Диагностика финансовой структуры предприятия (на примере филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области»)
Введение 5
1 Теоретические аспекты диагностики финансовой структуры предприятия . 9
1.1 Понятие и сущность финансовой структуры предприятия 9
1.2 Основные типы центров финансовой ответственности в финансовой
структуре 15
1.3 Методы диагностики и построения финансовой структуры предприятия 20
2 Анализ финансовой структуры на примере филиала Ставропольского
дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области» 27
2.1 Технико-экономическая характеристика предприятия 27
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия 32
2.3 Диагностика финансовой структуры организации 40
3 Совершенствование финансовой структуры предприятия на примере филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области» 49
3.1 Мероприятия по совершенствованию финансовой структуры
предприятия 49
3.2 Оценка эффективности предложенного мероприятия 57
Заключение 65
Список используемой литературы 68
Приложения 74
Актуальность данной темы исследования определяется тем, что финансовая структура предприятия является действительно эффективным механизмом, который позволяет системе бюджетного управления заработать в полную силу. Для любой организации правильный учет статей доходов и расходов играет важную роль, позволяя не только сохранить рентабельность предприятия, но и увеличить его доходы. Построение эффективных центров финансовой ответственности - это длительный процесс, который начинается с проведения анализа организации и структуры предприятия.
Именно с разработки финансовой структуры начинается процесс внедрения бюджетирования на предприятии. Она является скелетом для дальнейшего построения системы бюджетного управления.
В настоящее время, к сожалению, нет единого понимания того, что такое финансовая структура предприятия и в чем заключается ее основное предназначение в бюджетировании. Кроме того, достаточно часто на предприятиях путают ответственность за подготовку и за исполнение бюджетов.
В настоящее время в условиях российских экономических реалий процесс оптимизации финансовой структуры организации является достаточно значимым, так как возрастает фактор неопределенности финансовой среды. Необходимо совершенствовать методы формирования финансовой структуры как в текущем, так и в стратегическом разрезе при формулировании целей компании, в связи с ограниченностью финансовых ресурсов и параллельном роете диверсификации хозяйственной деятельности предприятий, их технологической модернизации и конкурентоспособности в целом.
Данные цели могут достичь своего оптимального состояния только в условиях применения современных теорий финансового менеджмента, основанных на применении стоимостного подхода, в котором основным критерием эффективной деятельности предприятия является выбор его рыночной стоимости. Именно за счет данного подхода возможно обеспечить высокую эффективность компании при решении финансовых задач, в число которых входит формирование финансовой структуры капитала, что определяет актуальность выбранной темы.
Проблема формирования оптимальной финансовой структуры является достаточно проработанной, однако, использование стоимостного подхода мало применяется при концептуальных и прикладных разработках формирования оптимальной финансовой структуры. Именно поэтому необходимы дополнительные эмпирические и теоретические исследования данных подходов и их сближения в целях повышения эффективности деятельности компании, что определило научную проблему данной работы.
Целью работы является рассмотрение диагностики финансовой структуры предприятия на примере филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области».
Для достижения данной цели были поставлены следующие задачи:
- рассмотреть основные типы центров финансовой ответственности в финансовой структуре;
- рассмотреть методы диагностики и построения финансовой структуры предприятия;
- провести анализ финансово-хозяйственной деятельности филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области»;
- провести диагностику финансовой структуры филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области»;
- разработать мероприятия по совершенствованию финансовой структуры предприятия и оценить их экономическую эффективность.
Объектом исследования является филиал Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области».
Предметом исследования выступает финансовая структура организации.
Хронологические рамки исследования - 2016-2018 гг.
Методологическую и теоретическую основу исследования составили работы отечественных и зарубежных экономистов в сфере диагностики финансовой структуры, а также законодательные и нормативные акты Российской Федерации.
Изучением вопросов диагностики финансовой структуры занимались такие зарубежные и отечественные ученые, как С.П. Маринин, Н.И. Соловьяненко, Г. Брайон, О. Доннел, Ф. Дерек, Е.В. Ащина, Б. Бухвальда, Д. Кея, Ю. Зайтца, М. Портера и других авторов.
Методология исследования основывалась на использовании диалектической логики и системного подхода. При написании работы применялись следующие методы исследования: анализа и синтеза, классификации, группировки и сравнения, балансовый и статистический методы и др.
Информационной основой исследования послужили материалы научных конференций и периодических изданий, отечественной и зарубежной экономической литературы, бухгалтерская и финансовая отчетность филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области».
Практическая значимость исследования состоит в том, что разработанные мероприятия по совершенствованию финансовой структуры могут быть применимы на предприятии - филиал «Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления» Государственное казенное предприятие Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области».
Структура исследования включает введение, три главы, заключение, список литературы и приложения.
Во введении представлены цель и задачи исследования, актуальность темы работы, объект и предмет исследования, теоретическая и информационная основа исследования, методология исследования.
В первой главе рассмотрены: понятие и сущность финансовой структуры предприятия; основные типы центров финансовой ответственности в финансовой структуре; методы диагностики и построения финансовой структуры предприятия.
Во второй главе представлена технико-экономическая характеристика филиала Ставропольского дорожно-эксплуатационного управления ГКП Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области»; проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия; проведена диагностика финансовой структуры организации.
В третьей главе разработаны мероприятия по совершенствованию финансовой структуры и проведена оценка эффективности предложенных мероприятий.
В заключении представлены общие выводы по проведенному исследованию.
Финансовая структура предприятия является действительно эффективным механизмом, который позволяет системе бюджетного управления заработать в полную силу. Финансовая структура предприятия является строго необходимой в системе бюджетного управления, без её наличия невозможно использование бюджетов предприятием. Именно с разработки финансовой структуры начинается процесс внедрения бюджетирования на предприятии. Она является основой для дальнейшего построения системы бюджетного управления.
Центр финансовой ответственности - это отделы, которые могут существовать на предприятии, при этом не совпадая с ее производственной или организационной структурой. В некоторых случаях под одним центром выстраивается своя иерархия из вспомогательных отделений, которые занимаются различными направлениями деятельности организации, что находятся во взаимосвязи и контролируются вышестоящим центром.
Для любой организации правильный учет статей доходов и расходов играет важную роль, позволяя не только сохранить рентабельность предприятия, но и увеличить его доходы. Построение эффективных центров финансовой ответственности - это длительный процесс, который начинается с проведения анализа организации и структуры предприятия.
Наиболее эффективными являются организации, в которых наряду с наличием бюджетирования, центров ответственности в финансовом планировании, а также иерархической структурой, используется принцип децентрализации ответственности. Это связано с тем, что традиционный подход к деятельности предприятия большую роль отводит анализу ошибок линейных менеджеров.
Государственное казенное предприятие Самарской области «Агентство по содержанию автомобильных дорог общего пользования Самарской области» - специализированное предприятие, занимающееся содержанием и ремонтом автодорог (общее пользование), строительством на автодорогах ряда различных сооружений, согласно рамкам государственных заказов.
Финансовое состояние филиала не стабильное. В течение всего анализируемого периода предприятие убыточно, несмотря на рост выручки. Это происходит из-за резкого роста себестоимости продаж.
В 2018 году в абсолютном выражении себестоимость продаж превышает выручку от продаж.
По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности исследуемого филиала можно сделать следующие выводы. Предприятие убыточно в течение всего анализируемого периода.
Чистая прибыль имеет отрицательное значение (при этом выручка растет, но себестоимость выше, чем выручка). Предприятие недостаточно рентабельно, не платежеспособно и имеет низкую финансовую устойчивость. Вероятность банкротства высокая.
Проведя диагностику финансовой структуры филиала, мы пришли к выводу, что финансовая структура данного предприятия является довольно гибкой, но имеет следующие недостатки: за затраты (расходы) исследуемого предприятия отвечает только Центр прибыли (его подразделение), который занимается одновременно и затратами (расходами) и доходами предприятия.
Деятельность данного ЦФО в направлении затрат является малоэффективной, что доказывает постоянный рост себестоимости на предприятии, который приводит к отрицательному финансовому результату деятельности исследуемого предприятия.
Поэтому с целью снижения постоянно растущих на предприятии расходов и повышении эффективности деятельности необходимо создание в финансовой структуре предприятия отдельного Центра затрат, который будет нести ответственность за расходы предприятия.
Внедрение центра затрат в филиале позволит решить значительное количество проблем, возникающих у руководства предприятия, применить децентрализованный подход к определению субъектов ответственности для центров ответственности, создает комплекс условий, которые дают возможность сформировать необходимую отчетность, в связи с потребностями руководителей всех уровней управления, а также увеличит обоснованность управленческих решений, принимаемых на каждом из уровней. Создание центра затрат также позволит связать деятельность конкретных лиц с ответственностью за результаты работы определенного структурного подразделения.
После создания в исследуемой организации Центра затрат в финансовой структуре предприятия, который будет нести ответственность за расходы предприятия произойдет снижение затрат на предприятии на 10926,2 тыс. рублей или 7,7%. А именно, затраты на управленческие расходы упали на 10336,2 тыс. рублей или 12,7% и на прочие расходы на 590 тыс. руб. или на 1%. Показатель общего снижения затрат в результате создания в филиале Центра затрат в финансовой структуре предприятия, который будет нести ответственность за расходы предприятия составил 10926,2 тыс. рублей или 7,7%.
Таким образом, предложенное мероприятие является эффективным, так как в результате его внедрения произойдет сокращение затрат предприятия, что будет способствовать улучшению его финансового состояния.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
