Объект исследования - ООО «Пожарная безопасность» (Краснодарский край, р-н Анапский, г. Анапа)
Основной вид деятельности - производство электромонтажных работ.
Проведен анализ выплат по транспортному налогу за 2021-2022 годы.
Есть приложения.
ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..4
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА……9
1.1 Сущность транспортного налога, история его развития……………….......9
1.2 Налогоплательщики и объект налогообложения………………………….14
1.3 Налогооблагаемая база, налоговый период и ставки налога……………..18
1.4 Налоговые льготы. Порядок и сроки исчисления и уплаты налога……...23
ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И АУДИТ РАСЧЕТА ТРАНСПОРТНОГО НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ ООО «ПОЖАРНАЯ БЕЗОПАСНОСТЬ…………26
2.1 Характеристика ООО «Пожарная безопасность и ее деятельность……...26
2.2 Бухгалтерский учет и проблемы, связанные с налогообложением транспортных средств ООО «Пожарная безопасность»…40
2.3 Автострахование приобретенного транспорта…………………………….43
2.4 Аудит транспортного налога: актуальность, проблемы и методика……..50
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….52
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ……56
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………….58
Главным инструментом реализации экономической политики страны всегда были и есть налоги. В нашей стране, как и во всём мире, большое значение для стабильного экономического развития имеет налоговая политика государства. И у нас в России, как в других развитых европейских странах, всё большее значение приобретают налоговые сборы, связанные с транспортом. По этим причинам можно сказать, что выбранная мной тема весьма актуальна. В настоящее время особенно актуальны проблемы, связанные с расчетами организаций и физических лиц с бюджетом по транспортному налогу.
На территории Российской Федерации финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом и строительством автомобильных дорог общего пользования, осуществляется за счет целевых бюджетных средств. Сущность заключается в том, что поступление в региональный бюджет транспортного налога должно полностью компенсировать материальные, трудовые и денежные ресурсы, затраченные на строительство и ремонт автомобильных дорог.
Транспортный налог является основным источником финансирования дорожной отрасли, и от своевременности его поступления напрямую зависят сроки и качество исполнения строительных программ. Транспортный налог является одним из основных налогов субъектов РФ и занимает центральное место в системе имущественного налогообложения России.
Очень мало организаций обходится без транспортных средств, поэтому транспортный налог касается почти всех. Кроме того, в некоторых случаях налог приходится платить и тем фирмам, у которых собственного транспорта нет, и они пользуются им по доверенности. При этом транспортный налог относится к региональным налогам и сборам, что означает обязательность его уплаты только на территории того субъекта РФ, где такой налог введен в действие соответствующим законом.
Объект исследования - транспортный налог.
Предмет исследования - элементы транспортного налога и их проблематика.
Цель работы - изучить действующий механизм взимания транспортного налога на территории Российской Федерации и выявить основные направления его совершенствования.
Задачи выпускной квалификационной работы находятся в полном соответствии с поставленной целью и заключаются в следующем:
1.Изучить сущность транспортного налога;
2. Рассмотреть элементы налогообложения транспортного налога;
2.Рассмотреть особенности исчисления и уплаты транспортного налога;
3. Выявление основных проблем, связанных с исчислением и уплатой транспортного налога и возможных направлений совершенствования.
Структура выпускной квалификационной работы: введение, 2 главы, заключение, список использованных источников.
Во введении раскрыта актуальность, поставлены цель, задачи, а также определен предмет и объект исследования дипломной работы.
В первой главе раскрыта экономическая сущность и система транспортного налогообложения в Российской Федерации.
Во второй главе выявлены проблемы исчисления транспортного налога, порядок расчета и пути его совершенствования на примере ООО «Пожарная безопасность»
Заключение содержит основные выводы и рекомендации.
Теоретической и методологической основой данной работы являются: Налоговый кодекс Российской Федерации, законодательные и нормативные документы Российской Федерации, монографии и публикации различных авторов в таких периодических изданиях как: журнал «ВАК», «Налоговый вестник» и д.р.
На основании исторического анализа видно, что транспортный налог претерпел значительные изменения за достаточно короткий период времени. Главным преимуществом этих изменений стала систематизация норм, регулирующих общественные отношения в этой сфере. В результате транспортный налог приобрел унифицированную форму. Также сформирована единая законодательная база и четкий механизм, определяющий порядок введения, установления и взимания транспортных налогов.
В своем развитии транспортный налог имеет не только фискальный потенциал, в том числе как способ финансирования дорожного строительства, но и может выполнять стимулирующую функцию при проведении государством экологической политики. Однако в настоящее время только три субъекта Российской Федерации (Республика Татарстан, Свердловская и Калининградская области) имеют дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля.
Одной из основных задач этого налога является наполнение региональных бюджетов дополнительными финансовыми источниками.
Основным документом нормативного регулирования транспортного налога является Налоговый кодекс. В Налоговом кодексе Российской Федерации общие условия установления налогов и сборов. В пункте 1 статьи 17 НК РФ закреплены обязательные условия или элементы установления налогов и сборов: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налогов; порядок и сроки уплаты налога.
Субъекты Российской Федерации вправе изменять элементы налога, закрепленные в пункте 2 статьи 17 НК РФ: налоговые льготы; налоговая ответственность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах; порядок возврата излишне перечисленных сумм налоговых платежей.
Практической базой для изучения порядка налогообложения транспортным налогом в ВКР является ООО «Пожарная безопасность».
ООО «Пожарная безопасность» в составе основных средств имеет автотранспорт, соответственно является плательщиком транспортного налога.
В 2022 году уплаченный предприятием транспортный налог увеличился на 19 191 рубль или на 74,17%.
Как показало исследование, ООО «Пожарная безопасность» нарушает сроки уплаты транспортного налога.
Отрицательно можно оценить организацию бухгалтерских расчетов с бюджетом по транспортному налогу на предприятии. Суммы пеней и пени на финансовый результат организации не списывались, суммы авансовых платежей по налогу на расходы организации не списывались.
В ходе изучения порядка заполнения декларации сделаны выводы о правильности отражения авансовых платежей по транспортному налогу за 2022 год.
Рекомендации компании по результатам исследования:
Отразить в расходах организации суммы авансовых платежей за первый квартал, второй квартал, третий квартал;
Списать сумму штрафа и пени следующей бухгалтерской проводкой:
Дебет счета 91.02 "Прочие расходы"
Кредит счета 68.07 «Транспортный налог» на сумму 1013,75 руб.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
