Механизмы взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров (Омский Государственный Технический Университет)
Введение 3
1. Теоретические основы взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров 7
1.1 Понятие и структура системы таможенных органов 7
1.2 Понятие и структура системы налоговых органов 16
1.3 Нормативно-правовая база регулирования межведомственного взаимодействия при осуществлении таможенного контроля после выпуска товаров 19
2. Аспекты взаимодействия таможенных и налоговых органов 34
2.1 Анализ компетенции таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля 34
2.2 Информационный обмен между таможенными и налоговыми органами, как одно из важнейших направлений взаимодействия ФТС и ФНС 41
3 Основные проблемы и перспективы взаимодействия таможенных и налоговых органов в целях повышения эффективности таможенного контроля 50
3.1 Проблемы взаимодействия ФТС и ФНС, возникающие при проведении таможенного контроля после выпуска товаров 50
3.2 Перспективы совершенствования способов и методов взаимодействия таможенных и налоговых органов 58
Заключение 73
Список использованных источников 76
Основная часть доходов бюджетной системы Российской Федерации формируется посредством обязательных платежей, администрируемых налоговыми и таможенными органами Российской Федерации, в связи с чем их взаимодействие представляет особую значимость для выполнения указанными органами общегосударственных задач и осуществления финансовой деятельности.
Неисполнение либо ненадлежащее исполнение субъектами внешнеэкономической деятельности обязанностей по уплате таможенных и иных пошлин, налога на добавленную стоимость либо акциза при перемещении товара через таможенную границу Евразийского экономического союза, неисполнение обязанностей, предусмотренных законодательством о валютном регулировании и валютном контроле, безусловно, оказывают негативное воздействие на финансовую безопасность государства, в связи с чем значительную актуальность приобретают организация эффективного взаимодействия налоговых и таможенных органов РФ и совершенствование основных форм их совместной финансовой деятельности.
Вступление в 2018 г. в силу Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (далее – ТК ЕАЭС), реформирование национального законодательства о таможенном регулировании, а также законодательства о налогах и сборах оказали влияние на правовое регулирование отношений, связанных с осуществлением взаимодействия налоговых и таможенных органов РФ, что подтверждает заинтересованность государства в совершенствовании совместной деятельности указанных финансовых органов.
Чрезвычайно важным является и то обстоятельство, что в Российской Федерации в настоящее время организован процесс последовательного внедрения информационно-электронных технологий в основные сферы государственного управления и экономики в качестве одного из главных национальных векторов движения Российской Федерации, установленных указом Президента РФ «О национальных целях и стратегических задачах развития Российской Федерации на период до 2024 года».
В связи с осуществлением цифровизации экономической сферы общественной жизни проводится трансформация правового регулирования отношений, связанных с осуществлением управления публичными финансами, налоговым, таможенным контролем.
В настоящее время Федеральной таможенной службой (далее – ФТС России) реализуется Комплексная программа развития на период до 2030 г., в которой ключевыми направлениями развития ведомства признаны формирование «электронной таможни» и использование электронного взаимодействия с участниками внешнеэкономической деятельности по вопросам представления и получения информации, необходимых документов и сведений, услуг.
Одной из основ развития таможенной службы является также создание бесперебойной системы электронного межведомственного взаимодействия и обеспечение оперативного обмена информацией в сфере таможенной службы, что предусмотрено Стратегией развития таможенной службы Российской Федерации до 2030 года.
Аналогичные меры по укреплению электронного межведомственного взаимодействия проводятся также налоговыми органами.
Деятельность, связанная с созданием и функционированием систем электронного межведомственного взаимодействия налоговых и таможенных органов, отличается комплексностью и потребует от государства значительных вложений в целях преодоления имеющихся проблем взаимодействия: несвоевременности и нерегулярности обмена информацией, отсутствия единообразия формата передаваемых сведений и полного доступа к базам данных каждого из органов, несовершенного программного обеспечения и надлежащих средств его защиты от сбоев и т.п.
Изложенное обусловливает особую значимость предварительной подготовки и выработки теоретических подходов и практических предложений по совершенствованию взаимодействия налоговых и таможенных органов Российской Федерации, в том числе посредством внесения изменений в действующее законодательство, закрепляющее нормативно-правовое регулирование общественных отношений по взаимодействию налоговых и таможенных органов Российской Федерации.
Целью выпускной квалификационной работы рассмотрение взаимодействия таможенных органов с федеральной налоговой службой.
Исходя из цели, поставлены следующие задачи:
изучить теоретические основы взаимодействия таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля после выпуска товаров;
провести анализ компетенции таможенных и налоговых органов при проведении таможенного контроля;
проанализировать систему информационного обмена между таможенными и налоговыми органами, как одно из важнейших направлений взаимодействия ФТС и ФНС;
выявить проблемы взаимодействия ФТС и ФНС возникающие при проведении таможенного контроля после выпуска товаров;
представить перспективы совершенствования способов и методов взаимодействия таможенных и налоговых органов.
Объектом выпускной квалификационной работы выступает федеральная таможенная служба и федеральная налоговая служба.
Предметом выпускной квалификационной работы является процесс взаимодействия ФТС и ФНС.
Методологическую основу исследования составили основные законы и принципы рыночной экономики, методы системного и сравнительного анализа.
Теоретической основой выпускной квалификационной работы послужили работы ведущих ученых в области теории государства и права, финансового права, налогового права, таможенного права и других отраслей научного знания. Вопросы, составляющие объект исследования, изучены посредством обращения к работам в области общей теории права С.С. Алексеева, С.В. Бошно, С.А. Комарова, В.Л. Кулапова, А.В. Малько, М.Н. Марченко, Н.И. Матузова, В.С. Нерсесянца, В.Ю. Панченко, О.Ю. Рыбакова, И.Н. Сенякина и др.
Нормативно-правовую базу выпускной квалификационной работы составили Конституция Российской Федерации, Таможенный кодекс ЕАЭС и иные международные правовые акты, Налоговый кодекс Российской Федерации, федеральные законы, подзаконные нормативные акты, Соглашение о сотрудничестве Федеральной таможенной службы и Федеральной налоговой службы, а также иные совместные правовые акты ФТС России и ФНС России, регулирующие взаимодействие налоговых и таможенных органов.
Структура выпускной квалификационной работы состоит из введения, трех разделов, заключения, списка использованных источников и приложений.
Таможенные органы являются федеральным органом исполнительной власти, наделенным особыми полномочиями в таможенном деле. Он выполняет соответствующие финансовые, контрольные и правоохранительные функции для обеспечения национальной безопасности Российской Федерации, экономической безопасности ЕАЭС и создания условий для ускорения прохождения через границы территорий Российской Федерации.
Структура таможенных органов, как и структура налоговых органов, построена на основании принципов законности, централизации, взаимодействия, синтеза отраслевых и территориальных концептов управления. Таким образом, можем сделать вывод о том, что содержание характеристики принципов структуры налоговых и таможенных органов в части законности, единства и централизации, аналогично.
Важная роль в обеспечении эффективного функционирования налоговой системы РФ отводится налоговым органам, к которым относится Министерство финансов РФ и Федеральная налоговая служба, включая ее структурные подразделения по всей территории государства. В системе таможенного регулирования при перемещении товаров через таможенную границу страны взиманием установленных налоговым законодательством налогов и сборов занимается Федеральная таможенная служба. Таможенные органы России пользуются правом контроля за своевременностью и полнотой уплаты налогов при таможенном оформлении товаров, могут привлекать к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства. Таможенные органы взимают налоги в соответствии с таможенным законодательством и другими федеральными законами, а также с учетом положений НК РФ.
Взаимодействие налоговых и таможенных органов в РФ основано на принципах законности их совместной деятельности, гласности и конфиденциальности, взаимности, безвозмездности и оперативности.
Анализ особенностей проведения таможенного контроля после выпуска товаров, содержания и результатов взаимодействия таможенных и налоговых органов позволил сформулировать актуальную и важную научно-исследовательскую задачу по совершенствованию механизмов взаимодействия таможенных и налоговых органов в интересах повышения эффективности таможенного контроля на этапе после выпуска товаров.
Поскольку информационный обмен выделен как ключевой элемент взаимодействия, влияющий на выбор объекта ТКПВТ и организацию проведения контрольно-проверочных мероприятий, для определения обстоятельств перемещения товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза и условий возникновения рисков необходимо постоянное обновление, дополнение и анализ имеющейся информации в базах данных взаимодействующих таможенных и налоговых органов. Требуется выработка обновленных подходов к развитию межведомственного взаимодействия в сфере внешнеэкономической деятельности с целью повышения эффективного администрирования. Важность информационного обмена на всех этапах ТКПВТ обуславливает необходимость обеспечения доступа должностных лиц подразделений ТКПВТ к информации из баз данных ФНС России с рабочего места в режиме реального времени. Это способствует как совершенствованию оценки последствий и прогнозирования правонарушений в области налогового и таможенного законодательства, так и разработке продуктивных мер их пресечения. Существующая организация информационного обмена между ведомствами такой оперативности не дает.
Для повышения эффективности деятельности, связанной с налоговым и таможенным администрированием, необходима разработка правил и алгоритмов, которые будут способствовать укреплению взаимоотношений, указанных государственных служб в части проведения таможенного контроля после выпуска товаров.
Таможенные и налоговые органы должны совместно решать вопросы, связанные с администрированием товаров после их выпуска товаров с таможенной территории. Динамичная обратная связь, оперативный обмен данными, возможность использовать единые базы данных позволит повысить объем собираемых налогов и таможенных платежей, а также систематизирует сам процесс указанной работы, в основе которой будет лежать полноценное сотрудничество указанных ведомств.
Взаимодействие налоговых и таможенных органов в РФ основывается на ряде ключевых правовых принципов (законность, конфиденциальность, гласность, оперативность, безвозмездность и взаимность), которые требуют нормативного закрепления.
Необходимо осуществить сопряжение информационных систем налоговых и таможенных органов, использовать общие стандарты документов и перейти к наиболее высокому уровню внедрения электронного документооборота.
Следует осуществить перевод на единый лицевой счет всех организаций и индивидуальных предпринимателей (являющихся одновременно налогоплательщиками и плательщиками таможенных платежей) и обеспечения за счет его использования возможности для уплаты, возврата (зачета) установленных законодательством налогов, сборов, таможенных и иных обязательных платежей.
Сформулированные предложения по совершенствованию взаимодействия налоговых и таможенных органов в условиях развития цифровой экономики, при их надлежащем внедрении субъектами нормотворчества будут способствовать более эффективному исполнению обязанностей по уплате обязательных платежей, предотвращению имущественных и материальных потерь в указанной сфере.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
