухгалтер будет затрачивать меньше времени на обучение новых сотрудников, данное время он сможет потратить на совершенствование системы внутреннего контроля совей организации.


Купить