Введение 4
1 Теоретические основы бухгалтерского учета и аудита в кредитных 6
организациях 6
1.1 Нормативное регулирование деятельности кредитных организаций 6
1.2 Особенности бухгалтерского учета и отчетности в кредитных
организациях 11
1.3 Основы аудита в деятельности кредитных организаций 18
2 Особенности бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк России» 23
2.1 Организационно-экономическая характеристика деятельности ПАО
«Сбербанк России» 23
2.2 Организация бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк России» 27
2.3 Особенности формирования бухгалтерской (финансовой) отчетности в
ПАО «Сбербанк России» 40
3 Особенности аудита в ПАО «Сбербанк России» 54
3.1 Организация и проведение аудита в ПАО «Сбербанк России» 54
3.2 Рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета в ПАО
«Сбербанк России» 62
Заключение 70
Список используемых источников 73
Приложение А Генеральная лицензия ПАО «Сбербанк России» 76
Приложение Б Организационная структура ПАО «Сбербанк России» 77
Приложение В Бухгалтерский баланс ПАО «Сбербанк России» 78
Приложение Г Отчет о финансовых результатах ПАО «Сбербанк России» 79
Приложение Д Типовые бухгалтерские проводки в ПАО «Сбербанк России» ... 81
Банковская система на сегодняшний день - это одна из самых важных сфер национального хозяйства любого развитого государства. По праву центральное место в современной банковской системе принадлежит коммерческим банкам, какие предоставляют своим клиентам полный комплекс финансового обслуживания, объемы, качество и скорость которого постоянно совершенствуются и возрастают благодаря внедрению и применению современных технологий. Стабилизация роста денежной массы представляется залогом снижения темпов инфляции, обеспечения постоянства уровня цен, при достижении которого рыночные отношения могут воздействовать на экономику народного хозяйства самым эффективным образом.
В современных условиях банковской системы РФ, ужесточения конкуренции на рынке банковских услуг, а также увеличения банкротств банков, возникает потребность у работников системы и клиентов иметь достоверную информацию о финансовом состоянии банков, тенденциях изменения ликвидности и платежеспособности, а также причин и факторов, оказывающих влияние на их изменение.
Актуальность темы исследования подтверждается тем, что от достоверности системы учета и отчетности, что подтверждает ежегодный аудит, зависит не только эффективность деятельности отдельной кредитной организации, но и в целом финансовая система государства.
Основной целью бакалаврской работы является изучение теоретических положений и методических особенностей учета и аудита в кредитных организациях для разработки рекомендаций по улучшению их деятельности. Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач:
- изучить теоретические основы бухгалтерского учета и аудита в кредитных организациях;
- раскрыть особенности бухгалтерского учета в ПАО «Сбербанк России»- провести аудит в «ПАО Сбербанк России» и разработать рекомендации по совершенствованию бухгалтерского учета.
Предметом исследования являются теория и методика бухгалтерского учета и аудита в деятельности кредитных организациях.
Объектом исследования является ПАО «Сбербанк России».
Методы исследования - анализ, синтез, группировка, сравнение, диалектический и комплексный подходы.
Теоретической и методологической основой бакалаврской работы послужили многие положения, изложенные в трудах российских ученых экономистов и финансистов, таких как: М.И Баканов, Н.П. Любушин, Л.В. Донцова, В.В. Ковалев, Г.В. Савицкая, А.Д. Шеремет и др.
Теоретическая значимость исследования заключается в обобщении и сравнении теоретического материала по теме исследования.
Практическая значимость состоит в возможности использования основных выводов и рекомендаций в практической деятельности ПАО «Сбербанк России».
Информационной базой бакалаврской работы явились: нормативные документы; труды ведущих ученых в области бухгалтерского учета, аудита, внутреннего контроля, материалы периодических изданий, бухгалтерская (финансовая) отчетность ПАО «Сбербанк России».
Бакалаврская работа состоит из введения, трёх глав, заключения, списка используемой литературы, приложений.
Все банковские операции отражаются в бухгалтерском учете на основании денежно-расчетных документов, которые поступают в банк от организаций, учреждений, других банков, а также оформляются в банке и содержат важную информацию о характере операций, которая позволяет проверить их законность и осуществить банковский контроль.
У каждого документа в кредитной организации существует особая форма (бланк), которая имеет свой определенный вид, обязательные реквизиты и порядок заполнения, регламентируемая «Положением о безналичных расчетах в РФ» ЦБ РФ №2-П от 02.11.2002 года и «Положением о правилах осуществления перевода денежных средств» № 383-П от 19.06.2012 года.
Бухгалтерский учет ведется строго в соответствии с законодательными и нормативными документами, имеющими разный статус. И хотя одни из них обязательны к применению (Закон "О бухгалтерском учете", положения по бухгалтерскому учету), а другие носят рекомендательный характер (План счетов, методические указания, комментарии), ведение бухгалтерского учета и составление отчетности может производиться только на их основании, т.к. любые несоответствия или отступления будут оценены контролирующими органами как нарушение законодательства.
Бухгалтерская отчетность - единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результате ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.
Объектом исследования выбран ПАО Сбербанк является универсальным коммерческим банком, который работает на территории РФ, а также за ее пределами. Банк признан системно значимым кредитным учреждением. Положение банка в отрасли определяется уровнем развития банковских услуг по основным направлениям деятельности: оказание банковских услуг корпоративным клиентам банка, розничным клиентам, компаниям малого и среднего бизнеса. Финансовые показатели деятельности банка являются высокими, что определяет его позиции на рынке и устойчивость в банковском секторе.
Бухгалтерский учет в ПАО «Сбербанк России» организован согласно требованиям действующего законодательства и закреплен в учетной политике.
Учетная политика ПАО «Сбербанк России» разработана с целью определения совокупности способов ведения бухгалтерского учета в коммерческом банке для обеспечения достоверности формируемой информации о результатах деятельности данной кредитной организации.
Отражение совершаемых ПАО «Сбербанк России» операций на счетах бухгалтерского учета ведется с использованием Плана счетов бухгалтерского учета, представляющего собой совокупность балансовых счетов второго порядка, составленную на основе Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
Учитывая выявленные в ходе проведения анализа учетной политики ПАО «Сбербанк России» недостатки, представляет необходимым разработать мероприятия по их устранению.
Для устранения недостатков действующей учетной политики ПАО «Сбербанк России» необходимо разработать и внедрить следующие мероприятия: четко и в исчерпывающем объеме прописать в учетной политике процедуру проведения обязательной инвентаризации; перейти на использование метода начисления амортизации способом списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования.
Также для совершенствования системы документооборота рекомендуется внедрение в ПАО «Сбербанк России» системы Blockchain.
Blockchain - это учетная база данных, хранящая сведения о событиях из реальной жизни и отличающаяся от аналогов высоким уровнем открытости и надёжности. В данной системе все зафиксированные данные можно проверить, но подделать или удалить базу данных невозможно.
Таким образом, технология Blockchain позволит обезопасить личные данные посредством процесса хеширования, поскольку данный процесс необратимый. Потому что если даже оригинальный документ или транзакция будут подвержены изменениям со стороны хакеров, то результатом будет другая цифровая подпись, что служит сигналом о несоответствии в системе, так как, чтобы сломать систему, необходим доступ абсолютно ко всем компьютерам в сети.
Помощь студентам и аспирантам в выполнении работ от наших партнеров
