1. В работе рассмотрена сущность бюджетно-налоговой политики в комплексе политик государства. Бюджетно-налоговая политика является элементом финансовой и экономической политик, реализующим их цели и задачи в плоскости специфических объектов управления – бюджетной и налоговой систем государства. Роль налогов как инструмента регулирования экономики и социальной сферы, заключается в том, что они представляют собой принудительное изымание государственными налоговыми структурами с физических и юридических лиц, необходимое для осуществления государством своих функций.
2. Изучен инструментарий бюджетно-налоговой политики. Целями бюджетно-налоговой политики является цели государственного развития в финансовой сфере, а достигаются они посредством применения инструментов влияния на экономическое равновесие на макро- и мезо-уровнях. Указанные инструменты проявляются в широкой совокупности прямых и косвенных инструментов воздействия на финансовую систему государства в бюджетной и налоговой сфере. В рамках одного из методологических подходов к описанию механизмов государственной бюджетно-налоговой политики, она находит выражение в управлении мультипликаторами сбалансированного бюджета, а также налоговым мультипликаторов и мультипликаторов расходов бюджета. Использование государством бюджетных расходов и налоговой нагрузки в качестве инструмента антициклического регулирования, антикризисной политики, а также решения задач стимулирования экономического роста.
3. В работе рассмотрены приоритеты бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на современном этапе. Выбрано три основных вектора рассмотрения. Во-первых, декларируемые приоритеты финансовых властей, отраженные в Основных направлениях бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики страны на плановый бюджетный период. Во-вторых, реально наблюдаемые параметры бюджетно-налоговой политики страны в части уровня налоговой нагрузки, роли налогов в бюджетной системе. В-третьих, объективные потребности экономического роста с позиции влияния на них бюджетно-налоговой политики. Декларируемые приоритеты бюджетно-налоговой политики достаточно позитивны с точки зрения снижения налоговой нагрузки для предприятий малого и среднего бизнеса. Повышение налоговой нагрузки на физические лица через обложение налогом банковских вкладов видится спорной мерой. Позитивно стоит оценивать усиление налоговой нагрузки на движение капитала из офшорных центров. По-прежнему высок остается объем налоговых расходов в отношении нефтегазового сектора. Реально наблюдаемые параметры бюджетно-налоговой политики страны в части уровня налоговой нагрузки, роли налогов в бюджетной системе указывают на повышение роли налогов в структуре доходов всех бюджетов всех уровней бюджетной системы страны. Значимую роль в этом сыграло повышение НДС в 2018 г.
4. Анализ тенденций развития экономики Российской Федерации с позиции влияния бюджетно-налоговой политики демонстрирует высокую потребность в применении бюджетно-налоговой политики в качестве инструмента стимулирования экономического роста. Не решены задачи модернизации основных фондов в промышленности, диверсификации структуры экспорта, развития наукоемких производств и, в целом, повышения производительности труда в промышленности.
5. Дана характеристика основных проблем использования бюджетно-налоговой политики как инструмента регулирования экономики Российской Федерации. В качестве одной из основных проблем выделена угроза снижения налогового потенциала бизнеса и населения на фоне кризисных процессов в экономике и наблюдаемых усилий финансовых властей по усилению налоговой нагрузки. Другой проблемой является высокий уровень теневой занятости, снижающий эффективность использования инструментов бюджетно-налоговой политики как в части пополнения бюджетов, так и в части создания стимулов экономического роста.
Высокий уровень теневой занятости решено рассматривать в качестве индикатора признания экономическими агентами избыточного уровня налоговой и административной нагрузки, не соответствующего ожидаемым выгодам от ведения легальной деятельности. Находящиеся в теневом секторе экономические агенты не попадают в сферу применения инструментов бюджетно-налоговой политики, тем самым снижая их эффективность. В том числе речь идёт о стимулирующих мерах. Аналогичным индикатором является и рост количества экономических и налоговых преступлений.
Спорный с точки зрения использования бюджетно-налоговой политики как инструмента регулирования экономики Российской Федерации характер носит и рост налоговой и административной нагрузки на бизнес. Причины подобного роста вполне очевидны: приоритет бюджетного над налоговым компонентов политики. С другой стороны, решая оперативные задачи пополнения бюджета, государство создаёт предпосылки торможения экономического роста в дальнейшем, не способствуя выходу населения из теневого сектора экономики, улучшению финансового состояния малого и среднего бизнеса.
6. В качестве обобщающего вывода о состоянии бюджетно-налоговой политики Российской Федерации на современном этапе сформулированы следующие выводы. Во-первых, в долгосрочной ретроспективе сохраняются проблемы в эффективности налоговых стимулов как фактора роста экономики. Во-вторых, в средне- и краткосрочной ретроспективе рост налоговой нагрузки на население и бизнес отражает попытку компенсировать падение нефтегазовых доходов как источника пополнения доходной части бюджетов. При условии высокого налогового потенциала и высокой устойчивости бизнеса подобные шаги не были бы угрожающими, но в кризисных для экономики условиях государству, напротив, целесообразно снижать уровень налоговой нагрузки и повышать бюджетные расходы, направляемые через контрактную систему на повышение деловой активности малого и среднего бизнеса.


Купить