В первой главе магистерской диссертации изучены теоретические аспекты оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей для обеспечения экономической безопасности предприятия.
Нестабильность экономической ситуации в мире, кризис финансовой системы предопределяют возникновение задержки текущих платежей по расчетам с хозяйствующими субъектами за предоставленные товары, работы и услуги. В этой связи необходимо контролировать величину дебиторской задолженности.
Дебиторская задолженность представляет собой подвижный элемент оборотных средств предприятия, дающий право требования по обязательствам, основанием которых является договор или нормы закона, и являются особой формой кредитования. Именно наличие договорных отношений между хозяйствующими субъектами ведет к образованию дебиторской
задолженности.
Без эффективной оценки дебиторской задолженностью в современных рыночных условиях хозяйственная деятельность предприятия становится под угрозу. Ведь именно на основании данных анализа возможно грамотное управление дебиторской задолженностью, от которого зависит сохранение финансовой устойчивости и высокого уровня ликвидности организации.
Кредиторская задолженность как самостоятельная категория правового значения представляет собой особую часть общего имущественного комплекса структуры, которая является предметом отношений обязательственного характера между объединением и его кредиторами.
Дебиторская и кредиторская задолженности напрямую оказывают влияние на финансовое состояние предприятия.
Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и ведет к необходимости привлечения дополнительных источников финансирования, что существенно влияет на экономическую безопасность предприятия.
Если на предприятии не будет осуществляться эффективная работа с дебиторской и кредиторской задолженностью, то их избыток может вызывать существенные угрозы экономической безопасности организации.
Для обеспечения экономической безопасности предприятия необходимо формировать политику оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей.
В магистерской диссертации для обеспечения экономической безопасности предприятия разработаны этапы политики по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженностей.
Своевременные мероприятия по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности будут способствовать росту финансовой устойчивости предприятия и его экономической безопасности.
Во второй главе магистерской диссертации проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности производственных предприятий.
Объектами исследования выступили производственные предприятия - ООО «Металлист», ООО «Стальтекс», ООО «Альта». Основным видом их деятельности является - ОКВЭД 25.11 Производство строительных металлических конструкций, изделий и их частей.
В магистерской диссертации проведен анализ состава дебиторской задолженности в ООО «Металлист», ООО «Стальтекс», ООО «Альта» за 2017-2019 гг. Проведенный анализ показал, что в исследуемых предприятиях в 2019 г. по сравнению с 2018 г. дебиторская задолженность растет:
- в ООО «Металлист» на 128,96%,
- в ООО «Стальтекс» на 104,11%,
- в ООО «Альта» на 16,92%.
В данных организациях дебиторская задолженность состоит из задолженности покупателей и заказчиков, а также подотчетных лиц.
Проведенный анализ структуры дебиторской задолженности показал, что в ООО «Металлист», ООО «Стальтекс», ООО «Альта» основную ее долю составляет задолженность покупателей и заказчиков. В 2019 г. удельный вес задолженности покупателей и заказчиков составлял:
- в ООО «Металлист» 99,6%,
- в ООО «Стальтекс» 98,8%,
- в ООО «Альта» на 99,8%.
Следует отметить, что в рассматриваемых организациях с 2017-2019 гг. существенных изменений в структуре дебиторской задолженности не наблюдается.
Проведенный анализ показал, что в исследуемых предприятиях имеется сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность. В 2019 г. по сравнению с 2018 г. наблюдается рост сомнительной и безнадежной дебиторской задолженности. В ООО «Металлист» сомнительная дебиторская задолженность в 2019 г. по сравнению с 2018 г. увеличилась на 200%, а безнадежная на19,94%. В данный период в ООО «Стальтекс» сомнительная дебиторская задолженность выросла на 61,80%, а безнадежная на 71,93%. В 2019 г. по сравнению с 2018 г. в ООО «Альта» сомнительная дебиторская задолженность повысилась на 20,82%, а безнадежная на 29,03%.
Причиной такой негативной динамикой является отсутствие предварительной диагностики платежеспособности дебиторов, а также отсутствие контроля за графиком платежей дебиторов. Не проводится предварительное напоминание дебиторам о необходимости производить оплату. Своевременно не проводятся работы по взысканию просроченной дебиторской задолженности. Это приводит к появлению сомнительной и безнадежной задолженности. Такая ситуация негативно влияет на ликвидность предприятий, устойчивость развития и экономическую безопасность.
Анализ использования дебиторской задолженности показал, что на всех исследуемых предприятиях в 2019 г. по сравнению с 2018 г. оборачиваемость дебиторской задолженности снижается, а период оборота растет. Так в ООО «Металлист» оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 0,66 пункта, а период оборота увеличился на 16 дней. В ООО «Стальтекс» оборачиваемость дебиторской задолженности уменьшилась на 2,35 пункта, а период оборота увеличился на 144 дня. В ООО «Альта» оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 0,76 пункта, а период оборота увеличился на 4 дня. Необходимо отметить, что в ООО «Металлист» и ООО «Стальтекс» коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не соответствует рекомендуемому значению (1) и равен 1,56 и 1,25 пункта соответственно. Таким образом, в данных организациях дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую задолженность. Это говорит о необоснованном отвлечении денежных средств в виде дебиторской задолженности и нецелесообразности роста кредиторской задолженности. В ООО «Альта» коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности находится практически в пределах нормы и составляет 1,03 пункта.
В магистерской диссертации проведен анализ состава кредиторской задолженности в ООО «Металлист», ООО «Стальтекс», ООО «Альта» за 2017-2019 гг. Проведенный анализ показал, что в 2019 г. по сравнению с 2018 г. кредиторская задолженность в ООО «Металлист» снизилась на 1,52%, в ООО «Стальтекс» увеличилась на 79, 79%, в ООО «Альта» сократилась на 13,01%. В данных организациях кредиторская задолженность состоит из задолженности перед поставщиками и подрядчиками, персоналом, а также перед бюджетом.
Анализ структуры кредиторской задолженности показал, что в ООО «Металлист», ООО «Стальтекс», ООО «Альта» основную долю кредиторской задолженности составляет задолженность перед поставщиками и подрядчиками: В 2019 г. удельный вес задолженности перед поставщиками и подрядчиками в кредиторской задолженности составлял: в ООО «Металлист» 99,7%, в ООО «Стальтекс» 99,1%, в ООО «Альта» на 97,6%. Следует отметить, что в рассматриваемых предприятиях с 2017-2019 гг. существенных изменений в структуре кредиторской задолженности не наблюдается.
В магистерской диссертации проведен анализ эффективности использования кредиторской задолженности. Проведенные расчеты показали, что в ООО «Металлист» и ООО «Альта» оборачиваемость кредиторской задолженности растет в 2019 г. по сравнению с 2018 г. на 2,68 и 1,66 пункта соответственно. Период оборачиваемости кредиторской задолженности в 2019 г. по сравнению с 2018 г. в данных организациях снижается: в ООО «Металлист» на 64 дня, а в ООО «Альта» на 10 дней. Это положительная динамика, свидетельствующая о росте эффективности использования кредиторской задолженности. В ООО «Стальтекс» оборачиваемость кредиторской задолженности в 2019 г. по сравнению с 2018 г. снижается на 2,31 пункта, а период оборота растет на 82 дня.
Третья глава магистерской диссертации связана с совершенствованием механизма оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности производственных предприятий для обеспечения экономической безопасности.
Правильно выстроенная система оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности способствует тому, что работа организации будет результативна и будет приносить прибыль, а также способствовать уменьшению рисков организации.
Для построения эффективной системы оценки и оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности необходимо организовать работу по трем основным направлениям:
- работа с текущей дебиторской задолженностью
- работа с новыми контрагентами
- работа по контролю за кредиторской задолженностью.
Считаем, что для обеспечения экономической безопасности и контроля за состоянием дебиторской задолженности необходимо ранжировать дебиторскую задолженность и выявлять дебиторов, задолженность которых может стать просроченной.
Для большей наглядности в магистерской диссертации разработана форма отчетности по ранжированию дебиторов. Данная форма позволяет ранжировать дебиторов и наглядно показать наличие или отсутствие просроченной дебиторской задолженности.
В дополнение к данной форме в работе предложена форма отчетности по классификации дебиторской задолженности.
Положительного эффекта в сотрудничестве с контрагентами и в части соблюдения ими своих обязательств можно добиться, если тексте договора предусмотреть штрафы при задержке платежа или оказании услуг, поставки продукции следующим образом:
- при задержке от 1 до 30 дней - 0,05% от просроченной суммы за каждый день просрочки;
- при задержке от 30 до 60 дней - 0,1% от просроченной суммы за каждый день просрочки;
- при задержке от 60 до 90 дней - 0,2% от просроченной суммы за каждый день просрочки;
- при задержке свыше 90 дней - 0,3% от просроченной суммы за каждый день просрочки.
При возникновении ситуации, когда дебитор задерживает платеж по своим обязательствам, необходимо ему направить уведомление о начислении штрафных санкций.
Еще один шаг для формирования эффективной системы оптимизации дебиторской задолженности — определение условий работы с клиентами. Обычно они зависят от суммы сделки, длительности предоставляемой отсрочки, уровня риска просрочки оплаты.
Разработанные условия работы с клиентами предлагаем оформить в виде рекомендованной формы отчетности.
Для ранжирования кредитов и контроля собственной кредиторской задолженности в магистерской диссертации разработана форма отчетности. Путем ранжирования можно своевременно выявить кредиторов, которым предприятие по определенным причинам может своевременно не произвести платежи.
После проведения анализа дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Металлист» можно сказать, что на предприятии есть некоторые проблемы с контрагентами по взаиморасчётам, а именно со стороны дебиторской задолженности. В организации имеется сомнительная и безнадежная дебиторская задолженность. Также в организации коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности не соответствует нормативному значению. Дебиторская задолженность значительно превышает кредиторскую, что негативно может сказаться на финансовой устойчивости организации, ликвидности и платежеспособности. Такая ситуация несет угрозы экономической безопасности предприятия.
В магистерской диссертации предложены мероприятиями по оптимизации дебиторской и кредиторской задолженности для обеспечения экономической безопасности организации.
Первое мероприятие предполагает использование взаимозачетов с теми организациями, с кем отношения складываются одновременно как с поставщиком, так и с покупателем. Это позволит снизить объем дебиторской и кредиторской задолженности в размере 4259 тыс. руб. Такой способ снижения суммы дебиторской задолженности является разновидностью метода реструктуризации задолженностей.
Второе мероприятие будет способствовать снижению дебиторской задолженности с помощью организации системы скидок по предоплате. Данное мероприятие направлено на перспективу.
Чтобы заинтересовать покупателей не копить дебиторскую задолженность, предложить им систему скидок при осуществлении предоплаты за товар:
А) скидка в размере 3% предоставляется при условии, что покупатель вносит сумму предоплаты 20% от всей суммы покупки;
Б) скидка в размере 6% предоставляется при условии, что покупатель вносит сумму предоплаты 50% от всей суммы покупки.
Для оценки эффективности предположим, что в результате его использование дебиторская задолженность сократится на 6%.
Третье мероприятие направлено на контроль за дебиторской задолженностью. В работе разработаны условия применения штрафных санкций для сотрудников, отвечающих за контроль за дебиторской задолженностью. В магистерской диссертации разработан регламент работы персонала с дебиторской задолженностью с целью ее контроля В результате данного мероприятия планируется снижение дебиторской задолженности на 30%.
Четвертое мероприятие направлено на использование факторинга, в результате которого планируется снижение дебиторской задолженности на 20% и направление полученных средств для погашения части кредиторской задолженности.
Проведенные расчеты показали, что в результате предложенных мероприятий оптимизированы размеры дебиторской и кредиторской задолженности. Так дебиторская задолженность снизилась на 51515 тыс. руб., а кредиторская задолженность сократилась на 21136 тыс. руб., оборачиваемость дебиторской и кредиторской задолженности увеличилась, а периоды их оборачиваемости снизились, коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности сократится на 0,56 пункта и достиг нормативного значения.
Проведенные расчеты доказали эффективность предложенных мероприятий, в результате которых размер дебиторской и кредиторской задолженности будет оптимизирован. Предложенные мероприятия позволят улучшить финансовое состояние организации, а также снизить угрозы экономической безопасности.


Купить